2023年某公司会计手册

辽宁嘉禾鞋业有限公司

会

计

手

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制定日期2011年月日

批准日期2011年月日

指导教师：张其明

批准书

本会计制度业经年月日第二次董事会议全体通过，批准执行。下列制度

如与国家政策和制度法规相抵触，按国家制度执行。

本制度共八章条款已于年月日报大连市国家税务局甘井子区分局备

案。在董事会闭会期间，如修改本制度有关条款，董事会授权董事长批准，待下次

董事会议时履行批准程序。

董事长：王伟

年月日

目录

第一章财会机构和财会人员--------------------()

第一条财会机构设置()

第二条会计人员基本职责()

第三条财务负责人岗位职责()

第四条会计岗位职责()

第五条出纳员岗位职责()

第二章会计核算的组织-------------------()

第六条会计核算程序()

第七条会计核算循环()

第八条会计核算使用的原始记录------------------------()

第九条会计核算使用的记账凭证------------------------()

第十条会计凭证传递()

第十一条会计账簿设置()

第十二条会计账簿的登记()

第三章会计准则()

第十三条会计核算一般原则()

第四章内部会计控制制度()

第十四条会计科目设置及说明------------------------()

第十五条货币资金核算制度()

第十六条存货核算制度()

第十七条成本核算制度()

第十八条销售核算制度()

第十九条利润核算制度()

第二十条固定资产核算制度()

第二十一条其他资产核算制度-。

第二十二条往来款核算制度()

第二十三条各种借款核算制度------------------------()

第二十四条权益核算制度()

第二十五条会计报表制度()

第二十六条稽核审批制度()

第二十七条财务收支制度()

第二十八条筹集资金管理制度------------------------()

第二十九条货币资金管理制度------------------------()

第三十条物质采购管理制度()

第三十一条仓库收发存管理制度------------------------()

第三十二条销售管理制度()

第三十三条成本管理制度()

第三十四条固定资本管理制度------------------------()

第三十五条财产物资盘点制度------------------------()

第三十六条定额管理制度()

第三十七条费用开支标准()

第五章会计分析()

第三十八条会计分析制度()

第六章会计工作交接()

第三十九条会计工作交接制度------------------------()

第七章会计档案管理()

第四十条会计档案管理制度-----------------------()

第八章会计工作自我检查一--()

