《上海梅林营运资金管理问题探究11000字》

上海梅林营运资金管理问题研究TOC\o"1-2"\h\u19929摘要 111650一、营运资金管理概述 38598（一）营运资金管理的概念 313840（二）营运资金管理的主要内容 410291（三）营运资金管理绩效评价指标 532261二、上海梅林简介及营运资金管理取得的主要成效 51810（一）公司简介 524277（二）营运资金管理取得的主要成效 61915数据来源：网易财经网站及上海梅林财务报表 89126三、上海梅林营运资金管理存在的主要问题 923293（一）货币资金占比较低 926339（二）应付账款管理不规范 1027932（三）应收账款回款速度较慢 1023967（四）存货周转期较长 1116318四、解决上海梅林营运资金管理问题的对策 131754（一）加强货币资金管理 134041（二）严格执行应付账款管理制度 139766（三）强化应收账款管理 1411203（四）优化存货管理 1527712参考文献 17摘要营运资金是企业各项资金要素中最具活力的要素，在国内外肉类罐头食品行业贸易竞争日趋激烈的背景下，企业加强营运资金管理以维持生产经营和整体投资回报率的稳定提升至关重要。本文以上海梅林为主要研究对象，结合已有的文献资料先简单介绍营运资金管理的概念、主要内容及其绩效评价指标，之后进一步详细介绍上海梅林及其营运资金管理取得的主要成效，再从要素基本理论角度出发，研究分析上海梅林营运资金管理中可能存在的问题及其原因，并联系上海梅林肉类罐头食品近几年发展的实际经营情况和管理状况，提出具有针对性和目的性的建议，希望可以对解决上海梅林营运资金管理存在的问题提供一些帮助。关键词：营运资金管理；应付账款；应收账款；存货周转期在国际贸易竞争越发激烈和2024年新冠肺炎肆虐全球的背景下，全球经济发展放缓，我国肉类罐头食品企业也面临着前所未有的挑战，如外贸企业不断进入我国进行其自身的市场扩张对我国企业造成严重影响、贸易战加剧企业产品出口困难等。那么我国肉类罐头食品企业应如何应对这些阻碍它们发展的障碍呢？就目前形势看，我国肉类罐头食品企业只有从自身内部出发，先解决企业内部存在的问题，进一步提升肉类罐头食品企业自身在国际国内市场上的综合竞争力，再根据国内外的市场环境做出相应对策（李明哲,张晓峰,王思,2022）。对于各肉类罐头食品企业来说，营运资金管理是更关注的一部分，营运资金管理的能力和水平影响企业成本控制、盈利能力等多方面因素，企业若想以更快、更有力的速度占领市场、获取利润，必须加强营运资金管理（刘宇航,陈雨婷）。本人于2023年7月在上海梅林开展为期3周的实习，通过与采购部、生产部、仓储部、销售部、财务部等相关工作人员沟通交流，了解上海梅林日常生产经营情况，并通过到销售点、仓储节点实地考察和查阅上海梅林公司相关销售资料等方式，了解上海梅林的销售情况及物流配送情况。本文以上海梅林为研究对象，搜集整理肉类罐头食品行业中3家龙头上市企业的营运资金管理评价指标数据，通过把上海梅林与本行业中营运资金管理水平排名较前的肉类罐头食品企业作对比，突出上海梅林在各方面体现出的弱势，据以分析上海梅林在营运资金管理方面有待解决的问题，并结合实际情况分析上海梅林肉类罐头食品公司存在问题的原因，对此提出参考性的建议和对策，在为上海梅林提供借鉴意义的同时，希望也可以为同行肉类罐头食品企业的其他企业提供一些参考。一、营运资金管理概述（一）营运资金管理的概念营运资金通常也称为营运资本，是指在企业一年或是一个经营周期内为了维系自身正常的生产和发展所需的资金。广义的营运资金是指企业在一年或是一个经营周期内投入于流动资产项目上的资金，涵盖了肉类罐头食品企业全部流动资产的范围。狭义的营运资金是指流动资产总额减去流动负债总额，是企业净偿债能力高低的体现。营运资金主要有以下特点（黄子轩,郭晓婷,高云飞,2022）：资金周转具有短期性；资金实物形态具有易变性；资金数量具有波动性；资金来源具有灵活多样性。