2023年会计基础打印资料

一以及安阳相州会计培训有限公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售甲产品，适用的增

值税税率为17%,假定不考虑其他相关税费。该公司2013年7月发生以下经济业务：

（1）对外销售甲产品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为400000元，增值税税额

为68000元。商品己发出，货款已收到并存入银行。该批商品的成本250000元。

（2）通过银行转账向红十字会捐赠5000元。

（3）计算分配本月应付职工工资共计110000元，其中产品生产人员工资80000元，企业行

政管理人员工资30000元。

（4）计提本月生产设备折旧50000元，管理用设备折旧8000元。

（5）将使用过的生产设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为82000元，

增值税额为13940元。出售日，该设备原价为100000元，已计提累计折旧19400元，未提

取过减值准备。

要求：依据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。

答案：

（1）确认收入时的会计分录，借：银行存款468000；贷：主营业务收入400000；贷：应交

增值税（销项税额）68000；结转成本时的会计分录，借：主营业务成本250000；贷：库存

商品250000o

（2）借：营业外支出5000；贷：银行存款5000

（3）借：生产成本80000；借：管理费用30000；贷：应付职工薪酬110000。

（4）借：制造费用50000；借：管理费用8000；贷：累计折旧58000o

（5）首先结转固定资产的账面价值至固定资产清理的借方，借：固定资产清理80600；借：

累计折旧19400；贷：固定资产100000；将处置固定资产取得的收入结转至固定资产清理的

贷方，借：银行存款95940；贷：固定资产清理82000；贷：应交增值税（销项税额）13940；

最后将处置固定资产的净收益结转至营业外收入，借：固定资产清理1400；贷：营业外收

入1400«

二以及建业公司2014年有关损益类科目的年末余额如下：

科目名称结账前余额（单位：元）

主营业务收入4500000（贷）

其他业务收入525000（贷）

投资收益450000（贷）

营业外收入37500（贷）

主营业务成本3450000（借）

其他业务成本300000（借）

营业税金及附加60000（借）

销售费用375000（借）

管理费用450000（借）

财务费用75000（借）

营业外支出150000（借）

建业公司适用的所得税率为25%,假定当年不存在纳税调整事项。建业公司按当年净利

润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利

润500000元。要求：（1）编制建业公司年末结转各损益类科目余额的会计分录：（2）计

算建业公司2014年应交所得税金额;（3）编制建业公司确认并结转所得税费用的会计分录；

（4）编制建业公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配一一未分配利润”科目的会计

分录；（5）编制建业公司提取盈余公积和宣告分配利润的会计分录。

答案：

（1）将损益类科目的贷方余额结转至本年利润的贷方，借：主营业务收入4500000；借：

其他业务收入525000；借:投资收益450000；借：营业外收入37500；贷:本年利润5512500；

将损益类科目的借方余额结转至本年利润的借方，借：本年利润4860000；贷：主营业务成

本3450000；贷：其他业务成本300000；贷：营业税金及附加60000；贷：销售费用375000；

贷：管理费用450000；贷：财务费用75000；贷：营业外支出150000；

本年利润科目属于所有者权益类科目，用以核算和监督企业利润（或亏损）的形成。将

所有收入类科目余额转入“本年利润”科目时，借记“主营业务收入”以及“其他业务收入”