第一章总则

第一条为了规范企业的会计核算，真实以及完整地提供会计信息，根据《中华人

民共和国会计法》以及《小企业会计制度》以及《企业会计准则》及其他有关法律和法规，

结合本企业的具体情况，特制定本制度。

第二条企业填制会计凭证以及登记会计账簿以及管理会计档案等要求，按照《中

华人民共和国会计法》以及《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

第三条会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身

的各项商品经营活动

第四条会计核算应该以企业持续以及正常的经营活动为前提。

第五条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期

间分为年度以及半年度以及季度和月度。年度以及半年度以及季度和月度均按公历起讫日

期确定。半年度以及季度和月度均称为会计中期。

本制度所称的期末和定期，是指月末以及季末以及半年末和年末。

第六条企业会计核算以人民币为记账本位币。

第七条企业的会计记账采用借贷记账法

第条企业会计的确认以及计量和报告应当以权责发生制为基础。

第九条企业会计核算应遵循可靠性以及相关性以及可理解性以及可比性以及实

质重于形式以及重要性以及谨慎性和及时性等会计信息质量要求。

第十条公司会计记录的文字使用中文

第二章财会机构和财会人员

第十一条财会机构设置

（一）本企业会机构按董事会议提出的要求设置，且在总经理领导下开展工作。

组织机财构图如下

（二）如需调整机构，增加岗位，要在董事会授权后，由总经理具体安排。

（三）该公司财会工作实行“统一领导，分级管理”的原则，下级对上级负责，按各岗位

确定工作职责。开展工作。

第十二条会计人员基本职责

（-）企业不设独立的会计机构。但设置专职的会计人员。

（二）企业财会人员实行“一人多岗”，但必须坚持“不相容职务相分离”的原则。

（三）企业财会人员由具有相关会计资格证书的人员担任。

（四）企业财会人员的基本职责是对经济业务进行会计核算和会计监督。

1以及进行会计核算。会计人员要以本企业实际发生的经济业务为依据，记账以及

算账以及•报账，做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账，

如实反映公司的财务状况以及经营成果和现金流量情况。及时地提供真实可靠的以及能满

足各方需要的会计信息。

2以及实行会计监督。企业的会计人员应该对本公司实行会计监督。•会计人员对不

真实以及不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确以及不完整的原始凭证，予以退回，

要求更正补充；发现账簿记录与实物以及款项不符的，应当按照有关规定进行处理；无权

自行处理的，应当立即向公司财务主管报告，请求查明原因，作出处理；对违反国家统一

的法律法规或规章制度的收支，不予办理

3以及参与拟定企业经济计划以及业务计划，考核以及分析预算以及财务计划的执行

情况。

4以及对企业经济活动进行会计分析，发现企业经营管理中存在的问题，找出产生问

题的原因，提出改进的措施和方案。

5以及办理企业其他相关的会计事务。

第十三条财会负责人岗位职责

（-）对岗位设置以及人员配备以及核算组织程序等提出方案。同时负责选拔以及培训和

考核财会人员。

（二）本企业贯彻国家财税政策以及法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指

导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和

考核。

（三）进行成本费用预测以及计划以及控制以及核算以及分析和考核，监督各部门降低消

耗以及节约费用提高经济效益。

（四）其他相关工作。

第十四条会计岗位职责

（一）审核已发生各项经济活动的原始凭证，确认其合法性和有效性。

（二）编制记账凭证，登记除日记账以外的会计账簿。

（三）负责成本计算，财产清查工作。

（四）负责银行的调解，达对银行存款，填写“银行存款余额调解表”。

（五）本企业按权责发生制的要求，每个月末处理预提和待摊事宜，计提固定资产折旧，

摊销递延资产，计提各项费用。

（六）结清当月账目，保证账账相符，编制会计报表。

（七）负责整理会计档案，装订保管各种会计资料。

第十五条出纳员岗位职责

（-）本企业严格履行内部控制制度，把好出纳付款最后一关，任何不合法单证和未经批

准单证都不得随意付款。

（二）妥善保管出纳备用金，根据批准审核无误的现金报销单付款。

（三）登记出纳备用金收支日记帐，做到日清月结，及时核对库存现金与帐存现金。

（四）每次出纳备用金将用完时，必须填制付款汇总表，并相关付款单证一起交会计主任

审核无误后，开具支票到银行支款补充出纳备用金。

（五）接受会计主任监控和指导。

第二章会计核算的组织

第十六条会计核算程序

本企业电算化采用记账凭证核算程序，根据审核无误的会计原始凭证，编制记账凭证，

并以此为依据登记现金和银行存款日记账以及各种明细分类账和总账。总账与明细账及现金

和银行存款日记账核对，在账证以及账账以及账实相符的情况下，根据无误的总账和明细账

记录编制会计报表。其具体处理程序如下图所示：

第十七条会计核算的循环

会计核算循环如图

会计档案备份打印账簿

第十八条会计核算使用的原始记录

（一）相关原始凭证

1以及收款收据

2以及销售发票

3以及现金缴款单

4以及付款通知单

5以及各种银行结算凭证

6以及借款单

7以及差旅费报销单

