总分类账与明细分类账的平行登记课件(共16张课件)

练习编制会计分录，要求写出明细科目。3月5日，用银行存款偿还上月欠红旗工厂货款40000元、兴华工厂货款30000元。（提示：所欠货款按供应单位设置明细账）借：应付账款——红旗工厂40000——兴华工厂30000贷：银行存款70000提问：总账科目与明细科目分类依据是什么？按其所提供信息的详细程度不同一、总分类账户和明细分类账户概述(一)总分类账户和明细分类账户的概念概念

明细分类账户简称明细账，是按照明细科目开设，提供资产、权益、收入和费用的详细资料。概念

总分类账户简称总账，是按照总账科目开设，提供资产、权益、收入和费用的总括资料。习题集P33实训十二账户名称：丙材料计量单位：吨总分类账户贷方余额＝所属各明细分类账户贷方余额之和一、总分类账户和明细分类账户概述100000+10000=110000明细分类账贷方合计：借：应付账款——红旗工厂110000明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。贷：银行存款119000控制、统驭的作用；借：原材料——甲材料180000总账科目与明细科目分类依据是什么？5月份发生经济业务如下：明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。借：原材料—甲材料150000一、总分类账户和明细分类账户的概述(二)总分类账户和明细分类账户的关系

控制、统驭的作用；明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。

2.两者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同，但是两者登记的原始依据是相同的，核算的内容也是相同的。二、总账与明细账的平行登记1、平行登记概念概念平行登记是指对发生的每一项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。二、总账与明细账的平行登记2、平行登记要点平行登记的要点方向相同金额相等依据相同期间相同依据相同：所依据会计凭证相同；方向相同：借贷方向相同；期间相同:所属会计期间相同；金额相等：记入总账的金额与其所属明细账金额合计相等。登记期初余额登记借贷发生额

3、总分类账户和明细分类账户的平行登记方法对账和结账二、总账与明细账的平行登记二、总账与明细账的平行登记总账与明细账的核对（勾稽关系）总分类账户借方发生额＝所属各明细分类账户借方发生额之和总分类账户贷方发生额＝所属各明细分类账户贷方发生额之和总分类账户借方余额＝所属各明细分类账户借方余额之和总分类账户贷方余额＝所属各明细分类账户贷方余额之和假设虹宇工厂2016年5月份“应付账款”总分类账户与所属明细分类账户期初余额如下：账户名称金额总账明细账总账明细账应付账款79000红旗工厂40000兴华工厂39000时间经济业务会计分录5月13日（1）用银行存款偿还上月前欠红旗工厂40000元、兴华工厂货款20000元。5月21日（2）向红旗工厂购入甲材料6000千克，每千克30元，价款180000元；购入丙材料50吨，每吨600元，价款30000元。材料验收入库，货款尚未支付。5月29日（3）用银行存款偿还本月欠红旗工厂的部分货款110000元，偿还兴华工厂货款9000元。5月份发生经济业务如下：借：应付账款——红旗工厂40000——兴华工厂20000贷：银行存款60000借：应付账款——红旗工厂110000——兴华工厂9000贷：银行存款119000借：原材料——甲材料180000——丙材料30000贷：应付账款——红旗工厂210000总分类账账户名称：应付账款2016年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日

51期初余额贷7900019000贷13还欠货款6000021欠货款210000贷22900029还欠货款119000贷11000031本期发生额及余额179000210000贷110000明细分类账账户名称：红旗工厂2016年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日

51期初余额贷4000013还欠货款40000平021欠货款210000贷210000110000贷10000029还欠货款31本期发生额及余额150000210000贷100000明细分类账账户名称：兴华工厂2016年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日

51期初余额贷3900013还欠货款20000190000贷9000贷1000029还欠货款31本期发生额及余额29000贷10000明细分类账借方合计：明细分类账贷方合计：明细分类账余额合计：150000+29000=179000210000+0=210000100000+10000=110000假设虹宇工厂2016年5月份“原材料”总分类账户与所属明细分类账户期初余额如下：账户名称数量单位单价金额总账明细账总账明细账原材料180000甲材料4000千克30120000乙材料1000千克6060000时间经济业务会计分录15日（1）向通达工厂购入甲材料5000千克，每千克30元，价款150000元；购入乙材料2000千克，每千克60元，价款120000元。材料验收入库，款已付。21日（2）向红旗工厂购入甲材料6000千克，每千克30元，价款180000元；购入丙材料50吨，每吨600元，价款30000元。材料验收入库，货款尚未支付。29日仓库发出下列材料，投入生产5月份发生经济业务如下：借：原材料—甲材料150000—乙材料120000贷：银行存款270000借：生产成本522000贷：原材料—甲材料360000—乙材料144000—丙材料18000借：原材料—甲材料180000—丙材料30000贷：应付账款—红旗工厂210000材料名称数量单位单价金额甲材料12000千克30360000乙材料2400千克60144000丙材料30吨60018000合计

522000总分类账账户名称：原材料2016年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日

51期初余额借18000015购入270000借45000021购入210000借66000029领用522000借13800031本期发生额及余额480000522000借138000明细分类账账户名称：甲材料计量单位：千克2016年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额

51期初余额40003012000015购入500021购入30150000900030270000600030180000150003045000029领用12000303600003000309000031本期发生额及余额3000309000011000303300001200030360000明细分类账账户名称：丙材料计量单位：吨2016年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额

51购入60030000506003000050306001800029领用31本期发生额及余额明细分类账账户名称：乙材料计量单位：千克2016年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额

51期初余额1000606000015购入20006012000030006018000029领用240060144000600603600031本期发生额及余额60020006012000024006014400060360005060030000206001200030600180002060012000课堂小结一、总分类账户和明细分类账户概述1、总分类账户2、明细分类账3、二者关系二、总账与明细账的平行登记1、平行登记2、平行登记要点3、平行登记方法贷：应付账款——红旗工厂210000贷：应付账款——红旗工厂210000购入丙材料50吨，每吨600元，价款30000元。借：应付账款——红旗工厂110000习题集P33实训十二贷：原材料—甲材料360000材料验收入库，货款尚未支付。（3）用银行存款偿还本月欠红旗工厂的部分货款110000元，偿还兴华工厂货款9000元。——丙材料30000总分类账户借方余额＝所属各明细分类账户借方余额之和——丙材料30000借：原材料—甲材料150000——兴华工厂20000假设虹宇工厂2016年5月份“应付账款”总分类账户与所属明细分类账户期初余额如下：二、总账与明细账的平行登记作业习题集P33实训十二假设虹宇工厂2016年5月份“应付账款”总分类账户与所属明细分类账户期初余额如下：账户名称金额总账明细账总账明细账应付账款79000红旗工厂40000兴华工厂39000时间经济业务会计分录5月13日（1）用银行存款偿还上月前欠红旗工厂40000元、兴华工厂货款20000元。5月21日（2）向红旗工厂购入甲材料6000千克，每千克30元，价款180000元；购入丙材料50吨，每吨600元，价款30000元。材料验收入库，货款尚未支付。5月29日（3）用银行存款偿还本月欠红旗工厂的部分货款110000元，偿还兴华工厂货款9000元。