营运资金管理是指在日常生产经营活动中，企业以各项资金为对象，进行的一系列管理活动，主要包括对企业流动资产的管理和流动负债的管理（韩梦琪,徐浩然,吴俊,2020）。流动资产的管理是指对可以在一年或一年以内变现的资产进行计划、组织、协调和监控，达到防止资金流失，提要使用效率的目的。流动负债的管理就是企业应该做出哪些决策为资产融资（赵心怡,孙雅婷,周梓涵,2021）。（二）营运资金管理的主要内容营运资金对于企业而言就像“血液”般的存在，起着巩固根基、维持生存、促进发展的作用。从要素基本理论出发，营运资金管理的主要内容包括以下几方面。1.现金管理在营运资金中，现金属于最活跃、流动性最强的。正常情况下，企业若是持有的现金数量较少，则容易出现资金链断裂的情况，影响正常的生产经营活动；相反，过度的现金储蓄，又会因为资金无法有效投入周转、无法盈利而造成损失。在进行现金管理时，企业必须努力确保业务交易所需的资金，降低风险，防止过多的资金闲置，促使长期利润的增长（朱天宇,马佳,2021）。2.应付账款管理应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，它反映经济交易中买方与卖方的关系，即作为买方的企业与作为卖方的供应商之间的关系。应付账款管理指的是将企业经营业务所应支付的账款处理制度化，以加强财务管理，维护公司信誉并掌握资金动向的科学管理手段（谭欣怡,罗文昊,贾思,2022）。3.应收账款管理，属于流动资产。应收账款管理是指在赊销业务中，从销售方将货物或服务提供给购买方，债权成立开始到款项实际收回或作为坏账处理结束，销售商采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理（梁晓宇,程雨薇,谢雨欣,2021）。4.存货管理存货是指企业在日常生产经营中持有的，以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等（蒋志豪,沈梦琪,卢俊杰,2021）。存货管理是指企业一方面为维持生产经营的有效运作，另一方面为降低管理成本，提高盈利水平，而对存货进行决策、计划、控制等工作的总称。（三）营运资金管理绩效评价指标判断企业营运资金管理水平高低的标准种类有很多，最常见、运用较多的属于营运资金管理绩效，构成营运资金管理绩效的三个基本维度分别是企业的主体、客体和组织维度（陶文静,蔡雨轩,钟浩,2022）。通过对我国现有研究文献的总结，可以综合归纳出18个用于营运资金管理绩效评价的指标，根据每个指标的侧重点不同，将其分为五个方面，分别是资金结构合理性、创造效益能力、资金流动性、营运能力以及短期偿债能力，各方面绩效评价指标计算公式如表1所示（龚晓婷,侯佳琪,盛天）。表1营运资金管理绩效评价指标计算公式表（姚思涵,田雨薇,殷雨欣）类别项目计算公式资金结构合理性评价指标流动资产比重流动资产÷资产总额流动负债比重流动负债÷资产总额营运资金比重营运资金÷资产总额创造效益能力评价指标营运资金生产率营业收入÷营运资金营运资金利润率营业利润÷营运资金营业收入倍数营业收入÷营运资金需求量营运资金与营运成本比率[平均存货+平均应收账款×（1-毛利率）-平均应付账款]÷营业成本资金流动性评价指标应收账款周转率主营业务收入÷应收账款平均余额存货周转率主营业务成本÷存货平均余额应付账款周转率主营业务成本÷应付账款平均余额营运能力评价指标营业周期存货周转天数+应收账款周转天数现金周转期存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期购销周转期存货周转天数+应收账款周转天数-应付账款周转天数营运资金周转期营运资金总额÷（销售收入÷360）短期偿债能力评价指标流动比率流动资产÷流动负债速动比率速动资产÷流动负债现金比率（货币资金+现金等价物）÷流动负债营运资金充足率（流动资产-流动负债）÷流动负债二、上海梅林简介及营运资金管理取得的主要成效（一）公司简介上海梅林公司是我国肉类罐头食品行业的代表性企业，深耕肉类罐头食品领域多年，上海梅林在曾经在2022-2024年三年连续获得我国“国家肉类罐头食品企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了华润排行榜排出的“全球优质肉类罐头食品企业500强”。