8以及工资计算单

9以及工时记录单

10以及材料验收单（入库单）

11以及领料单

12以及材料耗用汇总表

13以及材料分配表

14以及工资结算表

15以及工资分配表

16以及折旧计算表

17以及费用的待摊和预提费用计算表

18以及制造费用分配表

19以及产品成本计算表

20以及产品入库单

21以及在产品盘点报告单

22以及递延资产摊销计算表

23.以及产品销售收入及销售成本计算表

24以及销售折扣与折让计算表

25以及现金报告单

26以及银行存款对账单

27以及总账与明细账核对表

28以及存货盘点表

29以及固定资产盘点表

原始凭证格式略

产品入库单

产品编号鞋号颜色计量单位交库数单位成本总成本

合计

限额领料单

本次领累计领用数超支结余领料人备注

用数

日期数量单价金额

□

合计

领料部门负责人：发料人：供应部门负责人：

限额领料单是一种累计领发料凭证，在有效期限（最多为一个月）内，只要领用不超过限

额，就可以联系使用。该凭证应该在每月开始前，由生产计划部门或供应部门根据生产计

划，材料消耗定额等有关资料，按照每种材料的具体用途填制。“限额领料单”本单位设

计一式两联，经供应部门审核签证后，一联送交仓库后据以发料，一联送交领料部门据以

领料。

第十九条会计核算使用的记账凭证为通用记账凭证

若本企业今后的经济活动涉及外币收支业务时，要填写能单独反映外币收支的记账凭证。

第二十条会计凭证的传递

会计凭证的传递要设置凭证传递登记簿，既要体现经济业务完成情况的信息传递，又要

体现单位各有关部门和人员对经济业务的监督和控制过程。

制定会计凭证的传递过程，关键要考虑会计凭证传递各环节的衔接，做到既完备严密，又

简便易行，使会计凭证及时传递，不积压，尽量减少人力和物力。

原始凭证

出纳-------->录入凭证

记账员

成本核算员

汇总

装订以及存

档

第二十一条会计账簿的设置

（一）本企业设有三栏式账簿以及多栏式账簿以及数量金额式账簿

1以及企业设总账一本，为订本式三栏账簿

2以及设日记账两本（库存现金以及银行存款）为订本式三栏账簿

3以及设多栏式账簿多本（生产成本以及制造费用以及管理费用以及财务费用以及销售费

用）

4以及存货采用数量金额式账簿

5以及各种往来以及应交税费以及借款以及营业收入以及营业成本以及权益类等账户，设

三栏式账簿。

6以及应缴税费一应交增值税设专用的多栏式账簿

7以及公司账簿可根据业务量的增加情况，随时开设新账。

8以及会计账簿设置后，不得中途改用新账。

第二十二条会计账簿的登记

（一）本企业必须规定设置账簿，登记经济业务，不得以各种票据代替现金账和银行存款

账。

（二）启用账簿时，要在账簿封面写出账簿名称；在账簿启用页内登记启用表各有关项目，

加盖印章。

（三）根据审核无误的记账凭证序时顺序地登记账簿；文字与数字一般占格宽的1/3或1/2；

不得使用圆珠笔，铅笔登记账簿；账簿登记完毕后，要在记账凭证上标记登账符号，表示

记账；账簿记录发生错误，分别用划线更正法，补充登记法和红字冲销法更正错账；日记

账要每日结出余额；三栏式账户的余额要标明借贷方向；在不设贷方发生额项目的多栏账

中，有贷项业务可用红字登记账簿；各种账簿必须按页次顺序连续登记，

不得跳行，隔页；每一账页登记完毕后，要在最后一行有效栏次内结出本页合计及余额，

并在摘要栏内注明“过次页”，在下一页的第一行过入结转数额，并在摘要栏注明“承前

页”。

（四）账簿记录不得涂改，挖补，刮擦或用药水消除字迹；用划线更正法注销原有数字时

要在划线处后端加盖责任人印章。

（五）本企业按照规定结清账目。结账前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入

账；结账时，要结出每个账户的期末余额。在每月最后一笔经济业务记录行结出期末余额，

并在下面划一条单红线，分别结出“月计”和“累计”，12月份以前的累计，在累计行下

面划一条红线，12月末的累计，是全年累计，要在累计行下面划两条红线；年底终了，要

把各账户的余额结转下年，在累计行的下一行摘要栏注明“结转下年”字样，将结转数额

填在同行余额栏内，下年度新账第一行摘要栏填写“上年结转”并在同行余额栏内填写余

额。

期末余额计算公式是：

资产以及费用类=期初+本期借方一本期贷方

账户期末余额余额发生额合计发生额合计

负债以及权益以及收入类=期初+本期贷方一本期借方

账户期末余额余额发生额合计发生额合计

第三章会计准则

第二十三条会计核算的一般原则

（一）真实性

真实性原则包括真实性以及可靠性和可验证性三个方面，是对会计核算工作和会

计信息的基本质量要求。真实的会计信息对国家宏观经济管理以及投资人决策和企业

内部管理都有着重要意义，会计核算的各个阶段都应遵循这个原则。

（二）实质重于形式原则

企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法

律形式作为会计核算的依据。

3以及一致性

一致性原则是指会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。这样才便于同

一企业的不同会计期间的会计信息进行比较，从而对企业不同期间的经营管理成果有

一个直观的了解。

一致性原则并不否定企业在必要时对会计处理方法作适当变更当企业的经营活动

或国家的有关政策规定发生重大变化时，可以根据实际情况变更会计处理方法，但要

将变更的情况以及变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响，在财务报表批

