2023年中级会计职称考试实务二试题及答案详解

2023年中级会计职称考试《会计实务二》试题及答案

一、单项选择题

(下列每题备选答案中，只有一种符合题意附对的答案。本类题共10分，每题1分。)

1.。根据《企业会计准则一一借款费用》的规定，下列有关借款费用停止资本化时点时表述

中，对的的是()。

A.固定资产交付使用时停止资本化

B.固定资产办理竣工决算手续时停止资本化

C.固定资产抵达预定可使用状态时停止资本化

D.。固定资产建造过程中发生正常中断时停止资本化

2.。下列子企业中，应当纳入其母企业合并会计报表合并范围的是0。

A.。已宣布破产的子企业

B.已宣布被清理整顿的子企业

C.准备近期发售而短期持有的子企业

D.。所有者权益为负数II勺持续经营的子企业

3.。某中外合资经营企业注册资本为400万美元，协议约定分两次投入，但未约定折算汇率。

中、外投资者分别于2001年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2

001年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：

8.20、1:8.25、1：8.24和1：8.30.假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务

采用业务发生日的汇率折算。该企业2023年年末资产负债表中“实收资本”项目的金

额为人民币（）万元。

A.3280

B.-3296

C.328%

D.o3320

4.某企业采用递延法对所得税进行核算，合用的所得税税率为33%.2023年年初递

延税款账面贷方余额为100万元,2023年发生应纳税时间性差异50万元、可抵减时间

性差异150万元。2001年12月31日“递延税款”账面余额为（）万元。

A.借方33

B.。贷方67

C.。借方83.5

D.贷方133

5.。企业对于估计很也许承担的债务担保损失，在利润表中应列入（）。

A。财务费用项目

B.。营业费用项目

C.°管理费用项目

D.营业外支出项目

6.。下列各有关借款费用项目中，企业必须在会计报表附注中披露的是（）。

A.当期借款费用总额

R。当期发生的借款辅助费用

C.。当期资本化口勺借款费用金额

D.当期计算H勺合计资产支出加权平均数

7.。企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务日勺，支付的现金低于应付债务账面价值的差

额，应当计入（）。

A.。盈余公积

B.0资本公积

C.营业外收入

D.其他业务收入

8.企业融资租入固定资产,其融资费用的分摊额，应当计入（）。

财务费用

B.•管理费用

C.0营业外支出

D.融资租入固定资产的入账价值

9.。对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备II勺金额，在本年度编制合并抵销分录

时,应当（）。

A.借：坏账准备贷：管理费用

B.。借：管理费用贷坏账准备

C.。借:年初未分派利润贷:管理费用

D.借：坏账准备贷:年初未分派利润

10.。母企业在编制合并现金流量表时，下列各项中，会引起筹资活动产生的现金流量发生增减

变动的是（）c

A子企业依法减资支付给少数股东的现金

B.0子企业购置少数股东的固定资产支付的现金

C科子企业向少数股东发售无形资产收到口勺现金

D.子企业购置少数股东发行的债券支付的现金

二、多选题

（下列每题备选答案中,有两个或两个以上符合题意附对的答案。本类题共20分，每题2

分。）

1.根据《企业会计准则一一非货币性交易》的规定，下列各项E中，属于货币性资产的

有（）。

A。存出投资款

B.信用卡存款

C.。股票投资

D.。准备持有至到期H勺债券投资

2.下列各项目中，属于会计估计变更的有().