上海梅林的发展是我国肉类罐头食品企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国肉类罐头食品企业的发展状况。公司秉承“实干创造未来”的企业精神，坚持“以市场为导向，以客户为中心”的经营理念，拥有一批高素质的管理人才和高素质的专业技术队伍，吸收新创意，严把质量关口，全方位的服务跟踪，坚持做出高品质产品，本着“追求、质量、技术、精神”8字宗旨，基于肉类罐头食品市场需求进行不断创新，使公司始终处于肉类罐头食品行业前沿，引领肉类罐头食品行业的发展。董事会董事会总经理监事会运营总监财务总监行政总监市场总监投标部招标部信息部生产部销售管企划部财务部审计部人力资源部行政办公室销售分公司一销售分公司三销售分公司二销售分公司四采购部技术总监技术部客户服财务科一财务科二财务科三财务科四图1上海梅林公司组织结构（二）营运资金管理取得的主要成效上海梅林自成立以来一直秉持着质量至上创新发展的价值观念，逐渐赢得顾客的信任，树立起良好的口碑。经过几年发展，上海梅林经营规模有所扩大，营运资金管理能力和水平逐渐提高并取得部分成效，主要包括几下几点。1.绩效评价体系逐步完善一直以来，以要素理论为基础的绩效评价体系是上海梅林主要采用的，这种评价体系传统单一，过于关注单个要素的流动性，缺乏对协调性和整体性的考虑，导致上海梅林营运资金管理与业务流程脱离（白志豪,袁梦琪,贺文,2021）。如今，上海梅林在原有绩效评价体系的基础上，增添了以渠道理论为基础的的绩效评价体系，促使两种体系的结合使用，从更全面广阔的角度评价上海梅林营运资金的运作效率。基于渠道理论的绩效评价体系为上海梅林提供了一种全新的理念和视角，帮助上海梅林合理控制经营成本、管理费用等支出，以达到获取供应链的价值增值，提升上海梅林的企业竞争力的目的，促进财务和业务的一体化发展。基于渠道理论的营运资金管理绩效评价体系计算公式如表2所示（秦晓峰,邱心怡,邵雅婷,2022）：表2基于渠道理论的营运资金管理绩效评价体系计算公式营运资金周转期=经营活动营运资金周转期+理财活动营运资金周转期经营活动营运资金周转期=（采购渠道营运资金+生产渠道营运资金+营销渠道营运资金）÷全年销售收入×360采购渠道营运资金周转期=（材料存货+预付账款-应付账款、应付票据）÷全年材料消耗总额×360生产渠道营运资金周转期=（在产品存货+其他应收款-应付职工薪酬-其他应付款）÷全年完工产品成本×360营销渠道营运资金周转期=（成品存货+应收账款、应收票据-预收账款-应交税费）÷全年销售成本×360理财活动营运资金周转期=[货币资金+应收股利（利息）+交易性金融资产-短期借款-应付账款-应付利息（股利）]÷全年销售收入×3602.营销渠道的营运资金管理得到加强从理论上来说，营销渠道的营运资金是企业正常生产运作的“主心骨”，上海梅林只有将肉类罐头食品产品卖出去才能实现资金的回笼，只有实现资金的回笼才能满足生产经营所需的资金运转（殷梓涵,章云飞,尹梦,2020）。因此，高效管理营销渠道的营运资金不仅有助于上海梅林各项管理职能的顺利完成，而且可以开辟新的营销渠道，加快上海梅林产品的流通速度，带来更多销售收入，促使上海梅林企业盈利水平上升到新的阶段。结合企业实际情况，上海梅林营销渠道的营运资金管理得到加强具体体现在以下两点（尹思涵,殷雨婷,殷雅）：（1）拓展互联网营销新渠道伴随互联网的发展，足不出户的线上购物方式逐渐成为绝大多数消费者的首选，因此，集中于线下的实体销售模式是远远不够的。一方面，上海梅林调整了单一的销售模式，在建设线下销售渠道的同时，建立并完善线上销售网站，开设专属店铺，并通过在微信、微博上加大宣传的方式扩大产品覆盖面，拓展隐形客户群体，利用网络去库存，逐步实现线上与线下业务的一体化发展（卓雪儿,浩天佑,忆嘉颖）。