注中加以说明。

4以及可比性

可比性原则是指会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径

一致，相互可比。只有遵循可比性原则，一个企业才可以同本行业的不同企业进行比

较，了解自己在本行业中的地位，存在哪些优势和不足，从而制定出正确的发展战略。

另外指明一点，一致性和可比性实际上是同一问题的两个方面。一致性原则解决

的是同一企业纵向可比问题，而可比性原则解决的是企业之间横向可比的问题。广义

上说，两者均可称为可比性。

5以及及时性

保证会计信息与所反映的对象在时间上保持一致，以免使会计信息失去时效。凡

会计期内发生的经济事项，应当在该期内及时登记入账，不得拖至后期，并要做到按

时结账，按期编报会计报表，以利决策者使用。

特别是当今信息社会，会计资料若不及时记录，会计信息不及时加工以及生成和

报送，就会失去时效，变成一堆没用的信息，对进行决策也就不会有任何帮助。可见，

会计信息的及时性要求，是其有用性的限制因素。

6以及清晰性

清晰性原则是指会计记录和会计报表都必须清晰明了，便于理解和利用，能清楚

的反映企业经济活动的来龙去脉及其财务状况和经营成果。根据清晰性原则，会计记

录应准确清晰，账户对应关系明确，文字摘要清楚，数字金额准确，手续齐备，程序

合理，以便信息使用者准确完整的把握信息的内容，更好的加以利用。

7以及权责发生制

权责发生制原则是指会计核算应当以权责发生制作为会计确认的时间基础，即收

入或费用是否计入某会计期间，不是以是否在该期间内收到或付出现金为标志，而是

依据收入是否归属该期间的成果以及费用是否由该期间负担来确定。凡是当期已经实

现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入

和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期

的收入和费用。权责发生制是一种记账基础，建立在该基础之上的会计模式可以正确

的将收入与费用相配合，正确的计算损益。

8以及配比性

本企业收入与其相关的成本费用必须做到配比合理。这一原则是以会计分期为前

提的。当确定某一会计期间已经实现收入之后，就必须确定与该收入有关的已经发生

了的费用，这样才能完整的反映特定时期的经营成果，从而有助于正确评价企业的经

营业绩。

配比原则包括两层含义。一是因果配比，即将收入与对应的成本相配比；二是时

间配比，即将一定时期的收入与同时期的费用相配比。

9以及实际成本

本企业的各项财产物资是按取得时的实际成本计价，物价如有变动，除有特殊规

定外，不得调整起账面价值。按照此原则，本企业的资产应以取得时所花费的实际成

本作为入账和计价的基础。历史成本不仅是一切资产据以入账的基础，而且是其以后

分摊转为费用的基础。

10以及划分收益性支出与资本性支出

划分收益性支出与资本性支出的原则是指在会计核算中合理划分收益性支出与

资本性支出。如果支出所带来得经济收益只与本会计年度有关，那么该项支出就是收

益性支出；如果支出所带来得经济收益不仅与本年度有关，而且同时与几个会计年度

有关，那么该项支出就是资本性支出。区分收益性支出与资本性支出，有助于正确的

确认当期的损益和资产的价值，保持会计信息的客观性。

11以及谨慎性

本企业在有不确定因素的情况下作出判断时，保持必要的谨慎，不抬高资产或收益，

也不压低负债或费用。对于可能发生的损失和费用，应当加以合理估计。实施谨慎性

原则能对企业经营存在的风险加以合理估计，在风险实际发生之前将之化解，并对防

范风险起到预警作用，有利于本企业作出正确的经营决策，有利于保护所有者和债权

人利益，有利于提高本企业在市场上的竞争力。

12以及重要性

本企业在选择会计方法和程序时，必须考虑经济业务本身的性质和规模，根据特定经

济业务对经济决策影响的大小，来选择合适的会计方法和程序。

重要性原则与会计信息成本效益直接相关。坚持重要性原则就能够保证会计信息

的收益大于成本，如对于不重要的项目，也采用严格的会计程序，分别核算，分项反

映，就可能会导致会计信息成本高于收益。在评价某些项目的重要性时，一般来说，

应从质和量两个方面来分析。从质上来说，当某一事项有可能对决策产生一定影响时,

就属于重要项目；从量上来说，当某一项目的数量达到一定规模时，就可能对决策产

生影响。

第三章内部会计控制制度

第二十四条会计科目设置

资产类负债类

编号会计科目名称2221应交税费

1001库存现金2241其他应付款

1002银行存款所有者权益类

1012其他货币资金4001实收资本

1121应收票据4002资本公积

1122应收账款4101盈余公积

1221其他应收款4103本年利润

1402在途物资4104利润分配

1403原材料成本类

1405库存商品5001生产成本

1411周转材料5101制造费用

1601固定资产损益类

1602累计折旧6001主营业务收入

1604在建工程6051其他业务收入

1606固定资产清理6301营业外收入

1701无形资产6401主营业务成本

1702累计摊销6402其他业务成本

1801长期待摊费用6403营业税金及附加

1901待处理财产损益6601销售费用

负债类6602管理费用

2001短期借款6603财务费用

2202应付账款6711营业外支出

2211应付职工薪酬6801所得税费用

2232应付利润6901以前年度损益调整

附注：

(1)本企业采用实际成本进行材料的核算。

(2)由于本企业“预收账款”与“预付账款”不多，故在发生时计入“应收账款”

