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文档简介
《商业银行会计学》
学习指导书
赵贵峰
石家庄邮电职业技术学院金融系
二零零九年六月
-AX.-JU-
刖百
为配合学习《商业银行会计学》，根据其内容和学习该门课程的要求和特点，编写
了《商业银行会计学习指导书》。目的是作为学习商业银行会计和进行课后复习的指导
材料。
本书内容共分为四部分，第一部分是教学大纲，是商业银行会计课讲授和学习的
依据；第二部分是本课程的目的、要求、主要内容及重点章目介绍；第三部分是按照
《商业银行会计》的章节顺序，所编写的每章学习指导。每章学习指导一般包括:
⑴学习目的，说明本章学习要达到的要求；
(2)内容概要，简要介绍本章的内容；
(3)学习方法，提出学习本章的方法；
(4)问题解答，对学习中可能出现的难题，进行扼要的解释;
(5)思考题，结合本章内容提出参考题，以便深入思考，巩固学习成绩；
(6)习题，有些章有习题，以使通过操作掌握本章内容；
本书主要为培养学习者的自学能力，在本书的指导下，为自学创造条件。
在编写过程中，参考了当前我国商业银行会计学习指导的相关资料。同时因为笔
者学术水平有限，理论研究不够，书中缺点和错误欢迎读者批评指正。
赵贵峰
2009年5月
目录
第一部分教学大纲...........................................................................2
一、本课程的目的要求.....................................................................6
二、本课程的性质、特点...................................................................6
三、本课程的主要内容.....................................................................6
四、本课程的重点难点章目.................................................................7
五、学习商业银行会计的方法...............................................................7
六、制度法规.............................................................................7
七、INTERNET网上资源....................................................................7
八、期末考试命题原则.....................................................................7
九、试题类型及其结构.....................................................................7
第一章商业银行会计概论.................................................................8
一、学习目的与要求...................................................................8
二、重点内容.........................................................................8
三、难点内容.........................................................................8
四、内容概要.........................................................................8
五、重点复习思考题解答...............................................................9
第二章基本核算方法....................................................................11
一、学习目的与要求..................................................................11
二、重点内容........................................................................11
三、难点内容.........................................................................12
四、内容概要.........................................................................12
五、重点复习思考题解答..............................................................14
第三章现金出纳业务的核算..............................................................16
一、学习目的与要求..................................................................16
二、本章重点.........................................................................16
三、本章难点.........................................................................16
四、内容概要.........................................................................16
五、重点复习思考题解答..............................................................17
第四章现代化支付系统的会计处理........................................................18
一、学习目的与要求..................................................................18
二、本章重点........................................................................18
三、本章难点.........................................................................18
四、内容概要.........................................................................18
五、重点复习思考题解答..............................................................28
第五章支付结算业务的核算..............................................................32