A.。将固定资产估计净残值率由10%改为3%

B.。将坏账准备的计提比例由5%改为10%

C.。将无形资产的摊销年限由23年改为5年

D.。将建造协议收入确认由完毕协议法改为竣工比例法

3.下列资产负债表后来事项中，属于非调整事项的有()。

A.发行债券

外汇汇率发生较大变动

C.董事会作出债务重组决定

D.。董事会提出的利润分派方案中分派股票股利

4.下列各项交易中，属于非货币性交易的有()。

A以固定资产换入股权

B.以银行汇票购置原材料

C.。以银行本票购置固定资产

D.。以长期股权投资换入原对料

5.。下列各项目中，形成关联方关系的有()。

A企业与其子企业

B。企业与其合营企业

C.企业与其关键管理人员

D.企业与其重要投资者个人

6.。下列各项目中，属于会计政策变更的有0。

A.0坏账损失的核算由宜接转销法改为备抵法

B.长期股权投资的核算由成本法改为权益法

C.。所得税口勺核算由应付税款法改为纳税影响会计法

D.。期末短期投资由成本计价改为按成本与市价孰低计价

7.。在进行所得税会计处理时,因下列各项原因导致的税前会计利润与应纳税所得额之间的差

异中，属于永久性差异H勺有

A.支付的各项赞助费

B.购置国债确认的利息收入

C.支付的违反税收规定的罚款

D.支付的工资超过计税工资口勺部分

8.下列各项借款费用中，属于借款辅助费用"勺有（）。

A借款承诺费

B.发行债券折价摊销

C.发行债券手续费

D.。外币借款汇兑损失

9.。对于重要的关联方交易，应当在会计报表附注中披露的内容有（）。

A.。关联方关系的性质

B.，关联万交易的类型

C.。关联方交易的定价政策

D.。关联方交易未结算项目的金额或对应比例

10.下列有关递延税款的表述中，对的的有（）。

A.递延税款是对当期所得税费用的调整

B.递延税款是对当期应交所得税的调整

C.递延税款转回会影响当期所得税费用

D.递延税款期末借方余额应在资产负债表中资产类项目单独反应

三、判断题

（本类题共10分，每题1分。）

1.为编制合并会计报表目的而对外币会计报表进行折算时，资产类项目应当按照获得时的

市场汇率折算为母企业记账本位币。()

2.。企业为购建固定资产专门借入的款项，其当期借款利息资本化的金额，不得超过当期专门

借款实际发生的利息总额。0

3.企业融资租入的固定资产，应采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策计提折旧。()

4.与合并会计报表一同提供的母企业会计报表中，可以不披露母企业与其关联方之间的交

易。()

5.采用债务法对所得税进行会计处理的J状况下，当所得税税率变动时，递延税款的账面余

额不需进行对应的调整。()

6.企业对于本期发现属于此前年度的重大会计差错，只需调整会计报表有关项目时期初

数，无需在会日报表附注中披露。。

7.计提坏账准备属于或有事项。()

8.两个企业之间虽然不存在投资与被投资关系，只要互相之间存在控制和被控制关系，也

应当将这两个企业视为关联方。()

9.除法律或者会计制度等行政法规、规章规定外，企业不得自行变更会计政策。()

10.企业滥用会计政策或会计估计，应当作为重大会计差错，按重大会计差错的会计处

理措施进行处理。()

四、计算分析题

(本类题共2题，共20分，每题10分。)

1.甲企业和乙企业均为房地产开发企业。甲企业因变更主营业务，与乙企业进行资产置换。

有关资料如下：

(1)2001年3月1日，甲、乙企业签订资产置换协议。协议规定:甲企业将其建造MJ经济合

用房与乙企业持有的长期股权投资进行互换。甲企业换出的经济合用房的账面价值为5600

万元，公允价值为7000万元。乙企业换出的长期股权投资口勺账面价值为5000万元，公

允价值为6000万元，乙企业另行以现金向甲企业支付1000万元作为补价。假定甲、乙企

业换出的资产均未计提减值准备。

假定不考虑甲、乙企业置换资产所发生的有关税费。

(2)2001年5月10日,乙企业通过银行转账向甲企业支付补价款1000万元。

(3)甲、乙企业换出资产的有关所有权划转手续于2001年6月30三所有办理完毕。假定

甲企业换入的I长期股

权投资按成本法核算;乙企业换入的经济合用房作为存货核算。

规定：

(1)指出甲企业在会计上确认该资产置换的日期。

(2)编制甲企业与该资产置换有关的会计分录。

(3)编制乙企业与该资产置换有关H勺会计分录。

（答案中的金额单位用万元体现）

2.甲企业为工业生产企业，从2023年I月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品发售

后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲企业只生产和销售A.B两

种产品。

（1）甲企业为A产品“三包”确认的估计负债在2023年年初账面余额为30万元,A产品的

“三包”期限为3年。该企业对售出的A产品也许发生的“三包”费用，在年末按照当年

A产品销售收入的2%估计。

甲企业2023年A产品销售收入及发生的“三包”费用资料如下：（金额单位:万元）

项目第一季度第二季度第三季度第四季度

A产品销售收入10008001200()()()