和“应付账款

第二十五条会计科目使用说明

(一)资产类

1001库存现金

1以及本科目核算公司的库存现金。

2以及企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据记账凭证，按照业务发生顺序逐笔登

记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额以及现金支出合计额和结余额，并将结余额

与实际库存额核对，做到账款相符。

3以及企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。

4以及本科目期末借方余额，反映该公司现有的库存现金。

5以及库存现金的清查

库存现金的清查采用实地盘点法，通过对库存现金的实地盘点，确定其实存数。

(1)以及清查时发现现金长款批准前

借：库存现金

贷：待处理财产损益一一待处理流动资产损益

由于现金长短款限额在3-5元查明原因后属于找零差，批准后

借：待处理财产损益一一待处理流动资产损益

贷：管理费用

（2）以及清查时发现现金短款批准前

借：待处理财产损益一一待处理流动资产损益

贷：库存现金

属于找零差，批准后

借：管理费用

贷：待处理财产损益一一待处理流动资产损益

属于出纳人员工作失误造成的，批准后

借：其他应收款——***

贷：待处理财产损益一一待处理流动资产损益

1002银行存款

1以及本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

2以及本企业应当按照开户银行和其他金融机构以及存款种类等，分别设置“银行存款日记

账”，由出纳人员根据记账凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存

款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节有关

未达账项。调节后的银行存款余额表示企业可以动用的银行存款。

3以及企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；

提取和支出存款，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。

4以及本科目属于资产类科目，借方反映存款的增加贷方反映存款的减少，期末借方余额，

反映公司存在银行或其他金融机构的各种款项

核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。明

细核算设“银行存款日记账”序时以及逐笔以及连续登记，并且定期与电算化登记的帐

进行核对。收到存款记入借方，付出存款记入贷方。

1012其他货币资金

1以及本科目核算该公司办理的银行汇票以及银行本票以及各种银行信用卡存款等。

2以及企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支用其他货币资金，

借记有关科目，贷记本科目。

3以及本科目借增贷减，期末借方余额，反映公司持有的其他货币资金。

1122应收账款

1以及本科目核算企业因销售商品以及提供劳务等经营活动应收取的款项。

2以及本科目应当按照债务人进行明细核算。

3以及企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业

务收入”以及“其他业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交

税费一一应交增值税（销项税额）”科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科

目，贷记本科目。

代购货单位垫付的包装费以及运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫

费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

4以及本科目借增贷减，期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余

额，反映企业预收的账款。涉及到“预收账款”的业务应在“应收账款”贷方核算。并且

按客户名称明细核算。

1221其他应收款

1以及本科目核算企业除应收账款以及预付账款以及应收利息等经营活动以外的其他各种应

收以及暂付的款项。

2以及本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。

3以及企业发生其他各种应收以及暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回或转销各

种款项时，借记“现金”以及“银行存款”等科目，贷记本科目。

4以及本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。

1402在途物资

1以及本科目核算企业购入材料的实际采购成本。

2以及本科目应当按照商品品种以及规格以及型号进行明细核算。

3以及企业购入材料及商品，如果已取得发票等凭证或已支付货款但材料或商品等尚未运

抵时，应按购入材料的实际成本，借记本科目，按取得的增值税专用发票上注明的增值税

额，借记“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目，按已支付或应支付的金额，贷记“银行

存款”或“应付账款”等科目。待购入的材料以及商品等运抵企业并验收入库时，借记“原材

料”以及“库存商品”等科目，贷记本科目。

4以及本科目期末借方余额，反映企业已经收到发票账单付款，但尚未到达或尚未验收入

库的在途材料的实际采购成本。

1403原材料

1、本科目核算企业库存的各种材料的实际成本。下设二级科目：原料及主要材料以及辅

助材料以及外购半成品（外购件）以及包装材料等。

2、本科目应当按照材料品种以及规格以及型号进行明细核算

3、由于本企业采用电算化月末发出材料采用当月加权平均法。期末盘点采用实地盘点法。

各类材料账簿使用数量金额栏式，按类别设置明细账页。

4以及企业购入材料验收入库时，借记本科目，贷记“在途物资”。月末对于尚未收到发

票账单已入库的材料，应按暂估价入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款一一暂估

