税务局个人所得税业务培训

个人所得税业务培训目录个人所得税税目一个人所得税如何申报三个人所得税的扣除项目二一个人所得税税目新个人所得税法共包括九个税目:(1)工资、薪金所得;(2)劳务报酬所得;(3)稿酬所得;(4)特许权使用费所得;(5)经营所得;(6)利息、股息、红利所得;(7)财产租赁所得;(8)财产转让所得;(9)偶然所得.工资薪金所得的征税范围：

工资、薪金所得是指个人因任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，工资薪金所得按收入全额计税。

支付方式：包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证劵、实物以及其他形式的支付。

在实务中，我们要注意个人个人从任职受雇的单位取得的各类所得，均要计算缴纳个人所得税。如：雇员从单位取得的各类奖金、实物、商业保险等。劳务报酬所得征税范围：劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。劳务报酬与工资薪金的区别：在实务中，劳务报酬与工资薪金容易混淆。一般来讲，工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。这里的非独立个人劳动，是指个人所从事的由他人指定、安排并接受管理的劳动、工作或服务于行政、事业、企业单位。而劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣和被雇佣的关系，后者则不存在这种关系。新税法中，两者都并入综合所得计算缴纳个人所得税。二综合所得个人所得税的扣除项目综合所得的扣除包括四大类：基本减除费用每年6万元，专项扣除，专项附加扣除，依法确定的其他扣除。综合所得主要包括：（1.工资、薪金所得，2.劳务报酬所得、3.稿酬所得、4.特许权使用费所得）基本减除费用：从年收入中减除费用扣除6万元，也就是按年可以扣除6万元，但是在预扣预缴时，每个月仍然扣除5000元。需要注意的是：如果工作时间不足12个月，纳税人在汇算清缴时，可以扣除的基本费用扣除仍然为每年6万元。专项扣除：专项扣除包括：按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。注意：个人所得税只能扣除“三险一金”。生育保险和工伤保险全部都有企业承担，个人不需要缴纳，因此个人不能在个人所得税税前扣除。专项附加扣除：根据最新的各种条例及修改后，新的专项附加扣除分为7项支出：1.3岁以下婴幼儿照护。2.子女教育。3.继续教育。4.大病医疗。5.住房贷款利息。6.住房租金。7.赡养老人。其中，3岁以下婴幼儿照护自2022年起实施。三岁以下婴幼儿照护2022年3月28日，国务院发布《关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》，明确自2022年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。2023年8月28日国务院印发《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。子女教育纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。（无全日制学历教育的学籍，无法享受。）学历教育包括义务教育（小学、初中教育）高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女自2023年1月1日起，子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元。专项附加扣除政策解读一方100%扣除双方各50%扣除具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更二选一专项附加扣除政策解读纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月。继续教育专项附加扣除政策解读纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。（多个证书的不能叠加扣除，这里面取得证书的当年应为发证日期，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得，所以2019年以后才享受。）专项附加扣除政策解读父母扣除本人扣除个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育(二选一)例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。专项附加扣除政策解读在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。大病医疗专项附加扣除政策解读15000元95000元据实扣除8万元以内0元如何理解8万限额扣除如何分别计算扣除额：医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）-15000元后在8万元内据实扣除。例如A个人2019年医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）6万-1.5万元=4.5万元，4.5万元由纳税人在2020年3月1日-6月31日内依法向汇算清缴地税务机关办理综合所得汇算清缴时申报扣除。在例如S个人2019年医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）17万-1.5万元=15.5万元，8万元由纳税人在2020年3月1日-6月31日内依法向汇算清缴地税务机关办理综合所得汇算清缴时申报扣除，其他7.5万不予扣除；（扣除不完的，不能结转以后年度）汇算清缴时个人所得税税款多退少补。专项附加扣除政策解读纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额。（一个人自费部分不超过15000元的部分不能扣除，三人或多人不叠加扣除）专项附加扣除政策解读纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。住房贷款利息首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。专项附加扣除政策解读住房贷款夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。专项附加扣除政策解读住房租金纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按照以下标准定额扣除：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元。专项附加扣除政策解读除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万（含）的城市，扣除标准为每月800元。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。其他规定专项附加扣除政策解读市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。南阳市辖区户籍人口大约193万人，扣除标准为每月1100元。主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围。无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。其他规定纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。专项附加扣除政策解读赡养老人纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除被赡养人是指年满60岁（含）的父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。（可以隔代赡养。）专项附加扣除政策解读新规：自2023年1月1日起，赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元。其中，独生子女按照每月3000元的标准定额扣除，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。专项附加扣除政策解读专项附加扣除政策的办理途径：1、日常由单位发工资时按月预扣税款时办理（由单位按月预扣税款时办理）除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。2、自行申报办理（次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理）一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；③有大病医疗支出项目的；④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。有关补扣措施：一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。专项附加扣除政策解读个人所得税专项附加扣除额本年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。1234纳税人首次享受专项附加扣除，应当将相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生变化的，应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关的信息。专项附加扣除相关信息，包括纳税人本人、配偶、子女、被赡养老人等个人身份信息，以及国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除相关信息。纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年。专项附加扣除政策解读三个人所得税税款计算方法预扣预缴2六综合所得的计算方法汇算清缴税款计算—预扣预缴环节本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除【其中】累计减除费用按照5000元每月乘以纳税人当年截止本月在本单位的从业月份数员工当期可扣除的专项附加扣除金额，为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。个人所得税税款计算方法