后“营改增”时代运输业财务涉税风险研究

【摘要】在企业运营和发展的过程当中，如何有效地做好税务筹划工作以及对涉税风险进行积极的应对，对于企业健康的运营和发展有着极为重要的现实意义。尤其是在营改增的后时代，一些运输企业在涉税风险的防控方面还面临着诸多层面的要求和挑战。本文尝试分析后“营改增”时代运输业财务涉税风险的主要内容以及具体的应对策略。【关键词】营改增

运输业

财务

涉税风险引言：为了更好地统筹经济发展，降低企业的运营成本，增加企业发展动力，我国积极地推进营改增。目前，营改增已经进入后时代。从实践层面来看，营改增对于运输业以及相关的行业税务、财务风险管理等方面产生了一系列的影响。因此，本文尝试探讨在后“营改增”时代运输业财务涉税风险的主要内容以及具体的应对策略。对于促进该领域相关研究的深入与完善有着一定的积极意义。一、“营改增”的基础理论从二零一六年开始，国家税务总局发布了《全面推开营业税改增值税的试点通知》营业税改为增值税，其主要的出发点是避免营业税的重复征收以及在这过程当中所出现的不能抵扣、不能退税的不足。通过营改增，一方面可以有效地实现增值税的“道道征税”以及“层层抵扣”的目标，这一点，有助于降低企业的税负成本;另一方面，也可以形成增值税进项销项和抵税关系的优化，从而促进企业内部结构的提升。从宏观层面来看，我国围绕营改增的改革，从起初的试点到全面推行，已经形成了较为完善的闭环管理体系。如何有效地围绕营改增的发展需求，促进企业有效地释放活力，降低运营成本，也已经成为该领域研究的一个主要方向。二、后“营改增”时代对运输业产生的影响对于企业来说，后营改增时代的税务要求已经成为企业当前在进行财务管理以及税收筹划工作过程当中需要思考的一个主要问题。从宏观层面来看，在后“营改增”时代，运输业其所面临的影响主要体现在以下几个方面：首先，“营改增”对运输业前期工作的影响。在进行运输业，特别是一些交通运输企业运营和发展过程当中，前期需要进行设备的采购以及相关的运营线路的优化。在后“营改增”时代，企业需要重视在这过程当中相关的合同的签订以及具体的业务往来的优化，从而制定相应的税收筹划政策，奠定良好的税收风险的防控基础。其次，营改增对企业具体运营所产生的影响。在运输企业相关的项目实施开展过程当中，从宏观层面来看，其主要是借助内部承包以及联营的模式来实现。在营改增具体实施之后，由原有的百分之三的税率提高到百分之十一。这就在一定层面上导致一些企业会为了降低或者说逃避税负来进行虚开增值发票的问题产生。这些都在一定层面上不利于企业的健康运营和发展，也对企业后续的发展产生了一系列的负面影响。最后，“营改增”对企业财务报表的影响。后“营改增”时代对于企业财务报表的影响主要体现在对固定资产的影响、对会计核算的影响以及相关的运营发展策略的影响。具体来说，对于企业的会计核算影响表现在企业需要对进项税额进行核算。同时，对于相关的减免税款以及已交税金和转出未交增值税以及进项税额的转出等款项进行明确。通过这种方式来有效地提高企业的管理水平。三、后“营改增”时代运输业财务税务风险表现在后“营改增”时代，运输业在财务稅务以及相关的风险应对和防控方面依然面临着较大的压力。其风险主要体现在以下几个方面。首先，人为层面风险。在企业财务风险管理过程当中，特别是在涉税风险管理过程当中，人为原因发挥着极为重要的作用。据不完全统计，很多企业所出现的税务财务风险，不同程度地与员工自身的税法意识以及财务风险意识有着直接的关系。从目前来看，我国一些运输企业由于自身对于税法的意识较为淡薄，围绕税务筹划以及税法风险等相关的防控决策等方面存在一定不足。