做账实操-税务咨询公司成本核算的流程

会计实操文库PAGE1-做账实操-税务咨询公司成本核算的流程一、确定成本核算对象税务咨询公司通常以具体的咨询项目作为成本核算对象。每个咨询项目都有其独特的服务内容、服务期限、团队配置等，将成本归集到各个项目上，有助于准确评估每个项目的盈利情况。二、识别成本项目明确可计入项目成本的各项费用，主要包括以下几类：（一）直接成本1.人工成本：-参与项目的咨询顾问、分析师等专业人员的工资、奖金、提成等。根据员工在项目中的工作时间或工作量占比，将其薪酬准确分配到相应项目。-例如，某资深税务顾问在一个月内为A项目工作了15天，全月工作天数为22天，其月工资为12000元，则分配到A项目的工资成本为12000×(15÷22)≈8182元。2.直接材料成本：-为完成项目购买的专业资料，如税收法规书籍、行业研究报告、统计数据等。这些资料的费用应根据其实际用于特定项目的情况进行归集。-比如，为B项目购买了一份价值5000元的特定行业税务分析报告，该费用就应全部计入B项目的直接材料成本。-此外，项目执行过程中使用的可明确归属到项目的办公用品及耗材，如专门为项目打印大量文件而消耗的纸张、墨盒等，也计入直接材料成本。（二）间接成本1.办公场地租金及水电费：-公司租赁办公场地的租金需按照一定的分摊方法分配到各个项目。常见的分摊方法有按项目人员占用办公面积比例、按项目预计收入比例、按项目占用办公时间比例等。-例如，公司办公场地总面积为1000平方米，月租金为20000元。C项目团队占用办公面积100平方米，若按面积比例分摊租金，则C项目每月分摊的租金为20000×(100÷1000)=2000元。-水电费也同理进行分摊，可根据各项目实际使用情况估计分摊比例，或采用与租金类似的分摊方法。2.设备折旧及维护费用：-公司的办公设备，如电脑、打印机、复印机等的折旧费用，应根据设备的使用情况分摊到相关项目。通常采用直线法计提折旧，然后按照设备主要服务对象或各项目使用时间等因素进行分配。-例如，一台电脑原值为6000元，预计使用年限为5年，无残值，每月折旧额为6000÷(5×12)=100元。若该电脑主要用于D项目，则这100元折旧费用应计入D项目的间接成本。-办公设备发生的维护、修理费用，同样根据设备的使用情况分摊到相关项目。比如，某打印机在为E项目服务期间发生维护费用300元，该费用应计入E项目的间接成本。3.管理及行政人员工资分摊：-管理及行政人员虽不直接参与咨询项目，但他们为公司整体运营提供支持，其工资等费用需合理分摊到各项目中。分摊方法可以是按项目预计收入比例、按项目人员数量比例等。-例如，公司管理及行政人员月工资总额为30000元，本月共开展4个咨询项目。若按项目预计收入比例分摊，F项目预计收入占本月公司总预计收入的30%，则F项目分摊的管理及行政人员工资为30000×30%=9000元。三、成本归集1.设置成本核算账户：-在会计核算系统中，为每个成本项目设置相应的明细账户，以便准确记录各项成本的发生情况。-例如，设置“生产成本-直接人工（项目名称）”、“生产成本-直接材料（项目名称）”、“生产成本-间接成本（项目名称）”等明细账户。2.记录成本发生：-当各项成本发生时，根据其所属的成本项目和核算对象，将成本金额记录到相应的明细账户中。-如支付A项目咨询顾问工资时，会计分录为：-借：生产成本-直接人工（A项目）8182-贷：应付职工薪酬8182-购买B项目所需专业资料时，会计分录为：-借：生产成本-直接材料（B项目）5000-贷：银行存款5000-分摊C项目办公场地租金时，会计分录为：-借：生产成本-间接成本（C项目）2000-贷：其他应付款-办公场地租金分摊2000四、成本分配1.确定分配标准：-对于间接成本，需要确定合理的分配标准将其分配到各个项目。如上述提到的办公场地租金可按面积比例分配，管理及行政人员工资可按预计收入比例分配等。-不同的间接成本项目可能采用不同的分配标准，应根据实际情况选择最能准确反映成本与项目关系的标准。2.进行成本分配：-根据确定的分配标准，计算每个项目应分摊的间接成本金额，并将其从“生产成本-间接成本”等账户分配到具体的项目成本账户中。-例如，假设公司本月水电费共计3000元，按项目人员占用办公面积比例分摊到各个项目。G项目团队占用办公面积80平方米，公司办公场地总面积为800平方米。则G项目应分摊的水电费=3000×(80÷800)=300元。-会计分录为：-借：生产成本-间接成本（G项目）300-贷：其他应付款-水电费分摊300五、成本结转1.项目完成时结转成本：-当一个咨询项目完成后，将该项目归集和分配的所有成本，包括直接成本和间接成本，从“生产成本”账户结转至“主营业务成本”账户，以反映该项目的实际成本支出情况。-假设H项目完成，其归集和分配的总成本为25000元（包括直接人工、直接材料、间接成本等），会计分录为：-借：主营业务成本-税务咨询项目成本（H项目）25000-贷：生产成本-直接人工（H项目）[具体金额]-贷：生产成本-直接材料（H项目）[具体金额]-贷：生产成本-间接成本（H项目）[具体金额]企业内控管理制度是为了确保企业经营活动的合法性、合规性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一个较为全面的企业内控管理制度示例：一、总则1.目的明确企业建立内部控制制度的目的是为了规范企业管理，防范经营风险，保护企业资产安全，提高企业经营效率和效果，促进企业可持续发展。2.适用范围适用于企业内部各部门及全体员工。