发生的“三包”费用151()3()2()

其中：原材料成本1081015

人工成本5255

用银行存款支付的其他支出15

（2）甲企业为B产品“三包”确认的估计负债在2023年年初账面余额为8万元，B产品已

于2000年7月31日停止生产,B产品的“三包”截止日期为2001年12月31日。甲企业

库存的B产品已于2023年度此前所有售出。

2023年第四季度发生的B产品“三包”费用为5万元（均为人工成本），其他各季度均未发

生“三包”费用。

规定：

（1）计算对A产品2023年年末应确认的估计负债。

（2）编制对A产品2023年年末确认估计负债有关H勺会计分录

（假定按年编制会计分录）。

（3）编制A产品2023年发生的售出产品“三包”费用有关的会计分录

（假定按年编制会计分录）。

（4）编制B产品2023年与估L负债有关的会计分录（假定按年编制会计分录）。

（5）计算甲企业2001年12月31日估计负债的账面余额

（注明借方或贷方）

（答案中的金额单位用万元体现）

五、综合题

（本类题共2题，共40分，第1小题25分，第2小题15分）。

1.。甲股份有限企业（如下简称甲企业）为增值税一般纳税企业。2001年4月20日,甲企业

2023年度的财务会计汇报经董事会同意报出。采用成本与可变现净值孰低对期末存货计价,

按单项存货计提存货跌价准备；采用应付税款法对所得税进行核算，合用的所得税税率为3

3%.

（1）甲企业2000年12月31口编制的资产负债表“年末数”栏和利润表“本年合计数”

栏的资料如下：

资产负债表

编制单位;甲企业200（）年12月31日金额单位：万元

资产年末数负债和所有者权益年末数

流动资产：流动负债：

货币资金1500应付账款1400

短期投资500其他应付款500

应收账款1000应付股利0

存货3000应交税金700

估计负债100

流动资产合计6000流动负债合计2700

长期投资：长期负债：

长期借款8000

长期股权投资3800负债合计10700

固定资产：所有者权益：

固定资产原价8000股本3500

减:合计折1口1200资本公积592

固定资产净值6800盈余公积500

无形资产：未分派利润1908

无形资产600所有者权益合计6500

资产总计17200负债和所有者权益总计17200

利润表

编制单位：甲企业2023年度金额单位:万元

项目本年合计数

一、主营业务收入15000

减:主营业务成本10000

主营业务税金及附加180

二、主营业务利润4820

力其他业务利润180

减：营业费用400

管理费用500

财务费用500

三、营业利润3600

力H：投资收益300

营业外收入0

减：营业外支出1500

四、利润总额2400

减:所得税792

五、净利润1608

(2)甲企业2001年1月1日至4月20日，发生如下交易和事项:

©1月20日，甲企业发目前2000年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错,

该库存产品日勺成本为1500万元,估计可变现净值应为1000万元。

2000年12月31日，甲企业误将A库存产品时可变现净值估计为1200万元。

②1月20日，甲企业收到乙企业告知，被告知乙企业于1月18日遭洪水袭击，整个企业被淹,

估计所欠甲企业的400万元货款所有无法偿还。

2000年12月31日，甲企业根据乙企业的财务状况，对账龄1年以内应收乙企业的400

万元账款计提了10%的坏账准备。

③1月25日，甲企业收到丙企业告知，被告知丙企业因现金流量严重局限性，无法持续经营而

宣布破产，估计只能收回丙企业所欠200万元货款的20%.