这就直接影响了整个公司涉税风险防控的效果，也不利于企业健康发展。因此，在今后的企业运营和发展的过程当中，应该进一步地强化人员的风险防控意识，特别是涉税风险防控意识。其次，组织风险。在进行涉税风险的防控中，后“营改增”时代对企业的发票管理、业务管理、运营模式以及相应的财务管理提出了较高的要求。这就需要企业从税务筹划以及健康运营发展的角度出发，积极地进行组织架构的完善。但是，从目前来看，我国一些运输企业在涉税风险管控的组织架构以及具体的制度建设等方面还存在一些不足。这一点直接影响了企业的发展。对于企业的发展来说，积极地应对后营改增时代相关的涉税风险有着极为重要的意义，但是，从组织架构方面，围绕涉税风险的识别、涉税风险的防控以及涉税风险的后续保障机制等方面还存在着一些不足。这就在一定层面上凸显出运输业在涉税风险的防控方面还面临着较大的组织风险，需要在今后的发展中进行必要的优化和提升。再次，关联交易管理风险。关联交易不合规是当前我国诸多交通运输企业在税务风险防控方面所暴露出来的一个主要问题。从整体来看，关联交易主要是指企业所发生的转移资源或相关义务的事项，其中包括资产的购销、转让资金以及提供的劳务等等。从目前来看，一些运输企业在进行服务内容以及服务范围的扩大方面，其自身的关联交易数量也在不断增加，但是，围绕关联交易所进行的税务筹划以及涉税风险的防控却存在一定滞后性。这一点也不利于企业今后的运营和发展。在企业进行运营和发展过程当中，不可避免地会进行关联交易。按照税法的要求，关联交易中的相关涉税项目应该进行统筹和计算，通过这种方式来最大层面的做到税务的严谨与科学。但是，在一些运输企业运营和发展过程当中，围绕关联交易以及相关的涉税风险的防控等方面还存在着一些不足。这一点直接为企业的发展，特别是关联交易的发展带来了不少的隐患，需要在今后的发展中进行相应的优化和提升。最好，财务风险防控保障不足。财务风险的防控是整个企业运营和发展的一个重要基础，特别是在涉税风险的防控方面。一些运输企业在自身的会计核算方式以及围绕成本、付款情况和发票回收情况等方面还存在一些不足。根据一些统计，目前公司在进行当期已付款和发票的成本不足百分之五。这就需要扣除百分之五左右的费用。这也就在一定层面上增加了企业的营业额，到时会占用企业的资金成本。同时，一些运输企业目前的一些营业税的核算方式也会存在的涉税风险，为企业的发展带来隐患。在进行企业涉税风险的防控以及具体的应对和发展过程当中，围绕涉税风险的财务防控，保障体系发挥着重要的作用。这一保障体系不仅体现在企业所制定的相关的财务风险防控制度，也体现在企业具体的管理模式以及管理思路等方面。从目前来看，围绕企业涉税风险的防控保障机制，在观念后续的动态管理以及相应的保障体系等方面还存在一些不足。这一点也需要在今后的发展中进行相应的改进和提高。四、后“营改增”时代运输业涉税风险应对思路为了更好地应对在后“营改增”时代，交通运输企业在今后的税务风险防控中获得更大的助力，本文在借鉴相关研究成果的基础上，立足于运输企业涉税风险应对的现状，尝试从以下几个方面提出相应的改进措施。首先，提高员工的税务风险意识。在今后的运输企业运营和发展的过程当中，基于后“营改增”时代，对于企业营改增具体的业务要求，企业应该不断地履行依法纳税，按章纳税的义务。在具体的实践过程当中，企业还应该邀请当地的税务部门对企业所缴纳的所得税以及相应的增值税进行统筹和规划，帮助企业员工了解企业的应缴义务。同时，企业还应该通过主题培训以及考核等方式来将税法的内容以及税法风险教育融入企业文化建设中。