以及“投资收益”以及“营业外收入”等科目，贷记“本年利润”科目。各种收入减少了，

利润增加了。将所有支出科目余额转入“本年利润”科目时，借记“本年利润”科目，贷记

“主营业务税金及附加”以及“主营业务成本”以及“销售费用”以及“其他业务成本”以

及“管理费用”以及“财务费用”以及“营业外支出”等科目。各种费用减少了，也会使得

利润减少。用贷方的利润减去借方的利润，如果是借方余额，表示企业发生了亏损，如果是

贷方余额，表示企业产生了净利润。本年利润属于所有者权益科目，借方表示减少，贷方表

示增加。属于一个过渡性的科目，期末要转入利润分配科目，无余额。

（2）应交所得税=（5512500-4860000）*25%=163125（元）；

（3）计提确认所得税费用时，借：所得税费用163125；贷：应交所得税163125；将所得税

费用结转至本年利润时，借：本年利润163125；贷：所得税费用163125；

经计算本期应缴所得税为163125元，所得税计算出来以后，一般在当期并不实际缴纳，

所以在形成所得税的同时也产生了企业的一项负债。这项交易或事项的发生，一方面使得企

业的所得税费用增加了163125元；另一方面使得公司的应缴税费增加了163125元，因此该

项交易或事项涉及“所得税费用”和“应交税费一应交所得税”两个科目。所得税费用的增

加是费用的增加，应记入“所得税费用”科目的借方，应交费用的增加是负债的增加，应记

入“应交税费一应交所得税”科目的贷方。

期末将“所得税费用”转入“本年利润”科目的，计算净利润。转入后。所得税费用减

少了，本年利润因为费用的转入减少了。为什么减少了，本来本年利润是10万，所得税费

用2.5万，这个所得税是要交给国家的，本来能分10万的，交给国家2.5万元，这样利润

就少分了2.5万元.费用减少，记入“所得税费用”科目的贷方，利润的减少，记入“本年

利润”科目的借方。

（4）借:本年利润489375；贷:利润分配-未分配利润489375；

本年的净利润=利润总额652500—所得税163125=489375元。企业实现的净利润要按

照规定进行分配，为了正确核算企业利润分配的情况，需要设置的账户包括“利润分配”以

及“盈余公积”以及“应付股利:本年利润期末无余额，因为要全部转入利润分配科目。

利润分配科目属于所有者权益科目，借表示减少，发生了亏损，贷表示增加，就是有结余,

未分配的利润。用以核算和监督企业利润分配和未分配利润的情况。本题中。结转净利润时，

本年利润减少了，未分配的利润增加了。净利润减少了，记“本年利润”科目的借方，未分

配的利润增加了，记“本年利润”科目的贷方。

（5）借:利润分配573406.25；贷：盈余公积73406.25；贷：应付股利（或应付利润）500000。

盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的企业积累资金。一般盈余公积分为两种：

一是法定盈余公积，公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已

达注册资本的50%时可以不再提取；二是任意盈余公积，任意盈余公积主要是上市公司按照

股东大会的决议提取，法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同，

前者以国家的法律或行政规章为依据提取，后者则由公司自行决定提取。

企业按规定提取盈余公积时，企业的利润分配会减少，比如你要分配的利润有10万。

按照规定提取盈余公积1.5万后。利润分配就只剩下8.5万了。所以应记入“利润分配”科

目的借方（利润分配属于所有者权益，所有者权益减少记借方），同时企业计提的盈余公积

会增加，应记入“盈余公积”科目的贷方（盈余公积属于所有者权益，所有者权益增加记贷

方）。

企业按规定发放利润时，企业的利润分配会减少，比如你要分配的利润有10万，按照

规定发放利润6万后，利润分配就只剩下4万了，所以应记入“利润分配”科目的借方（利

润分配属于所有者权益，所有者权益减少记借方），本题只是宣告发放，实际上还没有发放，

应记入“应付股利”科目的贷方，表示企业应付未付的利润。

三以及安阳相州会计培训有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,所得

税税率为25%,假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品，原材料按实际成

本核算，在销售时逐笔结转销售成本。2013年度，安阳相州会计培训有限公司相关经济业

务和事项如下：

（1）2月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为

102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300

万元。

（2）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门

领用原材料20万元。

（3）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上

注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存

入银行。

（4）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元以及销售商品过程中发生的保险费

