纳税计缴与申报（第四版）课件6.5 税收优惠

6.5税收优惠一、增值税的概念VALUEADDEDTAX增值税优惠对某一部分特定企业和课税对象给予减轻/免除税收负担的一种措施是国家运用税收政策在税收法律行政法规中规定税法规定的企业所得税的税收优惠方式免税减税加计扣除加速折旧减计收入税额抵免一、增值税的概念VALUEADDEDTAX配合国家政治·经济·社会发展总目标政府利用税收制度，按预定目的在税收方面采取的激励和照顾措施国家干预经济的重要手段之一以减轻某些纳税人应履行的纳税义务补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人2.免征增值税二、增值税的分类VALUEADDEDTAX1.不征增值税或者不需要征收增值税和营业税的项目指不属于增值税的应税范围属于营业税的应税范围指属于增值税的应税范围但是根据国家的规定给予优惠对该征的增值税予以免征二、增值税的分类VALUEADDEDTAX纳税人不需要缴纳税款，但是相关的进项税不能抵扣比如对纳税人提供技术转让服务免征增值税2.免征增值税指属于增值税的应税范围但是根据国家的规定给予优惠对该征的增值税予以免征3.增值税零税率二、增值税的分类VALUEADDEDTAX指销售时实施零税率，比如纳税人向境外单位提供的设计服务，相关的进项税可以根据规定抵扣，是与免征增值税最大区别4.增值税即征即退指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠二、增值税的分类VALUEADDEDTAX比如对有形动产融资租赁业务实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策4.增值税即征即退即征即退和免征增值税的主要区别进项税能够抵扣相关附加需要缴纳二、增值税的分类VALUEADDEDTAX5.增值税先征后退【退税范畴】实质是一种特定方式的免税或减免规定先征后返是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库税务机关/财政部门给予部分/全部退税/返还已纳税款的税收优惠二、增值税的分类VALUEADDEDTAXVS即征即退存在税款不能及时返还甚至政策落实不到位的问题先征后返具有严格的退税程序和管理规定税款返还滞后特别是一些财政较困难的地区6.增值税非应税项目应缴纳营业税的收入，不属于增值税征收范畴。三、税收优惠技巧TAXINCENTIVESSKILLS运用税收优惠技巧，是企业实施税收筹划常用的方式税收优惠政策：条款繁杂，适用要求高不同的优惠政策所带来的预期税收利益筹划成本对税后利润总额影响不一样三、税收优惠技巧TAXINCENTIVESSKILLS必须进行比较分析，通过综合平衡后做出选择税收优惠政策筹划的重点根据自身的情况和现行税收优惠政策的规定达到节税或其他税收筹划的目的通过合理选择和运用当企业同时适用多项税收优惠政策在其中做出相应选择必须通过比较分析，综合平衡后，三、税收优惠技巧TAXINCENTIVESSKILLS某项税收优惠政策是针对特定的税种设计企业一般需要同时缴纳多种税这些税之间存在此消彼长的关系评价某项税收优惠政策带来的税收利益实施该项政策后所产生的税后总收益反映优惠期内产生的税后总收益的现值反映直接成本三、税收优惠技巧TAXINCENTIVESSKILLS2、充分考虑税收优惠政策的筹划成本税收优惠政策的筹划成本包括直接成本和间接成本为满足某一税收优惠政策的要求，对企业经济状况的改变发生经济资源的消耗包括税收筹划中实际发生的费用直接成本一般可用货币表示间接成本三、税收优惠技巧TAXINCENTIVESSKILLS指税收优惠政策实施过程中：可能出现不确定因素而造成风险费用因社会经济因素，使正在执行的优惠政策突然被取消在税收优惠政策实施过程中，因企业经营策略的改变其他意外因素使企业不再完全符合税收优惠政策的条件被迫取消享受优惠政策的资格三、税收优惠技巧TAXINCENTIVESSKILLS在筹划过程中难以用货币予以计量，在进行方案选择时应予以充分考虑。当着税收利益大于筹划成本时税收优惠政策的运用具有可行性。税收利益一般根据优惠政策带来的净收益现值与筹划成本现值的差额确定三、税收优惠技巧TAXINCENTIVESSKILLS是否签定税收饶让协议这部分被视为已纳税收入允许从应税收入中抵免纳税人在收益来源国取得的税收优惠被视为已纳税收向居住国政府申报纳税时如果签定这一协议三、税收优惠技巧TAXINCENTIVESSKILLS能否拥有这种税收饶让待遇跨国纳税人在收益来源国享受的税收优惠待遇跨国纳税人在收益来源国享受的税收优惠，便可最终获取其税收利益如果没有签定协议在收益来源国获得的减免税，必须依法把该减免税额缴纳。三、税收优惠技巧