南开大学《税法》复习资料

课程名称税法

名称税法

教

材出版社经济科学出版社

信作者中国注册会计师协会

息

版次2012年3月第1版

注：如学员使用其他版本教材，请参考相关知识点

第一章税法总论

一、单项选择题

1、税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种（）。

A.生产关系

B.分配关系

C.社会关系

D.阶级关系

2、纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税人

应承担的义务的是（）«

A.进行纳税申报

B.申请延期纳税

C.申请税收复议

D.进行税务检查

3、我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（）。

A.国籍原则

B.属地原则

C.实际住所原则

D.属地兼属人原则

4、在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是（）。

A.纳税义务人

B.征税对象

C.税率

D.税目

5、下列关于税法要素的说法中，表述不正确的是（）。

A.税目是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.所得税在分配环节纳税

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物

6、我国税收立法权规定地方政府有权制定的是（）。

A.税收法律

B.地方性税收法规

C.部门规章

D.地方规章

7、按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（）。

A.中央税法与地方税法

B.税收实体法与税收程序法

C.国际税法与国内税法

D.税收基本法与税收普通法

8、下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（）。

A.增值税

B.资源税

C.个人所得税

D.城市维护建设税

9、个人所得税中“工资、薪金”采用的是（）

A.比例税率

B.超额累进税率

C.定额税率

D.超率累进税率

10、下列选项中，属于税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂的是（）。

A.税收法律关系的内容

B.税收法律关系的产生、变更与消灭

C.权利主体

D.税收法律关系的保护

二、多项选择题

1、下列有关税法概念的说法正确的有（）。

A.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规

范的总称

B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益

C.税收的特征是强制性、无偿性和固定性

D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称

2、以下选项中，属于税法的基本原则的有（）。

A.税收法定原则

B.税收公平原则

C.税收效率原则

D.新法优于旧法原则

3、下列关于税法税收法定原则的理解正确的有（

A.税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税

法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确

B.税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域

C.内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则

D.税收要件法定主义是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无

法律依据不征税

4、下列各项目中，属于我国税收法律关系权利主体的是（）

A.各级税务机关

B.各级人民政府

C海关

D.财政机关

5、比例税率是指对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例，其在适用中又

可以分为的具体形式有（）»

A.单一比例税率

B.差别比例税率

C.幅度比例税率

D.双重比例税率

6、税收立法程序通常包括的阶段有（）。

A.提议阶段

B.审议阶段

C.废止阶段

D.通过和公布阶段

7、在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握（）。

A.层次高的法律优于层次低的法律

B.同一层次的法律中，特别法优于普通法

C.国内法优于国际法

D.实体法从新，程序法从旧

8、目前关于我国税制结构的表述正确的有（）

A.间接税占全部税收收入的比例50%左右，直接税（企业所得税、个人所得税）占全部税收

收入的比例35%左右，

B.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为“双主体”的税制结构

C.以间接税为主体的税制结构的主要税种，包括增值税、营业税和消费税

D.以直接税为主体的税制结构的主要税种，包括个人所得税和企业（法人）所得税

9、税务行政处罚的种类应当有（）

A.停止出口退税权

B.警告

C.收缴发票或者停止向其发售发票

D.提请吊销营业执照

10、税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力，税收执法权具体包括（）。

A.税款征收权

B.税务检查权

C.税务行政复议裁决权

D.税务稽查权

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】：B

【答案解析］税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。

【该题针对“税法的概念”知识点进行考核】P1

2、

【正确答案1A

【答案解析】：纳税人的义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检

查、依法缴纳税款等。

［该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】P6

3、

【正确答案】：D

【答案解析］我国纳税主体以税收管辖权采取属地兼属人原则。

（该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】P6

4、

【正确答案】：B

【答案解析工征税对象又叫课税对象，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共

同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的主要标志。

【该题针对“税法的构成要素”知识点进行考核】P10

5、

【正确答案】：A

【答案解析】：税目是各个税种的所规定的具体征税项目，征税对象又叫课税对象、征税客

体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一

种税与另一种税的重要标志。

【该题针对“税法的构成要素”知识点进行考核】P12

6、

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核点是税收立法权限的划分。选项A由全国人大、人大常委会制定;