14万元以及计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。

（5）计算确认本年应交所得税53.75万元，假定不存在所得税纳税调整因素。

要求：逐笔编制安阳相州会计培训有限公司上述业务和事项的会计分录。（答案中的金额单

位用万元表示）

答案：

（1）确认收入时的会计分录，借：银行存款702；贷：主营业务收入600；贷：应交增值税

（销项税额）102；结转成本时的会计分录，借：主营业务成本300；贷：库存商品300。

（2）借：生产成本300；借：制造费用60；借：管理费用20；贷：原材料380；

（3）销售材料确认收入时的会计分录，借：银行存款23.4；贷：其他业务收入20；贷：应

交税费-应交增值税（销项税额）3.4；结转材料成本时的会计分录，借：其他业务成本18：

贷：原材料18；

（4）借：销售费用20；借：财务费用4；贷:银行存款24；

（5）借：所得税费用53.75；贷：应交所得税53.75；

四以及安阳相州会计培训有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011

年12月15日，接受乙企业作为资本投入的专用设备一台，合同约定该设备的价值为300

万元（假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符），增值税进项税额为51万元。经约定

安阳相州会计培训有限公司接受乙企业的投入资本为351万元。安阳相州会计培训有限公司

收到该专用设备后立即投入基本生产车间使用。该专用设备估计使用年限为5年，预计净残

值率为5%,采用年限平均法计提折旧。2013年12月5日，安阳相州会计培训有限公司将上

述设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，

已通过银行收回价款。

要求：

（1）编制安阳相州会计培训有限公司接受乙企业购入设备的会计分录；

（2）计算安阳相州会计培训有限公司2012年度应计提的折旧额；

（3）编制安阳相州会计培训有限公司计提2012年度固定资产折旧的会计分录；

（4）计算安阳相州会计培训有限公司处置设备的净损益；

（5）编制安阳相州会计培训有限公司处置设备的会计分录。

（答案中的金额单位均用万元表示）

答案：

（1）借：固定资产300；借：应交增值税（进项税额）51；贷：实收资本351；

（2）甲公司2012年度应计提的折旧额=300（1-5%）/5=57»

（3）借：制造费用57；贷：累计折旧57；

（4）甲公司处置设备的净损益=200-186=14；

（5）第一步：将固定资产的账面价值结转至固定资产清理的借方，借：固定资产清理186；

借：累计折旧114；贷：固定资产300；第二步：将处置固定资产取得的收入结转至固定资

产清理的贷方，借：银行存款234；贷：固定资产清理200；贷：应交税费-应交增值税（销

项税额）34；第三步：将处置固定资产取得的净收益从固定资产清理结转至营业外收入，借：

固定资产清理14；贷：营业外收入14。

五以及某企业2013年7月发生如下经济业务：（1）生产产品领用材料50000元，车间一般

耗用材料3000元；（2）将当月制造费用5000元转入生产成本；（3）完工产品30000元验收

入库；（4）结转已销售产品成本20000元；（5）将上述业务所涉及的损益类账户金额转结至

本年利润。

要求：依据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。

答案:

(1)借:生产成本50000；借：制造费用3000；贷：原材料53000；

(2)借：生产成本5000；贷：制造费用5000；

(3)借：库存商品30000；贷：生产成本30000；

(4)借：主营业务成本20000；贷：库存商品20000；

(5)借：本年利润20000；贷：主营业务成本20000。

六以及盛大公司所得税税率为25吼该公司2014年1月至11月各损益类账户的累计发生额

和12月底转账前各损益类账户的发生额如下：(本题因为格式问题，为了方便查看哪一行,

空白以“一”表示，不是负号)

12月份发生数1月至11月累计发生数

账户名称

借方贷方借方贷方

主营业务收入-80000-670000

主营业务成本20000-250000-

销售费用8000-80000-

营业税金及附加2000-20000-

其他业务成本15000-50000-

营业外支出1000-2000-

财务费用500-6000-

管理费用25000-260000-

其他业务收入38000130000

营业外收入15008000

投资收益5000

要求：根据上述资料，计算下列盛大公司2014年利润表中(1)以及(2)以及(3)以及(4)

以及(5)的金额。

简式利润表会企02表

编制单位：盛大公司2014年单位：元

项目行次本年金额上年金额

一以及营业收入(1)略

减：营业成本(2)

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用(收益以“一”号填列)

二以及营业利润(亏损以“一”号填列)(3)

加：营业外收入

减：营业外支出

三以及利润总额(亏损总额以“一”号填列)(4)

减：所得税费用

四以及净利润(净亏损以“一”号填列)(5)