应付账款”科目，下月初用做相反分录予以冲回。下月收到发票账单时，借记本科目和“应

交税费一一应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。

月末对材料进行盘点清查时

材料盘点出现盘盈盘亏时，要对材料加以调整：

（1）盘盈时，批准前

借：原材料一一XX材料

贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢

批准后

借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢

贷：管理费用一一其他

（2）盘亏时，批准前

借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢

贷：原材料一一XX材料

批准后

借：管理费用一一其他

贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢

1405库存商品核算企业生产各种产品的实际成本。明细核算按产品的名称以及类别设置。

完工产品入库时，借记本科目，贷记“基本生产成本”；月末结转已销产品成本时，借记“主

营业务成本”贷记本科目；发生盘盈，盘亏时按原材料核算方法处理。

1411周转材料

1以及本科目核算企业能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的各种周

转材料的实际成本。

2以及本科目应当按照周转材料的种类进行明细核算。

3以及本科目主要核算内容

（1）企业购入已验收入库的周转材料等，借记周转材料，贷记银行存款。

（2）企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销法。

（3）领用以及摊销和退回周转材料时，采用一次转销法的，领用时应按其账面价值，借

记管理费用等科目，贷记本科目。

4以及本科目借增贷减，资产类，期末借方余额，反映公司在库周转材料的实际成本。

1601固定资产

1以及本科目核算企业持有固定资产的原价。

2以及本科目应当按照固定资产类别或项目进行明细核算。

01房屋建筑物（车间厂房以及材料库与成品库以及办公楼）

02机器设备（皮革裁剪设备以及专用缝纫机以及码边机以及锁扣机以及打磨机以及

抛光机以及定型流水线）

03办公设备（高精设计电脑以及抗压抗磨抗折检验台以及老化试验台以及行政办公

电脑以及大型监控器）

04运输工具（生产运输汽车以及行政办公用轿车汽车）

05其他设备（气泵以及柴油发动机以及变电设施以及）

3以及（1）企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记本科目，

贷记“银行存款”“其他应付款”等科目。

（2）购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转

入本科目。

（3）以其他方式取得的固定资产，按不同方式下确定的应计入固定资产成本的金额，借

记本科目，贷记有关科目。

（4）处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算，应按该项固定资产账面净额，借

记“固定资产清理”科目，按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面余额，贷

记本科目。

4以及本科目借增贷减，资产类，期末借方余额，反映公司固定资产的账面原价。

1602累计折旧

1以及本科目核算企业对固定资产计提的累计折旧。

2以及本科目应当按照固定资产的类别或项目进行明细核算。

3以及企业按月计提固定资产折旧，借记“制造费用"''销售费用”以及“管理费用”，

贷记本科目。

4以及本科目借减贷增，是固定资产备抵账户，期末贷方余额，反映公司固定资产累计折旧

额。

1606固定资产清理

1以及本科目核算企业因出售以及报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值以及在清理

过程中所发生的清理费用和清理收入等。

2以及本科目应当按照被清理的固定资产项目进行明细核算。

3以及（1）公司因出售以及转让以及报废和毁损等处置固定资产，按该项固定资产账面

价值，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记

“固定资产”科目。

（2）清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费，借记本科目，贷记“银行

存款”以及“应交税费一一应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款以及残料价值和

变价收入等，借记“银行存款”，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其

他应收款”等科目，贷记本科目。

4以及本科目借增贷减，期末余额，反映公司尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损

益（清理收入减去清理费用）。

1901待处理财产损溢

1以及本科目核算公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈以及盘亏和毁损的价值。

物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。

2以及本科目应按盘盈以及盘亏的资产种类和项目进行明细核算。

3以及待处理财产损溢的主要账务处理

（1）盘盈的各种库存商品以及固定资产等，借记“库存商品”“库存现金”等科目，

贷记本科目。

（2）盘亏以及毁损的各种以及库存商品以及固定资产等，借记本科目，借记“累计折旧”

科目，贷记“库存商品”以及“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”以及“固定资

产”等科目。库存商品还应同时结转商品进销差价。

（3）盘盈以及盘亏以及毁损的财产，按管理权限报经批准后处理时，按收回的变价收入，

借记“库存现金”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，

按本科目余额，借记或贷记本科目，按其借方差额，属于管理原因造成的，借记“管理费用”