选项B由地方人大、人大常委会制定；选项C由国务院主管部门制定。地方政府只能制定

地方规章。

【该题针对“税收立法”知识点进行考核】P12

7、

【正确答案】：D

【答案解析］按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分的是选项A,按照税法的职能

作用的不同划分的是选项B,按照主权国家行使税收管辖权的不同划分的是选项C«

【该题针对“税法的分类”知识点进行考核】P19

8、

【正确答案】：A

【答案解析】：个人所得税属于地方税务系统负责征收；资源税除海洋石油的资源税由国税

总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收；城建税主要由地税系统负责征收；增

值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75%,

地方分享25%。

【该题针对'税收执法权”知识点进行考核】P19

9、

【正确答案】：B

【答案解析工个人所得税中对于工资薪金采用的是超额累进税率。

［该题针对“税法的构成要素”知识点进行考核】P19

10、

【正确答案】：A

【答案解析】：税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】P19

二、多项选择题

1、

【正确答案】：ACD

【答案解析】：选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法

权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

【该题针对“税法的概念”知识点进行考核】P1

2、

【正确答案：ABC

【答案解析］新法优于旧法原则属于税法的适用原则，而不是税法基本原则。

【该题针对“税法的原则”知识点进行考核】P8

3、

【正确答案】：ABC

【答案解析］税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或

免征，无法律依据不征税。税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税

收要件必须以法律形式作出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。

【该题针对“税法的原则”知识点进行考核】P8

4、

【正确答案】：ACD

【答案解析】：我国税收法律关系的权利主体是双主体：一方是代表国家行使征税职责的国

家税务机关（包括各级税务机关、海关、财政机关）；另一方是履行纳税义务的人。

【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】P12

5,

【正确答案工ABC

【答案解析】：比例税率在适用中又可以分为单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率

三种具体形式。

【该题针对“税法的构成要素”知识点进行考核】P12

6、

【正确答案】：ABD

【答案解析工废止等税收立法活动也要遵循选项A、B、D三个阶段。

［该题针对'税收立法”知识点进行考核】P12

7、

【正确答案］AB

【答案解析］由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或法律

效力的判断上，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层

次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。

［该题针对“税收执法权”知识点进行考核】P19

8、

【正确答案】：BCD

【答案解析】：我国目前税制基本上是以间接税和直接税为“双主体”的税制结构，间接税（增

值税、消费税、营业税）占全部税收收入的比例60%左右，直接税（企业所得税、个人所得

税）占全部税收收入的比例25%左右，其他辅助税种数量较多，但收入比重不大。

【该题针对“税收执法权”知识点进行考核】P19

9、

【正确答案】：ABCD

【答案解析］税务行政处罚的种类应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、

没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止

出境等。

【该题针对“税收执法权”知识点进行考核|P19

10、

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力，税收执法权是指

税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收权、税务稽查

权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税收执法权。

【该题针对“税收执法权”知识点进行考核】P19

第二章增值税法

一、单项选择题

1、下列关于融资性售后回租业务的表述中，正确的是（）。

A.融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳增值税

B.融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳营业税

C.融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报

酬和风险完全转移

D.融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报

酬和风险并未完全转移，不征收增值税及营业税

2、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2010年11月销售电视机，向某代理商销售2000

台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，在备注栏注

明了折扣额，向某商场销售100台，不含税售价2200元/台，当月取得进项税专用发票注

明的税款为10万元（已认证），当月应纳增值税（）万元。

A.57.5

B.58

C.58.34

D.61.74

3、某批发企业2010年12月末盘点时发现，上月购进方便面（库存账面成本为117500元,

已申报抵扣进项税额，因管理不善发生霉烂，使账面成本减少50000元（包括运费成本5

20）；丢失当年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本100000元（增值

税专用发票上注明的增值税额17000元）。进项税额转出额为（）。

A.8539.14元

B.8536.4元

C.25450.74元

D.8450.74元

4、某服装加工厂，2009年营业额80万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳

税人认定。2010年5月，该厂提供加工劳务价税合计20万元，另在加工过程中取得违约

金3.4万元；购进的料件均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计3万元。该加工

厂本月应缴纳增值税（）万元。

A.0.68

B.1.32

C.1.40

D.3.40

5、某工厂系增值税小规模纳税人，2010年1月份销售使用过的旧设备一台，取得价款8.