2
一、学习目的与要求..................................................................32
二、重点内容：......................................................................32
三、难点内容：......................................................................32
四、内容概要........................................................................32
五、重点复习思考题解答..............................................................45
第六章代理与委托中间业务的核算.......................................................47
一、学习目的与要求..................................................................47
二、重点内容........................................................................47
三、难点内容........................................................................47
四、内容概要........................................................................47
五、重点复习思考题解答..............................................................52
第七章负债业务的核算...................................................................54
一、学习目的与要求..................................................................54
二、重点内容........................................................................54
三、难点内容........................................................................54
四、内容概要........................................................................54
五、重点复习思考题解答..............................................................55
第八章金融资产业务的核算..............................................................57
一、学习目的与要求..................................................................57
二、重点内容........................................................................57
三、难点内容........................................................................57
四、内容概要........................................................................57
五、重点复习思考题解答..............................................................61
第九章外汇业务的会计处理...............................................................65
一、学习目的与要求..................................................................65
二、重点内容........................................................................65
三、难点内容........................................................................65
四、内容概要........................................................................65
五、重点复习思考题解答..............................................................67
第十章其他长期资产业务的核算.........................................................68
一、学习目的与要求..................................................................68
二、重点内容........................................................................68
三、难点内容........................................................................68
四、内容概要........................................................................68
五、重点复习思考题解答..............................................................72
一、学习目的与要求..................................................................75
二、重点内容........................................................................75
3
三、难点内容........................................................................75
四、内容概要........................................................................75
五、重点复习思考题解答..............................................................77
第十二章商业银行经营损益的核算.......................................................78
一、学习目的与要求..................................................................78