另一方面，上海梅林切实推进物流配送体系的发展，将仓储节点设置在公路主干道与铁路站点交汇处以完善上海梅林的仓储系统，与此同时，上海梅林实现了与多家快递公司的合作，提高产品配送效率。（2）加强销售渠道的维护新客户的开发和潜在客户的拓展对企业来说至关重要，然而超过半数的肉类罐头食品企业在销售产品时过于注重开拓新客户和潜在客户，忽略了对肉类罐头食品老客户需求的满足和已有销售渠道的管理，导致竞品企业对其产生更大的吸引力（成峰,2021）。上海梅林发现了这一问题的存在并及时采取措施弥补老客户的流失和已有销售渠道的退化，首先，上海梅林重新整理客户资料，依据近两年的销售情况、银行流水等信息筛选新的优质客户。其次，上海梅林从产品创新、包装设计等方面加强对上海梅林优质老客户的维护，尽可能让客户体验到更加细致周到的服务，树立起良好的口碑（黄子轩,郭晓婷,高云飞）。最后，上海梅林针对上海梅林肉类罐头食品员工职业素质及销售技巧展开定期培训，有助于上海梅林的销售人员熟悉并掌握公司产品，提升其专业水平，以达到对原有销售渠道的维护。3.公司盈利能力有所提升企业营运资金管理水平越高，管理费用、经营成本便得到进一步控制，促使销售利润增加，企业盈利水平提高。盈利能力凸显的是企业管理水平的高低和经营业绩的好坏，因此，上海梅林企业在生产经营中需要对盈利指标进行分析，总结该经营周期内导致上海梅林肉类罐头食品企业盈利水平有待提升的原因，并针对存在的具体问题制定策略，采取改善措施（韩梦琪,徐浩然,吴俊）。本文针对上海梅林的销售毛利率、销售净利率以及总资产净利润率3项指标进行盈利能力分析，指标计算公式如表3所示。表3盈利能力分析指标计算公式销售毛利率=（销售收入-销售成本）÷销售收入×100%销售净利率=净利润÷销售收入×100%总资产净利率=净利润÷平均资产总额×100%随着近几年的不断在各地收购子公司及其发展，上海梅林销售收入逐年递增，企业规模有所扩大，管理层越发重视对营运资金的管理，制定了相关的体制机制，营运资金管理能力和水平不断提升，上海梅林企业盈利能力也随之得到一定提高。上海梅林2019-2023年反映盈利能力的指标变化情况如表4所示。表4上海梅林反映盈利能力的指标变化情况（%）项目20232022202120202019均值销售毛利率20.7719.9319.4318.1118.9119.43销售净利率9.889.249.058.898.949.18总资产净利率20.6121.3619.3019.1819.5419.91数据来源：网易财经网站及上海梅林财务报表受市场供求关系的影响，疫情之后肉类罐头食品行业再次逐渐兴起，由于市场对创新性肉类罐头食品产品的需求相对较大，且受到当地旅游业发展的影响，上海梅林销售收入逐年增加。从表4可以看出，上海梅林销售毛利率由2019年的18.91%波动上升至2023年的20.77%，上升幅度相对较大，五年平均19.43%；随着上海梅林营运资金管理水平的提高，相关成本费用得到进一步控制，促使净利润增加，销售净利率也由2019年的8.94%波动上升至2023年的9.88%，五年平均9.18%；上海梅林总资产净利率始终保持在19%以上，由上海梅林2019年的19.54%波动上升至2023年的20.61%，五年平均19.91%，进一步体现出上海梅林投入产出效益以及资产使用效率有所提高。从整体上来说，近年来上海梅林的盈利能力有所增强。三、上海梅林营运资金管理存在的主要问题随着上海梅林肉类罐头食品企业规模的不断扩大，上海梅林取得了绩效评价体系逐渐完善、营销渠道的营运资金管理得到加强以及盈利能力有所提升等成效。然而，作为肉类罐头食品行业的标志性企业，上海梅林还有很多有待解决的问题，本文运用营运资金管理的相关理论，并结合上海梅林目前实际的经营情况，分析得出上海梅林营运资金管理主要存在以下问题。（一）货币资金占比较低在资金循环周转过程中，货币资金起着“桥梁”般的作用，它将采购、生产、销售等阶段良好的衔接在一起，保持企业生产经营的持续稳定。