24万元，已知该设备2009年1月购入时的不含税价款为9万元，已计提折旧2.8万元,

另销售自己使用过的物品，取得价款1.2万元。则该工厂应缴纳的增值税为（）万元。

A.0

B.0.19

C.0.24

D.1.20

6、下列属于应当征收增值税的混合销售行为是（）。

A.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务

B.装潢公司为客户包工包料装修房屋

C.零售商店销售家具并实行有偿送货上门

D.饭店提供餐饮服务并销售酒水

7、某商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%,支

付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，

则本月应纳增值税额（）万元。

A.28.5

B.40.8

C.18.69

D.18.7

8、自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税

人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业（）。

A.不缴纳增值税

B.可选择按小规模纳税人纳税

C.一律按小规模纳税人纳税

D.参照一般纳税人纳税

9、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用17%增值税的税率的有（）。

A.石油液化气

B.橄榄油

C.复合胶

D.电子出版物

10、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税

药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗

生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。

A.14.73万元

B.12.47万元

C.10.20万元

D.17.86万元

11、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税

纳税义务的发生时间是（）。

A.销售方收到第一笔货款的当天

B.销售方收到剩余货款的当天

C.销售方发出货物的当天

D.购买方收到货物的当天

12、下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是（）。

A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B.非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报

纳税

C.非固定业户销售货物的，向其机构所在地缴纳税款

D.固定业户到外县（市）销售货物未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主

管税务机关补征税款

二、多项选择题

1、下列各项中，符合税法规定的是（）。

A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入征收增值税

B.纳税人受托开发的著作权属于委托方的软件取得的收入征收营业税

C.各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴，不征收增值税

D.对增值税纳税人收取的会员费用收入征收增值税

2、根据现行增值税的规定，下列（）为增值税小规模纳税人或者可以按小规模纳税人

纳税。

A.某生产企业年应税销售额为45万元

B.某商业企业年批发及零售应税销售额为90万元

C.某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为40万元

D.偶尔发生应税行为的非企业性单位

3、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（

A.以物易物方式销售货物,由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物,以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）

C.还本销售方式销售货物,以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出

D.销售折扣方式销售货物,不得从计税销售额中扣减折扣额

4、下列关于增值税的涉税政策陈述中，表述正确的有（

A.纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非

应税劳务应从高适用税率

B.增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起

180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣

进项税额

C.电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收

入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税

D.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投

资提供给债转股新公司的，征收增值税

5、纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，下列处理方法不正确的有（）。

A.由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额

B.从高适用增值税税率计算

C.按照加权平均的方法计算

D.一律征收营业税

6、一般纳税人销售自产的下列（）货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值

税。

A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（含粘土实心砖、瓦）

D.自来水

7、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（

A.石油液化气

B.干姜

C.居民用煤炭制品

D.酸奶

8、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）。

A.实行简易征收办法

B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票

C.不得抵扣进项税额

D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

9、下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述正确的有（）。

A.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得

超过25份

B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10

万元

C.辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税

仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税

D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月

10、下列行为中，按税法规定应征收增值税的有（）。

A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方

B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费

C.生产企业销售货物时收取的优质服务费

D.招待所预订火车票的手续费

11、下列出口货物在出口环节不需要办理增值税退税的有（

A.来料加工复出口的货物

B.生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物

C.收购免税药品并出口

D.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物

12、下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

A.将专门购进货物一批用于本单位集体福利

B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务

C.将外购的货物用于交换生产所需材料

D.外购货物因管理不善造成损失

三、计算题

1、某家用电器商场为增值税一般纳税人。2010年3月份发生如下经济业务：

（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000

元。

（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返

利收入200元。

（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费150

00元，当月尚未将代销清单交付给委托方。

（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。

（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含

税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播

放机未向厂家付款。

（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11

900元。

（7）另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元

当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。

要求，依据增值税纳税申报表的口径：

（I）计算该商场3月份的应抵扣的进项税额。

（2）计算该商场3月份的销项税额。

（3）计算该商场3月份的应纳增值税税额。

2、某市百货公司为增值税一般纳税人，2010年6月发生以下业务：

（1）采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税）；同时

送出150只电饭煲（市场价格400元/只）（不含税），同时用商场的货车运输，收取送货

运费10000元;