3.基本原则（1）全面性原则：内部控制应贯穿企业决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（2）重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。（3）制衡性原则：在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（4）适应性原则：内部控制应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（5）成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。二、内部环境1.治理结构明确企业的治理结构，包括股东会、董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。2.机构设置及权责分配根据企业的经营目标和职能划分，合理设置内部机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，确保各机构之间相互协调、相互制约。3.内部审计设立独立的内部审计机构，配备专业的审计人员，对企业内部控制的有效性进行监督和评价，及时发现和纠正内部控制中的缺陷和问题。4.人力资源政策制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，包括员工的招聘、培训、考核、激励和退出等方面，确保员工具备相应的专业素质和职业道德。5.企业文化培育积极向上的企业文化，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。三、风险评估1.目标设定企业应根据战略目标和经营计划，设定相关的经营目标、财务报告目标和合规性目标等，并明确目标的具体内容和实现时间。2.风险识别采用定性与定量相结合的方法，对影响企业目标实现的内部风险和外部风险进行识别，确定风险的类型、性质和影响程度。内部风险包括战略风险、经营风险、财务风险、合规风险等；外部风险包括政治风险、经济风险、社会风险、技术风险等。3.风险分析对识别出的风险进行分析，评估其发生的可能性和影响程度，确定风险的优先级和应对策略。风险分析可以采用风险矩阵、敏感性分析等方法。4.风险应对根据风险分析的结果，制定相应的风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。企业应根据不同的风险情况，选择合适的风险应对策略，并制定具体的实施方案。四、控制活动1.不相容职务分离控制合理设置岗位，明确职责权限，将不相容职务分离，形成相互制约、相互监督的工作机制。不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。2.授权审批控制明确各岗位的授权范围、审批程序和责任，确保各项经济业务活动在授权范围内进行审批。企业应根据业务性质、金额大小等因素，确定不同的授权审批层次和权限。3.会计系统控制建立健全会计核算制度，确保会计信息的真实、准确、完整和及时。加强对财务会计报告的编制、审核、报送等环节的控制，提高财务信息的透明度和可靠性。4.财产保护控制建立健全财产管理制度，加强对货币资金、存货、固定资产等财产的管理和控制，确保财产的安全、完整。采取定期盘点、财产保险等措施，防范财产损失风险。5.预算控制建立全面预算管理制度，明确预算编制、审批、执行、调整和考核等环节的控制要求，确保企业各项经济活动在预算范围内进行。加强对预算执行情况的监控和分析，及时发现和解决预算执行中的问题。6.运营分析控制建立运营分析制度，定期对企业的经营活动进行分析，查找存在的问题和风险，提出改进措施和建议。运营分析可以采用比较分析、趋势分析、因素分析等方法。7.绩效考评控制建立科学合理的绩效考评制度，对企业内部各部门和员工的工作业绩进行考核和评价，确保企业目标的实现。绩效考评应与薪酬分配、职务晋升等挂钩，激励员工积极工作。五、信息与沟通1.信息收集与传递建立信息收集和传递机制，及时收集、整理和传递与企业经营管理相关的内部信息和外部信息。内部信息包括财务会计信息、经营管理信息、员工信息等；外部信息包括政策法规信息、市场信息、行业信息等。2.信息系统控制建立健全信息系统管理制度，加强对信息系统的开发、维护、安全等方面的控制，确保信息系统的稳定运行和数据的安全可靠。信息系统应具备数据录入、处理、存储、输出等功能，满足企业管理的需要。3.内部沟通建立内部沟通机制，加强企业内部各部门之间、员工之间的沟通和交流，及时传递信息，协调工作，解决问题。内部沟通可以采用会议、报告、文件等形式。4.外部沟通建立外部沟通机制，加强企业与投资者、债权人、客户、供应商、监管机构等外部利益相关者的沟通和交流，及时了解外部信息，回应外部关切，维护企业良好的形象。六、内部监督1.日常监督建立日常监督机制，对企业内部控制的执行情况进行持续的监督和检查，及时发现和纠正内部控制中的缺陷和问题。日常监督可以采用内部审计、内部控制自我评价等方式。2.专项监督根据企业经营管理的需要，对特定的业务活动或事项进行专项监督，如重大投资项目、重大资产处置、关联交易等。专项监督可以由内部审计机构或其他专业部门进行。3.缺陷认定与整改对监督检查中发现的内部控制缺陷进行认定和分析，确定缺陷的性质、影响程度和整改责任。制定整改方案，明确整改措施、整改期限和责任人，确保内部控制缺陷得到及时整改。4.监督评价与报告定期对企业内