二、重点内容........................................................................78
三、难点内容........................................................................78
四、内容概要........................................................................78
五、重点复习思考题解答..............................................................81
第十三章商业银行年度决算与会计报表...................................................84
一、学习目的与要求..................................................................84
二、重点内容........................................................................84
三、难点内容........................................................................84
四、内容概要........................................................................84
五、重点复习思考题解答..............................................................85
第十四章会计分析、监督与检查.........................................................88
一、学习目的与要求..................................................................88
二、重点内容........................................................................88
三、难点内容........................................................................88
四、内容概要........................................................................88
五、重点复习思考题解答..............................................................89
第四部分期末考试样题......................................................................91
商业银行会计学试题（一）................................................................91
商业银行会计学试卷（一）答案............................................................92
商业银行会计学试题（二）................................................................96
商业银行会计学试题（二）答案............................................................97
4
.中心金库现金出纳核算（重点）
第一部分教学大纲3
（四）现代化支付系统的会计处理
一、课程的性质、目的和任务
1.现代化支付系统概述（一般了解）
《商业银行会计》是金融与证券、保险专业的一门专业
2.现代化支付系统业务核算（重点、难点）
必修课，是金融专业从业人员不可缺少的工具课程。商业银
3.商业银行行内汇划业务的核算（重点、难点）
行会计的指导思想是以金融理论和会计理论作为理论基础，
4.商业银行与人民银行往来的核算（重点）
着重研究如何运用会计方法，核算银行各种业务，为促进金
5.银行间同业存款的核算（•般了解）
融宏观调控，实现金融业务活动目标，完成金融企业各项职
6.银行间同业拆借的核算（重点）
责任务并服务了社会经济而发挥作用。
7.同城票据交换业务的核算（重点、难点）
本课程的任务是使学生了解商业银行会计的其本理论，
8.全国支票影像交换系统介绍（一般了解）
熟练掌握商业银行会计的基本核算方法、具体业务核算及财
（五）支付结算中间业务的核算
务核算内容，了解会计报表的编制方法。
1.支付结算业务概述（•般了解）
通过学习，使学生掌握《商业银行会计》这门课程的基
2.支票的核算（重点、难点）
本理论、基本方法和基本业务的处理，达到懂理论、能操作、
3.银行汇票的核算（重点）
会分析。通过该课程的学习，使学生成为实用性强、适应快
4.银行本票的核算（重点）
的高级技术应用性人才。
5.商业汇票的核算（重点、难点）
二、课程教学的基本要求
6.信用卡业务（一般了解）
通过本课程的学习，要使学生了解会计在金融企业整体
7.委托收款结算方式的核算（重点、难点）
工作中的地位、作用以及承担的任务，理解商业银行会计工
8.汇兑结算方式的核算（重点）
作内容以及核算、监督的基本理论、基础知识，掌握商业银
9.托收承付结算方式的核算（重点、难点）
行会计的基本理论、基本核算方法和各项业务处理方法，使
（六）代理与委托中间业务的核算
学生具备从事会计工作的核算、组织管理以及运用会计手段
1.代理证券业务的核算（重点）
从事金融业经营与监督管理的能力。
2.代保管业务的核算（•般了解）
三、课程教学内容
3.保证业务的核算（一般了解）
（一）总论
4.委托存贷款的核算（一般了解）
1.商业银行会计的对象与特点（重点）
5.买入返售、卖出回购金融资产业务的核算（重点）
.商业银行会计的作用和任务（•般了解）
2（七）负债业务的核算
3.银行会计核算的特点和原则（一般了解）
1.单位存款业务（重点）
4.商业银行会计的组织与管理（一般了解）
2.储蓄存款业务（重点）
（二）基本核算方法（•般了解）
3.各类存款利息的核算（重点、难点）
1.会计科目
4.债券发行业务的核算（重点、难点）
.记账方法（重点）
2（八）金融资产业务的核算
3.会计凭证（重点）
1.贷款业务概述（一般了解）
4.银行账务组织（重点、难点）
2.信用贷款的核算（重点）
5.账务处理（重点）
3.担保贷款的核算（重点）
6.记账规则和错账冲正
4.商业汇票贴现的处理手续（重点）
7.会计报表（一般了解）
5.短期投资业务的会计处理（重点）
（三）现金出纳业务的核算
6.长期股权投资的核算（重点、难点）
1.现金出纳'业务概述（一般了解）
7.贷款损失准备的核算（重点、难点）
.营业现金出纳核算（重点）
2（九）外币业务的核算（难点）
2
1.外汇买卖概述（•般了解）2.成本费用的核算（重点）
2.外汇结售汇业务的核算（重点、难点）3.营'业外收支的核算（重点）
3.套汇业务（重点、难点）4.利润与利润分配的核算（重点、难点）
4.外汇存款业务的核算（重点）（十三）商业银行年度决算与会计报表
5.外汇贷款业务的核算（重点）1.商业银行决算前的准备工作（一般了解）
6.国际非贸易结算业务的核算（一般了解）2.年度决算日的工作（一般了解）
7.国际贸易结算'业务的核算外汇业务的概算（一般了3.决算报表的编报（重点）