（2）销售空调机250台，每台售价2500元（不含税），另收取安装费每台100元。

（3）将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，其账面原价14万元，已提

折旧2万元。

（4）促销某型号洗衣机100台，每台价格1600元，全部销售给某使用单位，已开具增值

税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金额开在一张发票上。

（5）以旧换新销售金银首饰，取得收入33.4万元，同时取得旧的金项链，作价10万元。

实际取得货款价税合计23.4万元。

（6）购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。月末入库时，

发现毁损20%,经查系管理不善造成损毁。

（7）购进电冰箱120台，取得增值税发票注明价款36万元（不含税），但商场因资金困

难仅支付了50%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂

家（价格同本期），并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。

（8）购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10万元。

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税；

（2）本月商场发生的增值税销项税；

（3）本月商场应缴纳的增值税；

（4）本月商场应缴纳的消费税：

（5）本月商场应缴纳的城建税和教育费附加。

四、综合题

1、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，

2010年1月相关经营业务如下：

（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万

元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关

地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，已取得海关的完税凭

证和运费发票；

（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方

开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元,该化妆品无同类产品

市场价格；

（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税

农产品的30%用于公司饮食部；

（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运

输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的

5%）,经查实应由运输单位赔偿；

（5）将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值

税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得

含税销售额70.2万元；

（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元,

由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%,实际收到金额285

万元；

（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。

（注：关税税率20%,化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法

规定，并经过税务机关认证）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

（1）计算该公司进口环节应缴纳的关税；

（2）计算该公司进口环节应缴纳的消费税；

（3）计算该公司进口环节应缴纳的增值税；

（4）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和：

（5）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；

（6）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；

（7）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；

（8）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；

（9）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】：D

【答案解析】：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收

范围，不征收增值税和营业税。融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售

给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资

性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风

险并未完全转移。

［该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】P25

2、

【正确答案】：D

【答案解析工未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,

折扣额不得从销售额中减除。

应纳增值税=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74（万元）

【该题针对“销项税额的计算”知识点进行考核】P36

3、

【正确答案：C

【答案解析】：进项税额转出=(50000-520)x17%+520-93%x7%+17000=25450.74

(元)