丙企业现金流量局限性的状况于1999年度已经存在，且积欠甲企业内款项已超过2年,20

00年12月31日，甲企业根据丙企业的财务状况,对应收丙企业日勺200万元账款计提了4

0%的坏账准备。

④2月26日，经法院一审判决，甲企业需要赔偿丁企业220万元损失,甲企业和丁企业均不

再上诉。2023年度财务会计汇报对外报出时，220万元赔偿款尚未支付。

甲企业赔偿丁企业的损失，系甲企业于1999年度销售给丁企业的产品未按照协议发货所导

致的。对此，丁企业通过法律程序规定甲企业赔偿部分经济损失。2000年12月31日，被诉

讼案件尚未判决，甲企业估计很也许赔偿丁企业100万元，并确认了100万元估计负债。

⑤3月2日，甲企业于2023年11月销售给戊企业的一批产品因发生质量问题而退回，同步

收到了增值税进货退出证明单。甲企业销售该批产品的销售收入为800万元（不含增值税额）,

销售成本为400万元，增值税销项税额为136万元（假定不考虑其他有关税费），该销售产

品价款（含增值税额）在销售时已经收到。退回商品已经入库，应退回的J产品价款（含增值

税额）尚未支付,已开具红字增值税专用发票。

⑥4月15日，甲企业董事会提出的2023年度利润分派方案为：按净利润（经调整上述有

关事项后口勺净利润）W10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金，分派现金股

利500万元。

1.规定:

(1)指出甲企业2001年1月1日至4月20日所发生的交易和事项中，哪些属于调整事项(注

明上述交易和事项的序号即可)。

(2)编制甲企业除事项⑥以外H勺调整事项有关日勺会计分录(通过“此前年度损益调整”科目

进行处理)。

(3)将上述调整分录所发生的“此前年度损益调整”结转至“利润分派一一未分派利润”

科目。

(4)编制甲企业2023年度利润分派有关的会计分录。

(5)根据上述调整事项，调整会计报表的有关项目，分别填入资产负债表”调整后年末数”栏

和利润表”调整后本年合计数”栏各项目。

(答案中的金额单位用万元体现)

2.2(X)0年1月5日，甲企业以400万元投资于新设置的乙企业，持有乙企业80%的股份,

乙企业另20%的股份由丙企业持有。乙企业的实收资木总额为500万元，无其他所有者权

益项目。其他有关资料如下：

(1)2000年2月5日，甲企业销售一批商品给乙企业。销售价格为800万元(不含增值税,

下同)，销售成本为600万元销售毛利率为25%.至2000年12月31日，乙企业已销售该批

商品的60%,乙企业对外销售的价格为甲企业销售价格的110%.