答案：

(1)营业收入=主营业务收入+其他业务收入=(80000+670000)+(38000+130000)=918000；

(2)营业成本=主营业务成本+其他业务成本=(20000+250000)+(15000+50000)=335000；

(3)营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用+

投资收益=918000-335000-(2000+20000)-(8000+80000)-(25000+260000)-(500+6000)

+5000=186500；

(4)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=186500+(1500+8000)-(1000+2000)

=193000；

(5)净利润=利润总额-所得税费用=193000-193000*25%=144750。

七以及资料：

1以及安阳相州会计培训有限公司2013年7月20日至月末的银行存款日记账所记录的

经济业务如下：（1）20日，收到销货款转账支票8800元；（2）21日，开出支票#05130,

用以支付购入材料的货款20000元；（3）23日，开出支票#05131,支付购料的运杂费1000

元；（4）26日，收到销货款转账支票13240元；（5）28日，开出支票#05132,支付公

司日常办公费用2500元；（6）30EI,开出支票#05133,支付下半年的房租9500元；

（7）31日，银行存款日记账的账面余额为241800元。

2以及银行对账单所列安阳相州会计培训有限公司7月20日至月末的经济业务如下：

（1）20B,结算安阳相州会计培训有限公司的银行存款利息1523元；（2）22日，收到

安阳相州会计培训有限公司销售款转账支票8800元；（3）23日，收到安阳相州会计培训

有限公司开出的支票#05130,金额为20000元;（4）25日,银行为安阳相州会计培训有

限公司代付水电费3250元;（5）26日，收到安阳相州会计培训有限公司开出的支票#05131,

金额为1000元；（6）29日，为安阳相州会计培训有限公司代收外地购货方汇来的货款5600

元；（7）31日，银行对账单的存款余额数为244433元。

要求：依据上述资料，代安阳相州会计培训有限公司完成以下银行存款余额调节表的编

制。银行存款余额调节表编制单位：安阳相州会计培训有限公司2013年7月31日单位：

兀

项目金额项目金额

企业银行存款日记账余额241800银行对账单余额244433

加：银行已收企业未收的款项合计(1)()加：企业已收银行未收的款项合计(3)()

减：银行已付企业未付的款项合计3250减：企业已付银行未付的款项合计(4)()

