财务会计报表阅读报告（活页版）参考答案 案例四参考答案

案例训练四：企业财务会计报表及其附注阅读报告（上市有限股份公司）（注:阅读报告中选择性的正确答案用粗体字标出）D股份有限公司202X年度财务会计报表阅读报告 阅读报告人：公司董事会及公司全体股东：根据本公司202X年12月31日的资产负债表和本年度的利润表、现金流量表及其所属财务会计报表附注所列示的相关数据和资料，结合日常财税核算和财务管理工作分析总结，现就本公司202X年12月31日的财务状况和本年度的经营成果状况、现金流量情况以及相关财务管理建议报告如下：一、公司财务状况（一）202X年12月31日，本公司资产总规模是74,420,015.26元，与年初比较，资产总规模□增加□减少了14617261.38元，□增加□减少了16.42%，公司总资产变动趋势为□扩大□缩减。其中，期末流动资产总规模是53,759,739.14元，与年初相比较，流动资产□增加□减少了14448237.50元，期末流动资产占总资产的比重为72.24%，比年初占比76.61%相比较，□上升□下降了4.34个百分点；期末非流动资产总规模是20,660,276.12元，与年初相比较，非流动资产规模□增加□减少了169023.88元，期末非流动资产占总资产的比重为27.76%，比年初占比23.39%相比较，□上升□下降了4.37个百分点。由此得出结论：期末资产总规模□扩大□减少的主要原因是□流动资产减少□非流动资产的增加；与年初相比较，12月31日公司资产的总体结构中流动资产占比□上升□下降。（二）202X年12月31日，本公司权益总规模74,420,015.26元，与年初比较，权益总规模□增加□减少了14617261.38元，□增加□减少了16.42%，公司总权益变动趋势是□扩大□减少。其中，期末负债总规模是42,826,702.08元，与年初相比较，负债□增加□减少了10337027.09元，期末负债占总权益的比重为57.55%，比年初占比59.71%相比较，□上升□下降了2.61个百分点；期末所有者权益总规模是31,593,313.18元，与年初相比较，所有者权益□增加□减少了4280234.29元，期末所有者权益占总权益的比重为42.45%，比年初占比40.29%相比较，□上升□下降了2.61个百分点。由此得出结论：□公司权益总规模□扩大□减少的主要原因是□负债的减少和所有者权益的减少□负债的减少和所有者权益的增加，与年初相比较，12月31日公司权益的总体结构中负债占比□上升□下降。（三）202X年12月31日，本公司货币性资金总额为2,700,170.87元，与年初相比较，□增加□减少了5592037.7元，期末货币资金占流动资产总额5.02%，与年初占比12.16%相比较，□上升□下降了7.14个百分点，说明本公司流动性最强资产变化趋势是□增加□减少。期末债权总额为37165884.63元，与年初相比较，□增加□减少了7148770.03元，期末债权资产占流动资产的比重是69.13%。比年初占比64.97%相比较，□上升□下降了4.16百分点。期末存货资产总额为13,150,948.60元，，与年初相比较，□增加□减少了2407429.77元，占流动资产的比重是24.46%，与年初占比22.81%相比较，□上升□下降了1.65个百分点。由此得出结论为：期末流动资产总规模□扩大□减少的主要原因是□期末债权资产、货币性资产的减少□债权性资产的增加、货币性资产的减少；与年初相比较，12月31日公司流动资产总体结构□保持稳定□发生变化。（四）202X年12月31日，本公司负债总规模42,826,702.08元，与年初相比较，负债规模□增加□减少了10337027.09元。其中，流动负债总规模是42,690,352.06元，与年初比较，流动负债规模□增加□减少了9299402.34元；流动负债占总负债的比重99.68%，年初占比97.79%相比较，□上升□下降了1.89个百分点。期末一年内到期的长期借款1,075,824.73元，期末非流动负债规模136,350.02元。流动负债中，期末短期借款28,500,000.00元，年初短期借款29,500,000.00元，短期借款规模□增加□减少了10000000.00元，短期借款占流动负债比重，期末占比66.55%，比年初占比56.74%相比较，□上升□下降了9.81个百分点；期末应付账款（含应付票据、预收账款）11279027.31元，年初应付账款18288469.37元，应付账款规模□增加□减少了7009442.06元，应付账款占流动负债比重，期末占比26.42%，比年初占比35.18%相比较，□上升□下降了8.76个百分点。