需要强调的是，在进行企业综合涉税风险的防控中，尤其是在税法意识的提升中，需要从领导做起，不断地进行一线员工税法深度学习的强化，将税法学习，特别是税务风险防控意识的提升作为一个常态化的机制来进行提升。其次，设置专门的税务人员。为了更好地满足企业在后“营改增”时代涉税风险的防控要求，在运输企业今后的运营和发展过程当中，应该对现有的组织框架进一步地进行优化和提升，其需要补充的一个主要方向是对涉税人员岗位的完善。对于涉税风险防控的人员岗位完善，一方面，需要从专业技能方面进一步的进行考核和优化;另一方面，还应该从企业所得税以及增值税等方面的收入确认等方面进行优化与提升。在进行专业人员的安排过程当中，要求人员需要掌握税法的同时，还应该了解企业税务筹划的目标。为了更好地满足企业税务筹划以及涉税风险防控相关人才目标的需求，企业应该加大对专业人才的引进力度。另外，强化后期的培训。通过引进和培训的双管齐下来實现企业税务筹划的提升以及涉税风险水平的提升。为了更好地提高企业的涉税风险水平，在今后的运输业运营和发展过程当中，应该进一步的规范进项管理。在进行进项管理过程当中可以通过公司的名义进行转包，同时将各公司成为独立核算的公司。通过提高发票合同的统一性来降低增值税的税负。另外，在进行运输相关合同签署的过程当中，还应该将增值税条款以及增值税的发票进行合同列入，避免由于操作不规范而产生或造成增值税无法抵扣的问题，特别是要严格的避免非法转运或者挂靠运营等方式，降低不必要的涉税法律风险。再次，做好关联往来的涉税业务处理。为了更好地应对企业涉税风险，在今后的后“营改增”时代，运输企业进行优化和提升中，还应该围绕关联交易的数量以及类型等方面进一步的进行优化和提升，将其所存在的关联交易不合规的问题以及关联交易涉税管理存在的相关风险防控体系进行提升。通过这种方式来为今后的企业优化以及企业发展奠定良好的基础。只有这样，企业才能够获得更大层面的支持。在今后的后“营改增”时代，企业应该对现有的相关政策和税收要求进行明确，最大层面地享受营改增的政策优惠，对员工的营改增政策的了解程度。进一步的进行巩固，为借助制度水平的优化和提升，奠定良好的基础。在今后的运输业发展过程当中，为了更好地发挥出增值税以及具体的营改增发展所具有的政策优势和价值，还应该从现有的基础上进一步的对经营方式进行转变。一方面，有效地缓解企业资金短缺的不足;另一方面，还应该借助技术创新以及服务创新等方式来有效地提升综合竞争能力。另外，要妥善处理好初期税款抵扣问题。在今后的运输业运营和发展过程当中，还应该对初期的增值税以及相关的发票管理工作进行优化和提升，更大层面地重视增值税发票管理工作。无论是在运输合同的签订，还是在相关的材料采购方面，都应该明确增值专用发票的获取。同时借助专业的市场运营模式来有效地打击增值税发票，避免企业遭受涉税风险。最后，改进财务管理流程。企业的涉税财务风险对企业的健康发展有着极为重要的现实意义，为了更好地促进和优化企业发展需求，在今后的企业财务管理过程当中，一方面，需要提高企业的财务管理效率，安排专人专岗来进行科学的财务核算，对于发现的涉税问题以及所存在的一些财务管理漏洞要积极地进行弥补，从而降低企业的会计管理成本;另一方面，企业还应该运用高科技手段、大数据、云计算。例如，基于人工智能以及信息共享平台的搭建来不断地提高企业的会计核算能力以及会计管理水平。通过自身体制的优化来满足新时期，特别是后“营改增”时代对企业的健康运营发展所带来影响。在今后的税收筹划工作过程当中，运输企业应该明确现有的风险和压力，明确相关的会计核算模式和流程，进一步地强化公司在相关产品方面的管理和支出，有效地做好记录和核算以备后查。需要强