调节后余额(2)()调节后余额（5）（）

答案：

（1）银收企未收=5600+1523=7123；

（2）调节后的余额=241800+7123-3250=245673；

（3）企收银未收=13240；

（4）企付银未付=2500+9500=12000；

（5）调节后的余额=244433+13240-12000=245673；

解析：

未达账项，企业：（4）26日，收到销货款转账支票13240元，属于企收银未收。（5）

28日，开出支票共05132,支付公司日常办公费用2500元。，属于企付银未付。（6）30

日，开出支票#05133,支付下半年的房租9500元，属于企付银未付。银行：（1）20日，

结算安阳相州会计培训有限公司的银行存款利息1523元，属于银收企未收。（4）25日，

银行为安阳相州会计培训有限公司代付水电费3250元，属于银付企未付。（6）29日，为

安阳相州会计培训有限公司代收外地购货方汇来的货款5600元，属于银收企未收。

八以及安阳相州会计培训有限公司2013年12月份发生以下有关存货的经济业务：

1.12月1日，购入A材料50千克，每千克100元，计价款5000元，增值税进项税额850

元，均已用银行存款支付，材料尚未到达。

2.12月5日，购入B材料200千克，每千克400元，计价款80000元，增值税进项税额13600

元，款项未付，材料已验收入库。

3.12月6日，上月购入的C材料200千克，每千克200元，今日到达并验收入库。

4.12月12日，销售给红光厂甲产品100千克，每千克2000元，增值税销项税额34000元，

款项尚未收到。

5.12月17日，收到红光厂转来的货款234000元，存入银行。

要求：依据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。

答案：

（1）存货没有到达之前先记入在途物资，借：在途物资5000；借：应交税费-应交增值税

（进项税额）850；贷：银行存款5850；

（2）借：原材料80000；借：应交税费-应交增值税（进项税额）13600；贷：应付账款93600；

（3）借：原材料40000；贷：在途物资40000；

（4）借:应收账款234000；贷：主营业务收入200000；贷：应交税费-应交增值税（销项

税额）34000；

（5）借:银行存款234000；贷:应收账款234000。

九以及大唐股份有限公司（以下简称安阳相州会计培训有限公司）为增值税一般纳税人，适

用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,假定不考虑其他相关税费。安阳相州会计培

训有限公司主要生产和销售甲产品，原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。

2013年度，安阳相州会计培训有限公司相关经济业务和事项如下：

（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明

的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银

行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元以及期限为4个月的不带

息商业承兑汇票。

(2)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门

领用原材料20万元。

(3)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，

企业管理人员工资40万元。

(4)本年计提坏账准备13万元。

(5)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万

元。

要求：逐笔编制安阳相州会计培训有限公司上述业务和事项的会计分录。(答案中的金额单

位用万元表示)

答案：

(1)确认收入时的会计分录，借：银行存款17；借：应收票据100；贷：主营业务收入100；

贷：应交税费-应交增值税(销项税额)17：结转成本时的会计分录，借：主营业务成本60；

贷：库存商品60；

(2)借：生产成本300；借：制造费用60：借：管理费用20；贷：原材料380；

(3)借：生产成本100；借：制造费用4；借：管理费用40；贷：应付职工薪酬180；

(4)借：资产减值损失13；贷：坏账准备13；

(5)借：制造费用70；借：管理费用30；贷：累计折旧100。

十以及甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2013年发生固定资产业务如下：

(1)1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明

的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费10万元，款项均以银行存款支

付。

(2)A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为20万元，采用

年限平均法计提折旧。

(3)7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明

的设备价款为600万元，增值税为102万元，款项均以银行存款支付。

(4)8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达

到预定使用状态，并投入使用。

(5)B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万小时。9月，

B设备实际使用工时为720小时。

假设上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

(1)编制甲企业2013年1月20日购入A设备的会计分录；

(2)编制甲企业2013年2月计提A设备折旧额的会计分录；

(3)编制甲企业2013年7月15日购入B设备的会计分录；

(4)编制甲企业2013年8月安装B设备及其投入使用的会计分录；

(5)编制甲企业2013年9月计提B设备折旧额的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

答案：

(1)借：固定资产558.9(购买价款+运费*(1T1%))；应交税费-应交增值税(进项税额)