【该题针对“进项税额的计算”知识点进行考核】P36

4、

【正确答案】：D

【答案解析］根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定，纳税人销售额超过小

规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳

税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税=(20+3.4)-(1+

17%)x17%=3.4(万元)。

【该题针对'应纳税额的计算”知识点进行考核】P36

5、

【正确答案】：B

【答案解析］小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税

额：销售额=含税销售额/(1+3%),应纳税额=销售额x2%。销售自己使用过的除固定资

产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。本题中，应纳增值税=8.24/(1+3%)x2%

+1.2/(1+3%)x3%=0.19(万元)。

【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】P36

6、

【正确答案］C

【答案解析】：选项A、B、D均为计征营业税的混合销售行为。

［该题针对“混合销售行为”知识点进行考核】P53

7、

【正确答案】：C

【答案解析］进口关税=200x20%=40（万元）

进口环节增值税=（200+40）x17%=40.8（万元）

本月应纳增值税=350x17%—40.8—0.2x7%=59.5—40.8-0.014=18.69（万元）

［该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】P36

8、

【正确答案】：B

【答案解析】：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企

业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

【该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核】P49

9、

【正确答案】：C

【答案解析】：税法规定，石油液化气、橄榄油、电子出版物适用13%低税率货物的具体

范围，复合胶适用17%税率。

［该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】P35

10、

【正确答案】：B

【答案解析】：纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分,

按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额x当月免税项目销售额、

非增值税应税劳务营业额合计+当月全部销售额，营业额合计=6.8x50X117+（1+17%）+

50］=2.27（万元），应纳税额=117+（1+17%）x17%-（6.8-2.27）=12.47（万元）。

【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】P36

11、

【正确答案】：C

【答案解析］本题考核增值税的纳税义务的发生时间。采取预收货款方式销售货物，为货

物发出的当天。

【该题针对“纳税义务发生时间”知识点进行考核】P74

12、

【正确答案】：C

【答案解析】：非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关

申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。

［该题针对“纳税地点”知识点进行考核】P74

二、多项选择题

1、

【正确答案］ABC

【答案解析］对增值税纳税人收取的会员费用收入不征收增值税。

【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】P25

2、

【正确答案］ACD

【答案解析］选项B应当申请认定为增值税一般纳税人。

【该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核】P49

3、

【正确答案］BCD

【答案解析］以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以

旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物

以I日换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

【该题针对“销项税额的计算”知识点进行考核】P36

4、

【正确答案】：ABC

【答案解析】：按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物

资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。

【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】P36

5、

【止确答案】：BCD

【答案解析】：纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或

者应税劳务的的销售额，选项A正确，选项B、C、D不正确。

［该题针对“兼营行为”知识点进行考核】P36

6、

【正确答案】:ABD

【答案解析】：以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土

实心砖、瓦），可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税

【该题针对“增值税的征收率”知识点进行考核】P35

7、

【正确答案】：ABC

【答案解析］税法规定，石油液化气、干姜、居民用煤炭制品适用13%低税率货物的具

体范围,酸奶属于深加工产品，适用17%税率。所以符合题意的选项是ABC。

【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】P36

8、

【正确答案】：AC

【答案解析］小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算，即按销售额和规

定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，同时，销售货物也不得自行开具增值税专用

发票。对于小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开发票。

［该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核】P49

9、

【正确答案】：ABC

【答案解析】：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3

个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

【该题针对“辅导期管理办法”知识点进行考核】P74

10、

【正确答案】：AC

【答案解析】：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委

托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。生产企业销售货物时收取的优质服务费，属于价

外费用，要并入销售额征收增值税。选项B和选项D均应征收营业税。

【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】P25

11、

【正确答案1AC

【答案解析】：本题考核点是增值税出口退、免税的政策规定。选项B、D应办理出口退税,

税法规定A、C项出口只免不退增值税。

【该题针对“出口货物退（免）税”知识点进行考核】P55

12、

【正确答案］AD

【答案解析】：选项B、C是特殊销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。

【该题针对“不得从销项税额中抵扣的进项税额”知识点进行考核】P57

三、计算题

1、

【正确答案】：(1)当期进项税额=(800x50+600x100)X17%+11900-80X2004-(I

+17%)x17%+6000=32575.21(元)

(2)当期销项税额=160000+(1+17%)x17%+20000-(1+17%)x17%+2400-(1

+17%)x80x17%+(15000+5%)+(1+17%)x17%+175500+(1+17%)x17%=1

23141.03(元)

(3)当期应纳增值税税额=123141.03-32575.21=90565.82(元)

【答案解析工

【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】P36

2、

【正确答案】：(1)本月商场可以抵扣的增值税进项税

=20x17%x80%+36+120x100x17%+10x17%=9.52(万元)

(2)本月商场发生的增值税销项税

=(0.3+0.04)x150x17%+(0.25+0.0U1.17)x250x17%+0.16x100x90%x17%+23.4-

1.17x17%+U1.17x17%

=25.65(万元)

(3)本月商场应缴纳的增值税=25.65-9.52+15+(1+4%)x4%*50%=16.42(万元)

(4)本月商场应缴纳的消费税=23.4+1.17x5%=1(万元)

(5)本月商场应缴纳的城建税和教育费附加

=(16.42+1)x(7%+3%)=1.74(万元)

【答案解析】：

【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】P36

四、综合题

1、

【正确答案1(1)进口环节应纳关税=(220+4+20+11)x20%=255x20%=51(万元)

(2)进口环节应缴纳的消费税=(255+51)-r(1-30%)x30%=131.14(万元)

(3)进口环节应缴纳的应纳增值税=(255+51)+(1-30%)x17%=74.31(万元)

(4)加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和

[86+46.8-(1+17%)卜(1-30%)x30%x(1+7%+3%)=59.4(万元)

(5)国内销售环节应缴纳的消费税总和

[650+70.2+(1+17%)+14.04+(1+17%)]x30%-131.14x80%

=216.6-104.91=111.69(万元)