在满足经营需要的情况下，上海梅林企业保持一定比例的货币资金是非常有必要的，它可以预防因货币资金不足带来的无法正常周转，资金链断裂的风险，反之，企业过多的占用营运资金会降低资金的使用效率，给上海梅林肉类罐头食品企业造成一定损失。上海梅林企业应当根据货币资金管理的相关规定加强对一系列收付款的管理，增强企业财务弹性，提高上海梅林企业应对挑战的能力。上海梅林与肉类罐头食品行业企业企业2019-2023年货币资金占总资产比重具体情况如表5所示。表5上海梅林与龙头企业货币资金占比情况（%）年份20232022202120202019均值上海梅林12.7210.838.549.2710.4910.37MD集团12.0711.7126.6915.4710.6017.11SG肉类罐头食品21.6726.8622.8028.6226.6425.32TGS实业集团11.3624.0827.0735.6718.8623.41数据来源：网易财经网站及上海梅林财务报表一般情况下，货币资金占总资产比重的合理区间是15%-25%，比重越高，说明该肉类罐头食品企业货币资金储备较充足，经营风险越小；比重越低，说明该肉类罐头食品企业维持生产经营所需的周转资金相对匮乏，可能面临资金链断裂的风险。由表5可知，上海梅林2019-2023年货币资金占总资产比重五年平均水平为10.37%，低于合理区间，与肉类罐头食品行业龙头企业相比，MD集团平均占比17.11%，SG肉类罐头食品五年平均占比25.32%，TGS实业集团五年平均占比23.41%，上海梅林与其相差甚远。缺乏科学完善的内部控制制度是导致上海梅林与行业龙头企业差距较大及货币资金占比较低的主要原因，这对上海梅林的经营来说具有一定风险。（二）应付账款管理不规范应付账款的合理运行可以促使公司获得更多的利润，但这需要上海梅林公司设定合理的推迟支付日期，使应付账款在规定日期内上缴，否则公司信用度就会下降从而影响公司日后集资和借贷。上海梅林在日常运行应付账款方面存在不规范的问题，主要包括以下几个方面：第一，上海梅林的事前管理不规范。成立初期，上海梅林并未对市场客户进行肉类罐头食品产品需求方面的考察和调研，导致对市场需求的变化趋势和客户对产品的期望值预测不够准确，再加上上海梅林本身的生产计划安排缺乏合理性，以致上海梅林的很多类型的肉类罐头食品成品在仓库的大量积压，造成应付账款和仓库管理费用的增加。此外，上海梅林缺乏完善的供应商评价准入系统，没有针对上游供应商供给的原料品质、价格以及是否准时交货等问题进行筛选，确定一个优质的上海梅林的供应商名单（赵心怡,孙雅婷,周梓涵）。第二，支付程序不规范。上海梅林未建立完善的授权审批制度，在支付应付账款的过程中缺乏完整的审核程序，相关人员对付款时间、购买数量等项目审核不严谨，没有及时与采购人员以及仓库管理人员进行沟通，随意性较强。与此同时，上海梅林没有建立明确的岗位责任制，容易引起上海梅林肉类罐头食品的采购人员与上游供应商相互勾结、应付账款款项由采购人员直接支付等严重问题，滋生腐败空间。第三，上海梅林的财务处理不规范。在财务工作中，上海梅林常常出现账实不符、实际情况与合同约定不符的情况，一方面是货物的实际交付金额、数量与发货账单不相符，另一方面是原材料实际到达时间与合同约定到达时间不相符。遇到这种情况，上海梅林财务人员并没有及时与相关人员核对信息，了解概况，而是直接根据发票入账，造成数据的不准确（朱天宇,马佳,2021）。除此之外，上海梅林对于一部分实际已经入库的材料，相关人员没有及时采取措施更新数据或更新库存信息速度较慢，导致上海梅林的财务部月底进行核算时在财务处理上没有暂估或不准暂估应付账款，使得上海梅林会计信息失真。（三）应收账款回款速度较慢应收账款管理是肉类罐头食品企业经营过程中非常重要的一部分，若管理不善将对企业经营有极大的负面影响，如资金利用率下降、现金流出率上升、企业经营效益虚高、应收账款财务处理出错概率上升等。因此，在实际经营过程中，上海梅林企业需要不断完善应收账款管理体系，逐步提高处理应收账款、防范财务风险的能力。