94.6(运费11%抵增值税93.5+10*11%)；贷:银行存款653.5；

(2)2月份折旧为(558.9-20)/10/12=4.49；

(3)借：工程物资600：借：应交税费-应交增值税(进项税额)102；贷：银行存款702；

(4)将设备投入安装时，借：在建工程600；贷：工程物资600；支付安装费时，借：在建

工程3；贷：银行存款3；达到预订可使用状态时，借：固定资产603；贷：在建工程603；

(5)单位工作折旧额=(原值-残值)/总工时=(603-3)/50000=0.012；本月折旧额=本月

工作工时*单位工作折旧额=720*0.012=8.64；会计分录为，借：制造费用8.64；贷：累计

折旧8.64o

十一以及2013年1月1日，安阳相州会计培训有限公司从银行借入资金2700000元，借款

期限为2年，年利率为7%(每年末付息一次，不计复利，到期还本)，所借款项已存入银行。

2013年1月20日，安阳相州会计培训有限公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价

款2000000元，增值税税额为340000元，设备于当日投入使用。该设备采用年限平均法计

提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为50000元。

要求：

(1)编制安阳相州会计培训有限公司借入长期借款的会计分录；

(2)编制安阳相州会计培训有限公司购入生产设备的会计分录；

(3)编制安阳相州会计培训有限公司按月计提长期借款利息的会计分录；

(4)编制安阳相州会计培训有限公司按月计提固定资产折旧的会计分录；

(5)计算安阳相州会计培训有限公司2013年12月31日固定资产账面价值。

答案：

(1)借:银行存款2700000；贷：长期借款2700000；

(2)借：固定资产2000000；借：应交税费-应交增值税(进项税额)340000；贷：银行存

款2340000；

(3)借：财务费用15750；贷:应付利息15750；

(4)每月折旧费=(2000000-50000)/120=16250,借:制造费用16250；贷：累计折旧16250；

(5)固定资产是当月增加当月不计提折旧，下月开始计提折旧，因此，甲公司20X8年12

月31日固定资产账面价值=2000000-16250*11=1821250。

十二以及安阳相州会计培训有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011

年12月15日，接受乙企业作为资本投入的专用设备一台，合同约定该设备的价值为300

万元(假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符)，增值税进项税额为51万元。经约定

安阳相州会计培训有限公司接受乙企业的投入资本为351万元。安阳相州会计培训有限公司

收到该专用设备后立即投入基本生产车间使用。该专用设备估计使用年限为5年，预计净残

值率为5%,采用年限平均法计提折旧。2013年12月5日，安阳相州会计培训有限公司将上

述设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，

已通过银行收回价款。

要求：

(1)编制安阳相州会计培训有限公司接受乙企业购入设备的会计分录；

(2)计算安阳相州会计培训有限公司2012年度应计提的折旧额；

(3)编制安阳相州会计培训有限公司计提2012年度固定资产折旧的会计分录；

(4)计算安阳相州会计培训有限公司处置设备的净损益；

(5)编制安阳相州会计培训有限公司处置设备的会计分录。

(答案中的金额单位均用万元表示)

答案：

(1)借：固定资产300；借：应交税费-应交增值税(进项税额)51；贷：实收资本351；

(2)甲公司20X8年度应计提的折旧额=300(1-5%)/5=57；

(3)借：制造费用57；贷：累计折旧57；

(4)甲公司处置设备的净损益=200-186=14；

(5)第一步，将固定资产账面价值结转至固定资产清理的借方，借：固定资产清理186；

借：累计折旧114；贷：固定资产300；第二步，将处置固定资产的收入结转至固定资产清

理的贷方，借：银行存款234；贷：固定资产清理200；贷：应交税费-应交增值税（销项税

额）34：第三步，将处置固定资产的净收益结转至营业外收入，借：固定资产清理14；贷：

营业外收入14o

十三以及安阳相州会计培训有限公司为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中

不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2013年11月30日

损益类有关科目的余额如下表所示：（单位：万元）

科目名称借方余额科目名称贷方余款

主营业务成本1085主营业务收入1550

营业税金及附加15其他业务收入16

其他业务成本10投资收益22

销售费用34营业外收入50

管理费用21

财务费用52

营业外支出20

2013年12月份安阳相州会计培训有限公司发生如下经济业务：（1）销售商品一批，增值

税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行。该批商品的

实际成本为37.5万元（2）本月发生应付工资174万元，其中生产工人工资120万元，车

间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30万元。（3）本月计

提管理用固定资产折旧64万元。（4）本月应交城市维护建设税5万元以及教育费附加0.5

万元。（5）该公司适用所得税税率为25他假定该公司本年无纳税调整事项。要求：（1）

依据安阳相州会计培训有限公司业务（1）编制相关的会计分录：（2）依据安阳相州会计培

训有限公司业务（2）编制相关的会计分录；（3）依据安阳相州会计培训有限公司业务（3）

编制相关的会计分录；（4）依据安阳相州会计培训有限公司业务（4）编制相关的会计分录；

（5）编制安阳相州会计培训有限公司2013年应交所得税的会计分录。（答案中的金额单位

用万元表示）

答案：

（1）确认收入时，借：银行存款58.5；贷：主营业务收入50；应交税费-应交增值税（销

项税额）8.5；结转成本时，借：主营业务成本37.5；贷：库存商品37.5。

分析：该笔业务发生后，一方面实现收入50万元，引起主营业务收入增加，应记入“主营

业务收入”科目贷方，销项税额为8.5万元，应记入“应交税费-应交增值税（销项税）”