（十四）会计分析、监督与检查
（十）其他长期资产业务的核算会计分析的要求和内容（一般了解）
1.固定资产的核算（重点）会计分析的基本指标（重点）
2.无形资产的核算（重点）会计监督与检查（一般了解）
3.其他资产的核算（•般了解）五、本课程与其他课程的联系
（十一）所有者权益业务的核算（重点）本课程的先修课程有：会计学原理、货币银行学、国际
1.所有者权益概述（重点）金融。
2.实收资本（重点）六、教学参考书
3.资本公积（重点）《会计基础》、《企业会计准则》、《商业银行会计制度》、
4.留存收益投入资本的核算（重点）《商业银行会计》辽宁财经大学出版、《商业银行实务》、《货
5.资本公积、盈余公积及未分配利润的核算币银行学》等相关书籍，《会计研究》、《金融研究》、《经济
（十二）商业银行经营损益的核算（重点、难点）研究》等专业期刊。
1.营业收入的核算（重点）
四、学时分配
理论教学实践教学
课时备
序号课程内容课时教学方课时教学方
小计注
式手段式手段
(-)总论22
1.商'业银行会计的对象与特点（重点）
2.商业银行会计的作用和任务
3.银行会计核算的特点和原则
4.商'业银行会计的组织与管理
(--)基本核算方法（一般了解）66
1.会计科目
2.记账方法（重点）
3.会计凭证（重点）
4.银行账务组织（重点、难点）
5.账务处理
6.记账规则和错账冲正
7.会计报表
3
四、学时分配
理论教学实践教学
课时备
序号课程内容课时教学方课时教学方
小计注
式手段式手段
（三）现金出纳业务的核算22
1.现金出纳业务概述
2.营业现金出纳核算（重点）
3.中心金库现金出纳核算（重点）
（四）现代化支付系统的会计处理
L现代化支付系统概述8210
2.现代化支付系统业务核算（重点、难点）
3.商业银行行内汇划业务的核算（重点、难点）
4.商业银行与人民银行往来的核算（重点）
5.银行间同业存款的核算
6.银行间同业拆借的核算（重点）
7.同城票据交换业务的核算（重点、难点）
8.全国支票影像交换系统介绍（一般了解）
（五）支付结算中间业务的核算10212
1.支付结算业务概述
2.支票的核算（重点、难点）
3.银行汇票的核算（重点）
4.银行本票的核算（重点）
5.商业汇票的核算（重点、难点）
6.信用卡业务（一般了解）
7.委托收款结算方式的核算（重点、难点）
8.汇兑结算方式的核算（重点）
9.托收承付结算方式的核算（重点、难点）
（六）代理与委托中间业务的核算426
1.代理证券业务的核算（重点）
2.代保管业务的核算（•般了解）
3.保证业务的核算（一般了解）
4.委托存贷款的核算（一般了解）
5.买入返售、卖出回购金融资产业务的核算（重点）
（七）负债业务的核算426
1.单位存款业务（重点）
2.储蓄存款业务（重点）
3.各类存款利息的核算（重点、难点）
4.债券发行业务的核算（重点、难点）
4
续表
理论教学实践教学
课时备
序号课程内容课时教学方课时教学方
小计注
式手段式手段
(A)金融资产业务的核算8210
1.贷款业务概述
2.信用贷款的核算（重点）
3.担保贷款的核算（重点）
4.商业汇票贴现的处理手续（重点）
5.短期投资业务的会计处理（重点）
6.长期股权投资的核算（重点、难点）
7.贷款损失准备的核算（重点、难点）
（九）外币业务的核算（难点）88
1.外汇买卖概述
2.外汇结售汇业务的核算（重点、难点）
3.套汇业务（重点、难点）
4.外汇存款业务的核算（重点）
5外.汇贷款'业务的核算（重点）
6.国际非贸易结算业务的核算
7.国际贸易结算业务的核算外汇业务的概算（重点、难
点）
(+)其他长期资产业务的核算44
1.固定资产的核算（重点）
2.无形资产的核算（重点）
3.其他资产的核算（•般了解）
(1—)所有者权益'业务的核算（重点）44
1.所有者权益概述
2.实收资本（重点）
3.资本公积（重点）
4.留存收益投入资本的核算（重点）
5.资本公积、盈余公积及未分配利润的核算
（十二）商业银行经营损益的核算（重点、难点）22
1.营业收入的核算
2.成本费用的核算
3.营业外收支的核算
4.利润与利润分配的核算
（十三）商'也银行年度决算与会计报表22
1.商业银行决算前的准备工作
5
行与中央银行业务的具体操作。
续表
理论教学实践教学
课时备
序号课程内容课时教学方课时教学方
小计注
式手段式手段
2.年度决算日的工作
3.决算报表的编报
（十四）会计分析、监督与检查44
1.会计分析的要求和内容
2.会计分析的基本指标
3.会计监督与检查
商业银行会计课程的特点，是理论性较深、实践操作性
第二部分本课程的目的、要求、主
强的学科，是针对银行业务经营特点进行的会计核算。
要内容及重点章目三、本课程的主要内容
根据《商业银行会计》课程名称的要求，在处理课程内
一、本课程的目的要求
容时，本着以卜.原则：以商业银行结算会计为主，兼顾财务
本课程是金融与证券等专业的一门专业必修课。木课程
会计，而按业务性质叙述会计处理。
论述了商业银行会计的基础理论，对商业银行会计的基本理
本课程以《商业银行会计学》为主教材，全书共分十四
论和基本方法及处理方法进行阐述。讲授内容包括：商'也
章，按照各章的密切联系程度，可以把全书14章划分为如
银行会计概论、商业银行会计核算的基本算方法、
下几部分：
现金出纳业务的核算、现代化支付系统的会计处
第一部分，包括第一章商业银行会计总论和第二章基本
理、支付结算中间业务的核算、代理与委托中间业
核算方法，主要介绍商业银行会计的理论基础，衔接基础会
务的核算、负债业务的核算、金融资产业务的核算、
计和商业银行会计，巩固所学的基础知识，为学习商业银行
外币业务的核算、其他长期资产业务的核算、所有
会计奠定基础。
者权益业务的核算、商业银行经营损益的核算、商
第二部分，第四章、第五章、是商业银行的核心中间业
业银行年度决算与会计报表、会计分析、监督与检
务，体现了商业银行会计作为结算会计的本质特色，其特点
查，为学好这门课，学习时应注意以下几点：
是结算关系复杂，反映了商业银行对外业务联系得广度和深
1、要抓主要矛盾，有条件地略去一些次要因素，找出
度，也是商业银行发展的制约业务，为全书的首要内容。
问题的本质。
第三部分第六章代理与委托业务的核算，是商业银行的
2、要抓住重点，即应牢固掌握基本概念、基本定理和
其他中间业务，在商业银行的各项业务中，所占比重较小。
主要公式。
第四部分，即第三章、第八章、第十章是商业银行资产
3、要有良好的学习方法，可运用对比或比较的学习方
业务，介绍商业银行资金运用的核算方法，是商业银行最基
法，掌握银行不同业务的处理，重点掌握与理解银行与企业
本的业务。
的会计处理的不同。
第五部分，即第七章是商业银行负债业务，介绍商业银
4、学习要理论联系实际，重视实际应用。
行资金的获取核算方法，是商业银行最基本的业务。
二、本课程的性质、特点
第六部分即第九章外汇业务的核算，商业银行开办的业
本课程以《基础会计学》和《货币银行学》、《中央银行
务规模比较小，非普遍业务，但随着我国商业银行国际化进
学》以及《财政学》为先修课程，在奠定了会计基础理论、
程的加快，业务规模有扩大的趋势，反映了商业银行业务的
会计基本技能和银行业务的基本理论之后，介绍各项商业银
发展趋势。
6
第七部分，第十一章、第十二章、第十三章、第十四章1、《商业银行业务与管理》
反映了商业银行会计除了资产、负债和中间业务的业务会计2、《商业银行管理会计》首都经贸大学出版社
特点外，作为一个企业财务也具有财务会计的特色。与其他3、《商业银行财务管理与会计核算》兰州大学出版社
专业财务会计具有类似的特征。4、《金融企业会计》中国金融出版社
四、本课程的重点难点章目5、《中国人民
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