一般情况下，应收账款周转期这一财务指标可被肉类罐头食品企业用来考量应收账款的管理状况，应收账款周转期计算公式如表6所示。表6应收账款周转期计算公式应收账款周转期=360÷应收账款周转率=360×平均应收账款÷销售收入平均应收账款=（期初应收账款+期末应收账款）÷2由于上海梅林成立时间短，管理层对加强应收账款管理的意识不强，并且聘请的财务人员多是经亲戚朋友推荐来到上海梅林的，工作年限和工作经验有待考量，部分财务专业知识有所欠缺，导致上海梅林企业自成立以来对应收账款的处理都相对简单，企业应收账款管理能力和水平有待进一步提升。上海梅林与行业龙头企业2019-2023年应收账款周转期具体情况如表7所示。表7上海梅林与龙头企业应收账款周转期（天）年份20232022202120202019均值上海梅林21.6332.5436.0327.0426.0328.65MD集团0.760.870.840.811.050.87SG肉类罐头食品24.7623.8922.7527.3319.6923.68TGS实业集团7.5511.2412.4913.3914.7311.88数据来源：网易财经网站及上海梅林财务报表由表7可知，上海梅林应收账款周转期较长，保持在年均28.65天，最长36.03天，与肉类罐头食品行业龙头企业差距较大，其中MD集团始终保持低应收账款周转期，年均0.87天，SG肉类罐头食品保持在年均23.68天，TGS实业集团保持在年均11.88天。上海梅林应收账款周转期均值明显高于肉类罐头食品行业龙头企业，说明龙头企业应收账款管理制度相对完善，管理水平较高（谭欣怡,罗文昊,贾思）。上海梅林营运资金被购货方占用时间较长，应收账款管理水平有待进一步提升的原因主要有：一方面，上海梅林的管理层应收账款风险管理意识较低。造成应收账款产生的众多原因中，日益激烈的商业竞争是最为主要的。赊销是上海梅林管理层在商业竞争中，为提高上海梅林肉类罐头食品销售额、扩大市场占比而采用的主要的销售方式，导致应收账款的大量产生，以及随之而来的企业财务成本、收账成本的增加和潜在的收账风险等问题。另一方面，上海梅林缺乏健全的赊销授信制度。对于未收回且已超过合同约定期限的应收账款，上海梅林从未系统评估过企业是否能够收回以及收回多少比例，这与上海梅林没有成立专门的收款机构，缺乏完善的赊销授信制度有关，导致上海梅林应收账款周转期较长，回款速度较慢。（四）存货周转期较长企业资金增值是在存货生产加工过程中实现的，因此肉类罐头食品企业保持一定数量的库存是非常有必要的，为了更好的权衡各种成本与存货效益，提升肉类罐头食品企业营运资金管理水平，企业不得不重视对存货的管理。通常情况下存货周转期可以被用来考量企业存货管理水平，存货周转期指标计算公式如表8所示。表8存货周转期计算公式存货周转期=360÷存货周转率=平均存货余额×360÷销货成本平均存货余额=（期初存货+期末存货）÷2上海梅林的库存主要是各类原料以及半成品等，在生产加工过程中，上海梅林需要储存各类原料以备加工使用，并且肉类罐头食品产品的加工和后期包装处理周期较长，导致存货中各类原料及半成品比重占绝大部分，这在占用上海梅林营运资金的同时，还导致上海梅林的管理费用、仓储费用等多项开支的增加。上海梅林与行业龙头企业2019-2023年存货周转期具体情况如表9所示。表9上海梅林与龙头企业存货周转期（天）年份20232022202120202019均值上海梅林45.5442.4537.8939.6437.4540.59MD集团47.8933.6127.0528.0136.1134.53SG肉类罐头食品44.6839.2134.4347.3136.9140.51TGS实业集团40.0933.3730.9132.5843.2136.03数据来源：网易财经网站及上海梅林财务报表由表9可知，上海梅林存货周转期较长，由37.45天波动上升到45.54天，5年平均40.59天，最长45.54天，反观肉类罐头食品行业龙头企业的存货周转数据，MD集团存货周转期保持在年均34.53天，SG肉类罐头食品存货周转期保持在40.51天，TGS实业集团存货周转期保持在年均36.03天，上海梅林与其差距较大，说明相对而言上海梅林存货管理水平是较差的。