由此得出结论：期末负债总规模□扩大□减少的主要原因是□流动负债的减少□流动负债的增加；期末流动负债总规模□扩大□减少的主要原因是□应付账款的减少□应付账款的增加；公司负债结构中□单一□复杂，流动负债在负债占比□过大□较小。（五）202X年12月31日，本公司所有者权益总规模31,593,313.18元，与年初相比较，所有者权益规模□增加□减少了4280234.29元。其中，实收资本总规模是13,333,333.00元，与年初比较，实收资本□增加□减少□未变化；盈余公积49,221.80元，与年初比较，盈余公积规模□增加□减少了0元；资本公积23,790,395.04元，与年初比较，资本公积规模□增加□减少了0元；年末未分配利润-5,579,636.66元，与年初比较，年末未分配利润规模□增加□减少了-4280234.29元。由此得出结论：本年度未增资扩股，期末所有者权益总规模□扩大□减少的主要原因是□本年度持续亏损□未分配利润的增加所造成的。二、公司经营情况（一）202X年度本公司本期销售收入是84,871,348.56元，上年同期91,032,097.55元，与上年相比较，收入规模增长了-6.77%；本期销售成本是76,670,521.20元，上期81,721,748.02元，销售成本规模增长了-6.18%本期销售收入增长速度□大于□小于销售成本增长速度。2017年本公司期间费用发生7447794.89元，上期8232916.22元，期间费用增长-9.54%。本期计提资产减值损失5,829,606.14元，与上年相比较□增加□减少了2481291.36元。由此得出结论：与上年相比较，本期销售收入总规模□增长□减少；本期销售成本总规模□增长□减少；本期间费用总规模□增长□减少。(二)202X年度，本公司实现营业利润是-5,608,731.56元，比上年同期□增加□减少了-2046283.43元，本期营业利润为□亏损□盈利；本期实现利润总额-5,616,885.96元，比上年同期□增加□减少了-3374028.22元，利润总额增长率为-150.43%；本期实现税后净利润-4,280,234.29元，比上年同期□增加□减少了2537835.69元，税后净利润总额增长率为-145.65%。由此得出结论：与上年同期相比较，本年度营业利润、利润总额、净利润仍为□盈利□亏损态势，新增主要影响因素本期计提资产减值损失大幅□提升□下降。三、公司现金流量情况（一）202X年12月末现金及现金等价物流量余额为2,700,170.87元，期初现金及现金等价物流量余额为3,042,208.57元；其中，本期现金及现金等价物净增加额为-342,037.70元，与上期现金及现金等价物净增加额-1,034,790.40元比较，本期现金及现金等价物净增加额持续□减少□增加。由此得出结论：本公司本期现金流入量□小于□大于现金流出量。（二）经营活动产生现金流入量总额是51,496,863.05元，经营活动产生现金流出量总额是44,418,792.24元，本期经营活动产生现金净流量总额是7,078,070.81元；投资活动产生现金流入量总额是30,000.00元，投资活动产生现金流出量总额是1,975,661.11元，投资活动产生现金经净流量总额是-1,945,661.11元；筹资活动产生现金流入量总额是47,900,000.00元，筹资活动产生现金流出量总额是53,374,447.40元，筹资活动产生现金经净流量总额是-5,474,447.40元；本期现金及现金等价物净增加额为-342,037.70元。由此得出结论：本期现金及现金等价物净增加额为负值，其主要原因是□由于投资活动、筹资活动产生现金净流量负值所形成的□由于经营活动产生现金净流量和投资活动产生净流量均为负值所形成的。（三）经营活动产生现金流入量总额是51,496,863.05元，其中，销售商品、提供劳务形成的现金流入总量是44,173,748.38元，产品销售现款占经营活动流入的现金的比重是85.78%。经营活动产生现金流出量总额是44,418,792.24元，其中，购买商品、接受劳务支付的形成的现金流出量是31,854,212.67元,购买商品、接受劳务支付的现金流出量占经营活动流出的现金的比重是71.71%；支付给职工以及为职工支付形成的现金流出量是5,200,138.30元,占经营活动流出的现金的比重是11.71%；支付的各项税费现金流出量是3,039,441.07元,占经营活动流出的现金的比重是6.84%。