(6)国内销售环节实现的销项税额总和

[46.8-(1+17%)+650+70.2-(1+17%)+300+14.04-(1+17%)]x17%

=180.54(万元)

(7)国内销售环节准予抵扣的进项税额总和

74.31+8x7%+(70x13%+10x7%)x(1-30%)+(34+20x7%)x(1-5%)

=74.31+0.56+6.86+33.63=115.36(万元)

(8)国内销售环节应缴纳增值税

=180.54-115.36=65.18(万元)

(9)公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加

=(111.69+65.18)x(7%+3%)

=17.69(万元)

【答案解析】：

【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】P36

第三章消费税法

三、单项选择题

1、根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是()。

A.消费税是价内税

B.消费税实行比例税率

C.消费税对同一消费品只能课征一次

D.消费税是选择部分生活消费品课税

2、河北某汽车制造公司生产销售中轻型商用客车1500辆，每辆单价19.8万元（含增值

税）人民币，已知适用的消费税率为5%,则该公司应纳消费税（）。

A.1176万元

B.703.59万元

C.888.46万元

D.1269.23万元

3、2010年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元,

作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%,则该批就应纳消费

税金为（）。

A.4.775万

B.4.8万

C.7.91万

D.8.20万

4、某卷烟厂为一般纳税人，2010年12月18日零售卷烟200箱，该批卷烟不进入交易中

心、没有调拨价，实际每箱零售（含税）价14000元，假如税务机关针对该类卷烟倒算核

定的计税价为11854元/箱，核定从价税率为56%,则该烟厂18日销售的卷烟消费税税为

（）元。

A.747900

B.1096860

C.1370170.72

D.741240

5、关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（）»

A.用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据

B.啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税

C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量

D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税

6、某进出口公司2010年8月从韩国进口200箱实木地板，每箱到岸价格为4.5万元，关

税税率假设为50%,实木地板消费税税率为5%,该进出口公司应纳消费税（）。

A.71.50

B.71.05

C.62.12

D.62.21

7、某首饰制造公司生产各种贵重首饰，2010年1月，领用上月外购的红宝石继续加工成

宝石手链，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为4000万元；已

知上月外购的红宝石不含税价1100万元，取得专用发票，本月生产领用外购70%红宝石。

该公司应缴消费税（）万元。

A.155.56

B.161.5

C.323

D.400

8、某进口商为一般纳税人，2010年3月进口某外国品牌黄酒400吨，假设每吨到岸价格

为3000元，黄酒的关税税率为15%,黄酒的单位税额为240元，该进口商应纳消费税（）

万元，应纳增值税（）万元.

A.12,31.37

B.12.5,29.33

C.9.6,25.09

D.12,29.33

9、某进出口公司2011年2月从美国进口150吨酒精，每吨到岸价格为6万元，关税税率

假设为50%,酒精消费税税率为5%,该进出口公司应纳消费税（）。

A.71.50

B.71.05

C.62.12

D.62.21

10、四川省某汽车制造公司生产销售达到低污染排放值的小汽车1500辆，每辆单价9.8

万元（含增值税）人民币，已知该小汽车适用的消费税率为9%,则该公司应纳消费税（）。

A.1176万元

B.703.59万元

C.791.54万元

D.1130.77万元

11、消费税纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据（）核定。

A.与税务机关距离的远近

B.应纳税额的大小

C.纳税人的申请

D.上级税务机关的要求

12、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

13、下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。

A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税

B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税

C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天

D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额

三、多项选择题

1、根据我国现行的消费税制度，下面各种说法正确的有（）»