上海梅林存货周转时间长、管理水平低的主要原因可以归结为以下几点：第一，上海梅林的存货管理模式有缺陷。长期以来上海梅林采用的都是供应商库存管理模式，在这种模式下，上游供应商对整个系统的应用水平起决定作用，容易导致供应商与销货方缺少合同协作，决策过程中不可避免的会因缺乏沟通造成误会。第二，上海梅林的存货管理制度不完善。上海梅林企业内部缺乏统一的存货管理条例和明确的规章制度，存货定期稽查制度也没有落到实处，使得存货管理缺乏规范性和指示性。第三，存货管理人员专业素质有待提升。在上海梅林管理层的观念中，存货管理就是找几个人看好仓库里的货物，尽量减少丢失即可，因此上海梅林雇佣的存货管理人员多是一些上年纪的人，他们没有存货管理方面的专业知识，更没有提高存货管理水平的意识，对一些办理存货业务的人他们认为只需做好出入登记和数量核实即可，没有严格审查办理存货业务的人员是否具有许可，迫使上海梅林存货管理水平短时间内难以提高。四、解决上海梅林营运资金管理问题的对策加强营运资金管理对企业有着极为重要的作用，可以起到确保上海梅林企业经营各环节顺畅衔接、促进企业内部管控、优化资金结构、挖掘资金应用价值等作用。根据调查报告显示，绝大多数肉类罐头食品企业的财务总监有60%的时间和精力都投入在了对营运资金的管理中，由此可见，为解决上海梅林营运资金管理存在的问题，上海梅林必须加强对营运资金的管理和规划，本文具体提出以下解决对策和建议。（一）加强货币资金管理货币资金管理是指通过对企业现金和银行存款进行计划、组织、监督，以达到对企业资金的来源渠道和流动去向合理规划的目的。货币资金具有流动性强的特点，若管理不善则容易被贪污挪用，同时，作为一种支付工具和偿债手段，货币资金容易因收支无法配合导致企业资金周转失灵。因此，企业要想维持正常的生产运作，就必须加强对货币资金的管理与控制。优化完善内部控制制度是上海梅林加强货币资金管理的重要任务，上海梅林具体要做到以下几点：第一，内部控制制度要科学合理。这要求上海梅林领导层在建立制度的过程中要将多方面因素考虑在其中，如上海梅林企业自身的业务特征、总体经济情况、整个社会大环境下的经济发展情况、上海梅林企业预计投资的项目与活动的发展趋势等，除此之外，还要考虑该制度是否得到当下国家对肉类罐头食品行业的政策的支持。第二，确立货币资金的授权审批制度。上海梅林需要制定相关规定，明确资金审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任以及相关控制措施，严格把控上海梅林的资金的金额和流向，密切关注数额较大以及用于重大事项的资金，促使资金的实际使用与预算相契合，提高上海梅林的资金使用效率。第三，完善上海梅林肉类罐头食品资金业务的岗位责任制（梁晓宇,程雨薇,谢雨欣,2022）。上海梅林需要明确资金业务岗位的职责权限，确保不相容岗位相分离、制约和监督，如对支付资金数额的审批与资金的实际支付互相分离；资金的储存保管与盘点核查互相制约；上海梅林的资金的会计处理与审计互相监督等，保证企业货币资金安全。（二）严格执行应付账款管理制度应付账款管理形式粗放、不规范的问题在中小肉类罐头食品企业中较为普遍，上海梅林为改善应付账款管理不规范的现状，进一步赢得更为充足的现金流，可以从以下方面来严格把关：第一，加强事前管理。在进行生产之前，上海梅林需要对市场需求的变化情况以及顾客对肉类罐头食品产品的期望进行考察，制定切合实际的销售预算，进而安排合理的生产计划，防止因盲目生产造成资源浪费。此外，完备的供应商评价准入系统对上海梅林来说是必不可少的，上海梅林需要针对上游供应商提供的原料的品质、价位以及是否准时交货等问题进行评估，筛选出一个优质的上海梅林供应商名单，确保采购的原料品质及价位处在最合理的位置，防止不必要的应付账款的增加和资金积压沉淀的困境。第二，建立健全授权审批制度（蒋志豪,沈梦琪,卢俊杰）。