科目，属于非正常损失的，借记“营业外支出一一非常损失”；按其贷方差额，贷记“管理

费用”以及“营业外收入”科目。

4以及公司的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。1701

无形资产本科目核算企业为生产商品以及提供劳务以及出租给他人以及或为管理目的而

持有的以及没有实物形态的非货币性长期资产。可设如下明细：土地使用权以及商标权等

1702累计摊销

1801长期待摊费用

本科目核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含四年）的各项费用，包括固定资产

修理支出以及租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。企业已

经交纳的税金以及无法与未来收益相配比的其他各项支出，不能在本科目核算。

（-）负债类

2001短期借款

1以及本科目核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种

款款

公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目

核算。

2以及本科目应当按照借款种类和贷款人进行明细核算。

3以及短期借款的主要账务处理

（1）公司借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，做相

反的会计分录。

（2）资产负债表日，应按实际利率计算确定的短期借款利息的金额，借记“财务费用”等

科目，贷记“银行存款”等科目。

实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利

息费用。

4以及本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的短期借款的本金。

2202应付账款

1以及本科目核算公司因购买商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

2以及本科目应当按照不同的债权人进行明细核算。

3以及应付账款的主要账务处理

（1）公司购入商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单以及随货同行

发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“商品采购”等科目，按可抵扣的增值税额，

借记“应交税费一一应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

（2）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“管

理费用”等科目，贷记本科目。

支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（3）公司如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记

本科目，贷记“营业外收入一一其他”科目。

4以及本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的应付账款。

2211应付职工薪酬

1以及本科目核算公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

2以及本科目应当按照“工资”以及“职工福利”以及“社会保险费”以及“住房公积金”

以及“工会经费”以及“职工教育经费”等应付职工薪酬项目进行明细核算。

3以及应付职工薪酬的主要账务处理

（1）公司按照有关规定向职工支付工资以及奖金以及津贴等，借记本科目，贷记“银行存

款”以及“库存现金”等科目。

公司从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费以及个人所得税等），借记本科目，

贷记“其他应收款”以及“应交税费一一应交个人所得税”等科目。

公司向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”以及“现金”科目。

公司支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存

款”等科目

公司按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”以及

“库存现金”等科目。

（2）公司应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理职

工薪酬，借记“管理费用”以及“销售费用”等科目，贷记本科目。

4以及本科目期末贷方余额，反映公司应付职工薪酬的结余。

1以及本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税以及所得税以及

城市维护建设税以及车船使用税以及教育费附加。公司代扣代交的个人所得税，也通过本科

目核算。

印花税不在本科目核算

2以及本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”以及“销项税额”以及“进项税额转出”以及“已交税

金”等设置专栏进行明细核算。

3以及应交税费的主要账务处理

应交增值税

（1）公司采购商品，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税一一进项税

额），按应计入采购成本的金额，借记“商品采购”科目，按应付或实际支付的金额，

贷记“应付账款”以及“预付账款”以及“银行存款”等科目。

购入物资发生的退货，做相反的会计分录。

（2）销售商品，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”以及“银行

存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税一一销项税

额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”以及“其他业务收入”科目。

发生的销售退回，做相反的会计分录。

（3）公司交纳本月的增值税，借记本科目（应交增值税一一已交税金），贷记“银

行存款”科目。

（4）购进的商品发生非正常损失，以及购进商品改变用途等原因，其进项税额应

相应转入有关科目。借记“管理费用”等有关科目，贷记本科目（应交增值税一进项

税额转出），贷记“库存商品”科目。

（5）本月上交上月的应交增值税，借记本科目（应交增值税一已交税金），贷记

“银行存款”科目

未交增值税

（1）月度终了，将本月应交未交增值税自“应交税费一一应交增值税”明细

科目转入“应交税费一一未交增值税”明细科目。借记本科目（应交增值税一转出未

交增值税），贷记本科目（未交增值税）。

（2）月度终了，将本月多交的增值税自“应交税金一一应交增值税”明细科

目转入“应交税金一一未交增值税”明细科目。借记本科目（未交增值税），贷记本科

目（应交增值税一转出多交增值税）

（3）本月上交上月的应交增值税，借记本科目（应交增值税一己交税金），贷记

“银行存款”科目

城市维护建设税以及教育费附加以及地方教育费

（1）公司按规定计算应交的教育费附加以及城市维护建设税以及地方教育费，借

记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交教育费附加以及城市维护建设税）。

（2）出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科

目（应交营业税）。

（3）交纳的城市维护建设税以及教育费附加以及地方教育费，借记本科目（教

育费附加以及地方教育费以及城市维护建设税），贷记“银行存款”等科目。

应交所得税

（1）公司按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记本

科目（应交所得税）

（2）交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。

应交个人所得税

（1）公司按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”