A.消费税是价内税

B.目前只对烟和酒采用复合征收方法

C.消费税对同一消费品只能课征一次

D.消费税是选择部分生活消费品课税

2、在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的

（）在境内。

A.起运地

B.所在地

C.实质加工地

D.到达地

3、下列各项中，应当征收消费税的有（）。

A.化妆品生产企业赠送给客户的香水

B.将自产的汽车轮胎用于连续生产汽车

C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎

4、下列关于消费税的说法中，表述错误的有（）

A.消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般是在应税消费品的生产、委托加工和进

口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳

消费税

B.消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一律在应税消费品的生产、委托加工和进口

环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消

费税

C.从2001年12月20日起，对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、

规格相同卷烟的工业企业（以下简称卷烟回购企业），从联营企业购进后再直接销售的卷烟,

对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税

D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征

收消费税

5、下列关于消费税税率运用的说法中，正确的有（）。

A.每标准条卷烟对外调拨价在70元以下的，从价定率税率为36%

B.娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨

C.甲类卷烟税率为56%

D.纳税人之间批发销售的卷烟按5%缴纳消费税

6、某生产电冰箱的企业，销售电冰箱的同时，向购买方收取的以下款项属于价外费用性

质的收入有（）。

A.手续费

B.返还利润

C.承运部门的运输费用发票开具给购买方由销售方转交的运费

D.违约金

7、下列消费税的计税依据规定正确的有（）o

A.纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税

的全部价款确定计税依据征收消费税

B.纳税人采用以旧换新（不含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值

税的全部价款确定计税依据征收消费税

C.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费

税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

D.带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费

税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

8、下列属于复合计征消费税的货物是（）o

A.烟丝

B.卷烟

C.啤酒

D.粮食白酒

9、列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有（）。

A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代

缴消费税的

B.商业批发企业委托个体工商户加工一批特制啤酒

C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的

应税消费品

D.某小型白酒生产企业委托某大型白酒企业加工白酒收回后直接销售的

10、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。

A.以己税烟丝为原料生产的卷烟

B.以己税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车

D.以己税润滑油为原料生产的润滑油

11、某汽车制造厂2010年1月生产排放达到欧洲低污染标准的越野车（消费税税率为8%）

100辆，当月售出90辆，2辆作为赠送某单位，每辆不含税价格为12万元，本月购进可

抵扣进项税78万元，下列处理方法正确的有（

A.应纳消费税61.824万元

B.应纳消费税60.48万元

C.应纳增值税109.68万元

D.应纳增值税105.60万元

12、下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（）。

A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天

B.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托

收手续的当天

D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月

份，纳税义务发生时间为5月份

13、纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有（）。

A.用于直接销售

B.用于抵偿债务

C.用于对外投资或无偿赠送他人

D.用于职工福利品发放

三、计算题

1、某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2010年7月发生以下业务：

（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取

品牌使用费50万元、包装物租金10万元、运输装卸费10万元；

（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含

增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税；

（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税

售价100元通过非独立核算门市部销售完毕;将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，

同类散装药酒的不含税销售价为每公斤150元。

（说明：药酒的消费税税率为10%,白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。

（2）计算乙企业已代收代缴消费税。

（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。

（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

四、综合题

1、某市百货公司为增值税一般纳税人，2010年6月发生以下业务：

（1）采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税）；同时

送出150只电饭煲（市场价格400元/只）（不含税），同时用商场的货车运输，收取送货

运费10000元；

（2）销售空调机250台，每台售价2500元（不含税），另收取安装费每台100元。

（3）将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，其账面原价14万元，已提

折旧2万元。

（4）促销某型号洗衣机100台，每台价格1600元，全部销售给某使用单位，己开具增值

税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金额已在同一张发票上的“金额”栏

分别注明。

（5）以旧换新销售金银首饰，取得收入33.4万元，同时取得旧的金项链，作价10万元。

实际取得货款价税合计23.4万元。

（6）购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。月末入库时，

发现毁损20%,经查系管理不善造成损毁。

（7）购进电冰箱120台，取得增值税发票注明价款36万元（不含税），但商场因资金困

难仅支付了40%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂

家（价格同本期），并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。

（8）购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10万元。

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税；

（2）本月商场发生的增值税销项税；

（3）本月商场应缴纳的增值税；

（4）本月商场应缴纳的消费税。

答案部分

一、单项选择题

1,

【正确答案］B

【答案解析］消费税实行比例税率和定额税率，因此选项B的说法是不正确的。

【该题针对“消费税基本原理”知识点进行考核】P100

2、

【正确答案］D

【答案解析】：该月该企业消费税的应纳税额=19.8+（1+17%）x5%x1500=1269.23（75

【该题针对“从价计征”知识点进行考核】P109

3、

【正确答案1B

【答案