(2)甲企业2023年年末应收账款余额中包括当年发生的应向乙企业收取的账款500万

元。甲企业年末按照应收账款余额的10%计提坏账准备。

(3)乙企业2023年度实现净利润600万元(假定除净利润外，乙企业其他所有者权益未发生

增减变动）。甲企业对乙企业的投资采用权益法核算，并确认了480万元的投资收益。

（4）乙企业经董事会提出的2023年度利润分派方案为:按净利润的10%计提法定盈余公

积，按净利润的5%计提法定公益金,不作其他利润分派。

规定：编制甲企业上述与合并会计报表有关的合并抵销分录。

（答案中的金额单位用万元体现）

参照答案

一、单项选择题

l.oC2.D3.支4.B5.oD

6.C7.B8.A9.DlO.oA

二、多选题

1.ABD2.-ABC3.oABCD4.oAD5.ABCD

6.oABCD7.ABCD8.»AC9.OABCD10.，ABCD

三、判断题

l.oX2»X3.V4.oX5.X

6.»X7.«X8.79.oX10.7

四、计算分析题

1.。［答案］

（1）指出甲企业在会计上确认资产置换的日期。

甲企业在会计上确认资产置换的日期为:2001年6月30日。

（2）编制甲企业与该资产置换有关的会计分录。

①

借:银行存款1000

贷：预收账款（或：应收账款）1000

②甲企业换出资产应确认口勺收益=（1-（56004-7000））X10（）0=200（万元）

或（1000-（10004-7000）X5600）=200（万元）

或：（7000-5600）4-7000X1（00=200（万元）

③甲企业换入资产入账价值=5600+200-1000=4800（万元）

④

借；长期股权投资4800

预收账款（或：应收账款）1000

贷:库存商品（或:开发商品）5600

营业外收入200

（3）编制乙企业与该资产置换有关内会计分录。

①

借：预付账款（或:应付账款）1000

贷：银行存款1000

②乙企业换入资产入账价值=5000+1000=6000（万元）

③

借：库存商品（或:开发商品）6000

贷：长期股权投资（或:长期投资）5000

预付账款(或：应付账款)1000

2.”答案］

(1)计算对A产品2023年年末应确认估计负债。

A产品2023年度应确认的估计负债;(1000+800+1200+600)X2%=72(万元)

(2)计算对A产品2023年年末确认估计负债有关的会计分录(假定按年编制会计分录)。

借：营业费用72

贷:估计负债72

(3)编制A产品2023年发生的售出产品“三包”费用有关的会计分录(假定按年编制会

计分录)。

借：估计负债75

贷：原材料43

应付工资17

银行存款15

(4)编制B产品2023年与估计负债有关的会计分录。

①

借:估计负债5

贷：应付工资5

②

借：估计负债3

贷:营业费用3

（5）计算2001年12月31日估计负债的账面余额（注明借方或贷方）。

2001年12月31日估计负债贷方余额=30+72—75+（853）=271万元）

五、综合题

1.。［答案］

（1）指出甲企业2023年1月至4月20日所发生的交易和事项中，哪些属于调整事项（注明

上述交易和事项的序号即可）。

调整事项①③④⑤⑥

（2）编制甲企业除事项⑥以外的调整事项有关的会计分录（通过“此前年度损益调整”科目

进行处理）。

①

借:此前年度损益调整200

贷:存货跌价准备200

借:应交税金66

贷:此前年度损益调整66

②无分录

③

借:此前年度损益调整80（200X60%-200X20%）

贷:坏账准备80

借：应交税金26.4

贷:此前年度损益调整26.4

④

借：此前年度损益调整120

贷:其他应付款120

借：应交税金39.6

贷：此前年度损益调整39.6

⑤

借:此前年度损益调整400

库存商品400

应交税金136

贷：应付账款（或:其他应付款、预收账款）936

借：应交税金132

贷:此前年度损益调整132

（3）将上述调整分录所发生的“此前年度损益调整”结转至“利润分派一一未分派利润”。

借:利润分派536

贷：此前年度损益调整536（400+2004-804-120-264）

（4）编制甲企业2023年度与利涧分派有关的会计分录。

借：利润分派660.8

贷：盈余公积160.8

应付股利500

借:利润分派-未分派利润660.8

贷:利润分派•提取法定盈余公积107.2

利润分派一提取法定公益金53.6

利润分派一应付一般股股利500

(5)根据上述调整事项，调整会计报表的有关项目，分别填入资产负债表“调整后年末数”栏

和利润表”调整后本年合计数”栏各项目。

资产负债表

编制单位：甲企业2000年12月31日金额单位:万元

资产年末数调整后年末负债和所有年末数调整后年末

数者权益数

流动资产：流动负债：

货币资金15001500应付账款14002336或：1400

短期投资500500其他应付款500620或:720

或：1556

或：1656

应收账款1000920应付股利500或0

存货30003200应交税金700300

估计负债1000或：100

流动负债合27003856

il

流动资产合60006120长期负债：

计

长期投资：长期借款80008000

长期股权投38003800

资

负债合计1070011856

固定资产：所有者权益：

固定资产原80008000股本35003500

价

减:合计折旧12001200资本公积592592

固定资产净68006800盈余公积500660.8

值

无形资产：未分派利润1908711.2

无形资产600600