由此得出结论：本期经营活动产生现金流入量主要是由销售商品、提供劳务形成的现金流入量形成的，本期经营活动流出的现金总量中购买商品、接受劳务支付的现金流出量所占比重□很少□很大；期经营活动流出的现金总量中支付给职工以及为职工支付形成的现金流出量所占比例□很少□很大。四：报表附注信息（一）重要会计政策和会计估计变更情况1.根据董事会第12次会议决定,本年度□发生□未发生重大会计政策变更如下：（1）起建立企业年金制度，完善如下新的离职后福利的会计处理方法。离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划。在职工为本公司提供服务的会计期间，按以当地规定的缴纳基数和比例计算应缴纳金额，确认为□负债□资产，并计入当期损益或相关资产成本。（2）本公司依据国家企业年金制度的相关政策建立企业年金计划，员工可以□自愿□强制参加该年金计划。除此之外，本公司并无其他重大职工社会保障承诺。2.完善辞退福利的会计处理方法。公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入□负债□当期损益：公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。。2.本年度□发生□未发生会计估计变更事项。（二）资金使用有限制情况1.期末□发生□未发生货币资金中对银行承兑汇票保证金的质押使用有限制款项；2.期末□发生□未发生已质押的应收票据余额；3.期末一年内到期的非流动资产700,000.00元属于□融资租赁保证金□质押保证金。（三）承诺及或有事项1.期末□发生□未发生需说明的承诺事项；2.期末□发生□未发生需说明的承诺事项：（1）本公司于上年1月诉JSPH智能电气股份有限公司、JSSKS电气有限公司买卖合同纠纷案，经市中级人民法院于上年12月29日作出《民事判决书》，判决JSPH智能电气股份有限公司十日内付清本公司货款1,140,710.85元，并承担逾期利息，JSSKS电气有限公司承担连带清偿责任。于202X年2月27日达成《执行和解协议》，约定由被执行人按照人民币1,157,858元给付本公司。给付方式为分期支付，202X年12月底前全部付清。截至202X年12月31日，被执行人已按《执行和解协议》给付本公司607,858.00元，尚未给付金额为550000.00元。（2）本公司诉SHZS铝业有限公司买卖合同纠纷案经上海市浦东新区人民法院调解，于上年4月27日作出《民事调解书》。截至202X年12月31日，SHZS铝业有限公司已按《民事调解书》支付本公司1,738,315.41元，尚未支付金额为870,000元。3.期末□存在□不存在资产负债表日后非调整事项。五、阅读结论（下列所给的14个结论中有7个结论是正确的，请将正确的选择出，形成你的阅读结论）：□1.在本年度未增资扩股的状态下，12月31日期末资产总规模与上年同期相比减缩，期中是流动资产、非流动资产均发生减少、特别是货币性资产减少较多；与年初相比较，资产的总体结构中流动资产占比下降。□2.在本年度未增资扩股的状态下，12月31日期末资产总规模与上年同期相比略有增加，期中是流动资产、非流动资产均发生增加；与年初相比较，资产的总体结构中非流动资产占比下降。□3.在本年度未增资扩股的状态下，公司权益总规模发生减少，其主要影响因素是负债的和所有者权益均发生减少；与年初相比较，12月31日公司权益的总体结构中负债占比下降。□4.在本年度未增资扩股的状态下，公司权益总规模发生减少，其主要影响因素是所有者权益发生减少；与年初相比较，12月31日公司权益的总体结构中负债占比上升。□5.本公司12月31日期末资产总规模、权益总规模发生减少的主要原因是是本期货币性资金偿还应付账款、本期持续发生净亏损等业务所造成的。□6.本公司12月31日期末资产总规模、权益总规模发生减少的主要原因是是本期货币性资金偿还应付账款、购置固定资产等业务所造成的。□7.12月31日公司负债结构不合理，特别是长期利用向金融机构融资资本进行经营活动的能力相对差。□8.12月31日公司负债结构不合理，其主要原因是公司货币资金充分，不需要向金融机构融资。□9.本期销售收入总规模、本期销售成本总规模、本期间费用总规模均比上年减少，销售经营活动减缩的态势尚未遏制。□10.本期销售收入总规模、本期销售成本总规模、本期间费用总规模均比上年减少，销售经营活动形成扩大的态势。□11.本年度营业利润、利润总额、净利润仍为亏损态势，本年新增主要影响因素为本期计提资产减值损失大幅提升。□12.本年度营业利润、利润总额、净利润仍为亏损态势，主要影响因素是本期销售成本大幅提升。□13.