对于原料等物资的采购，在制定合理的销售预算和生产计划基础上，上海梅林应建立健全货款支付的授权审批制度，明确规定上海梅林的货款支付审核人及实际执行人的相关责任和权限，严格执行岗位责任制，资金审核人和执行人必须相分离，同时必须对采购预算、正式合同及相关文件进行严格审核，待审核结束确认无误后，再按照合同规定及时付款。第三，提高上海梅林的财务核算水平。上海梅林应加强对企业财务人员专业素质的培训，明确财务人员的相关责任，培养财务人员的沟通和检验能力，一经发现账实不符等的情况，立即与采购人员及仓库管理人员沟通验证，保证数据的准确性。此外，上海梅林应建立互联网信息更新系统，缩短信息更新的时间，让上海梅林的管理层及工作人员及时了解到库存动态变化，规避因信息更新较慢导致的会计信息失真的严重问题。（三）强化应收账款管理从会计处理来看，上海梅林采用赊销的销售方式貌似可以为上海梅林肉类罐头食品企业带来更多的销售收入和利润，但实际上这种现金流入并不是立刻真实的，还会迫使上海梅林企业不得不用货币资金来缴纳销售货物产生的税费，加速上海梅林肉类罐头食品企业的现金流出，降低资金使用效率。因此，为强化应收账款管理，上海梅林可从以下几方面进行：第一，加强上海梅林公司应收账款风险管理意识。上海梅林为进一步做好应收账款管理工作，首要任务是提高上海梅林企业的风险防范意识，而提高上海梅林企业管理者的思想意识又是更为核心的部分。因此，上海梅林管理层必须先意识加强应收账款风险管理的必要性，进而采取措施，推动建立应收账款管控制度，制定完备的员工培训制度，为应收账款的管理提供制度和专业保障，降低企业收账风险。第二，建立健全信用评估机制。上海梅林属于上游供应链企业，下游客户主要为销售商，上海梅林需要严格考量销售商的信用，并通过与具有实力的销售商合作，获得更为准确和优质的销售信息，帮助其预测市场需求动向，而上海梅林一味的靠放宽信用政策、降低价格来扩大销售，这不仅会为上海梅林提供没有参考价值的信息，还会扰乱肉类罐头食品市场竞争秩序。因此，上海梅林应对销售商建立严格的信用评估机制，通过对上海梅林客户的企业规模、近两年的销售状况、以及银行出具的证明等信息，收集完备的客户信用资料，再进一步对客户信用资料进行分析，根据分析结果将上海梅林的客户的信用等级分为一、二、三等，并根据不同等级划分相应的授信额度，由此建立客户信用档案。第三，完善赊销授信制度及授权审批制度。如前文所述，上海梅林的赊销这种销售方式在社会经济不断发展、肉类罐头食品市场竞争日益激烈的背景下使用得越来越广泛，上海梅林企业为获得更好的生存和发展机会不得不采用赊销这种方式来开拓市场，在这种情况下，企业只考虑到货款能否收回，而没有考虑到回款时间、回款风险和价值之间的关系。为从根源上严格管理上海梅林的应收账款，提高上海梅林应收账款管理水平，上海梅林应该利用现代信息系统建立赊销授信制度及授权审批制度，成立专门的收款机构负责企业应收账款的管理和催收，并针对上海梅林的企业客户制定对应的催收机制，在还款期限将要到期前，要求收款机构严格按照催收机制进行催收。（四）优化存货管理为进一步提高上海梅林存货管理的规范性，弥补上海梅林存在的存货管理模式有缺陷、管理制度不完善、管理人员专业能力有待提升等问题，上海梅林需要从以下途径实现存货管理的优化：第一，构建联合库存管理模式。为解决存货周转期长、管理水平低等问题，上海梅林可以采用更为科学合理的联合库存管理模式，该模式不仅可以弥补供应商存货管理模式的缺陷，而且有助于上海梅林肉类罐头食品解决库存模式被供应链系统中各肉类罐头食品企业相互独立运作所导致的需求被放大的现象，这样可以帮助上海梅林及时获取有效信息资源、降低上海梅林肉类罐头食品的存货储存成本、合理预测客户需求。第二，完善存货定期稽查制度。上海梅林应组织仓库管理人员两周一次、一旬一次或一个月一次定期对库存进行清查盘点，并及时与上海梅林肉类罐头食品的采购、财务等相关工作人员核对库存数量、金额，检验存货管理的相关制度规定是否有被严格执行，管理层应对执行情况进行监督与检查，促使存货定期稽查制度落到实处。除了上海梅林肉类罐头食品的存货的数量金额需要定期清查盘点外，还需要定期对库