科目，贷记本科目（应交个人所得税）。

（2）交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”

等科目

2241其他应付款

1以及本科目核算企业除应付账款以及预收账款以及应付职工薪酬以及应付股利以及应付利

息以及应交税费以及长期应付款等经营活动以外的其他各项应付以及暂收的款项。

2以及本科目应当按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。

3以及公司发生其他各种应付以及暂收款项时，借记“银行存款”以及“管理费用”等科目，

贷记本科目；支付的其他各种应付以及暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

4以及本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的其他应付款项

2232应付利润核算公司应付给投资者的利润，明细科目按投资人设置。计提应付利

润时借记“利润分配”，贷记本科目；支付利润，借记本科目，贷记“现金”等科目。

（三）所有者权益类

4001实收资本

1以及核算内容：公司接受投资人投入公司的实收资本及其增减变动以及结存情况

2以及应当按照投资者进行明细核算。

3以及公司收到投资者以现金投入的资本，应以实际收到或者存入开户银行金额，借记“银

行存款”以及“其他应收款”等科目，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公

积一资本溢价”科目，

4以及投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值，借记“固定资产”以及

“原材料”等科目，贷记“实收资本”科目

5.以及本科目借减贷增，期末贷方余额，反映公司实收资本

4002资本公积

1以及核算内容：公司收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入

所有者权益的利得和损失等。

2以及本科目应当分别以“资本溢价”“其他资本公积”进行明细核算。

3以及公司收到投资者投入的资金，超过其在注册资本中所占份额的部分，应作为资本溢价，

借记“资本公积溢价”科目，贷记“资本公积”科目

4以及公司股东投入超过注册资本的部分以及接受捐赠以及长期股权投资形成的资产，借记

“库存现金”科目以及“银行存款”科目以及“固定资产”等科目，贷记“资本公积”科目。

5以及本科目期末贷方余额，反映公司资本公积的金额。

4101以及盈余公积

1、核算内容：核算公司从净利润中提取的盈余公积

2以及应当设置以下明细科目：法定盈余公积以及任意盈余公积。

3以及公司按照规定提取盈余公积时，借记“利润分配一提取法定盈余公积以及提取任意盈

余公积”科目，贷记“盈余公积（法定盈余公积以及任意盈余公积）”科目。

公司按规定提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配一提取职工奖励及福利基金”科目，

贷记“应付职工薪酬”科目。

4以及公司用盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配一盈余公积补

亏”以及“实收资本”等科目。

5以及用盈余公积分配现金股利或利润时，借记“盈余公积”科目，贷记“应付利润”科目。

6以及用盈余公积转增资本，应当于实际转增资本时，借记“盈余公积”科目，贷记“实收

资本”科目

7以及本科目期末贷方余额，反映公司按规定提取的盈余公积余额。

4103以及本年利润

1以及本科目核算公司当年实现的净利润（或发生的净亏损）。

2以及期末结转利润时，应将“主营业务收入”以及“其他业务收入”以及“营业外收入”

等科目的期末余额，分别转入本年利润，借记“主营业务收入”以及“其他业务收入”以及

“营业外收入”等科目，贷记“本年利润”科目。

3以及将“主营业务成本”以及“营业税金及附加”以及“其他业务成本”以及“销售费用”

以及“管理费用”以及“财务费用”以及“营业外支出”以及“所得税费用”等科目的期

末余额，分别转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”以及“营业税金

及附加”以及“其他业务成本”以及“销售费用”以及“管理费用”以及“财务费用”以及

“营业外支出”以及“所得税费用”等科目。

4104以及利润分配

1以及本科目核算公司实现利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余

额。

2以及本科目应当设置以下明细科目：提取法定盈余公积以及转作资本的利润以及未分配利

润以及其他转入。

3以及公司用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配（其他转入）”

科目。

4以及按规定从净利润中提取盈余公积，借记“利润分配（提取法定盈余公积以及提取任意

盈余公积）”科目，贷记“盈余公积一一法定盈余公积以及任意盈余公积”科目。

5以及公司转增资本的金额，借记“利润分配”科目，贷记“实收资本”科目

6以及年度终了，公司应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目，

借记“本年利润”科目，贷记