科目的贷方；另一方面价款和税款共计58.5万元通过银行存款收到，引起银行存款增加，

应记入“银行存款”科目借方。该笔业务发生后，一方面主营业务成本增加37.5万元，按

规定记入“主营业务成本”账户借方；另一方面库存商品减少37.5万元，应记入“库存商

品”账户贷方；

（2）借：生产成本120；借：制造费用10；借：管理费用14；借：销售费用30；贷：应

付职工薪酬174«

分析：该笔业务发生后，本月应付工资增加174万元，记入“应付职工薪酬”科目的贷方。

另一方面工资费用增加了174万元，按用途和部门归集分配并记入有关的成本以及费用账户。

其中生产工人工资120万元记入“生产成本”账户借方，车间管理人员的工资10万元记入

“制造费用”科目的借方，行政管理人员的工资14万元记入“管理费用”科目的借方，销

售人员的工资30万元记入“销售费用”科目的借方；

（3）借：管理费用64；贷:累计折旧64o

分析：该笔业务发生后，一方面引起固定资产折旧额增加了64万元，应记入“累记折旧”

科目贷方。另一方面引起折旧费用增加，应按用途分别记入有关的成本以及费用科目。其中

行政管理部门用固定资产计提的折旧费64万元，属于管理费用，应记入“管理费用”科目

借方；

（4）借:营业税金及附加5.5；贷:应交税费-应交城市维护建设税5；贷：应交税费-应交

教育附加税0.5。

分析：营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税以及消费税以及城市维护建

设税以及资源税以及土地增值税和教育税附加等。城市维护建设税和教育附加税计算出来以

后，一般在当期并不实际缴纳，当期先对发生的城市维护建设税和教育附加税进行汇总，一

般在下个月15号之前交纳，所以在形成城市维护建设税和教育附加税的同时也产生了企业

的一项负债。这项交易或事项的发生，一方面使得企业的营业税费用增加了480万元；另一

方面使得公司的应缴税费增加了5.5万元，因此该项交易或事项涉及“营业税金及附加”和

“应交税费一应交城市维护建设税”以及“教育附加税”两个科目。营业税的增加是费用的

增加，应记入“营业税金及附加”科目的借方，应交费用的增加是负债的增加，应记入“应

交税费一应交城市维护建设税”以及“教育附加税”科目的贷方；

（5）借：所得税费用75；贷：应交税费-应交所得税75。

分析：经计算本期应缴所得税为75万元，所得税计算出来以后，一般在当期并不实际缴纳，

所以在形成所得税的同时也产生了企业的一项负债。这项交易或事项的发生，一方面使得企

业的所得税费用增加了75万元，另一方面使得公司的应缴税费增加了75万元，因此该项交

易或事项涉及“所得税费用”和“应交税费一应交所得税”两个科目。所得税费用的增加是

费用的增加，应记入“所得税费用”科目的借方，应交费用的增加是负债的增加，应记入“应

交税费一应交所得税”科目的贷方。

十四以及甲公司2013年有关损益类科目的年末余额如下：单位：万元

科目名称结账前余额

主营业务收入800

主营业务成本350

营业税金及附加13

销售费用67

管理费用40

其他业务资料如下：（1）年末一次性结转损益类科目。（2）适用的所得税税率为25%,假

定不存在纳税调整事项。（3）按当年净利润的10%提取法定盈余公积。（4）宣告向投资者

分配利润40万元。

要求：（1）编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录；（2）计算甲公司20X9

年应交所得税金额；（3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录；（4）编制甲公司

将“本年利润”科目余额转入“利润分配一一未分配利润”科目的会计分录；（5）编制甲

公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。

（1）借：主营业务收入800；贷：本年利润800；借：本年利润470；贷：主营业务成本350；

贷：营业税金及附加13；贷：销售费用67；贷：管理费用40；

（2）应纳税所得额=800-470=330,所得税费用=330*25脏82.5；

（3）确认所得税费用时，借：所得税费用82.5；贷：应交税费-应交所得税82.5；结转所

得税费用时，借：本年利润82.5；贷：所得税费用82.5；

(4)借:本年利润247.5；贷:利润分配247.5；

(5)借:利润分配64.75；贷：盈余公积24.75；贷：应付股利(或应付利润)40；

十五以及2013年5月，甲公司某生产车间生产完成A产品200件和B产品300件，月末完

工产品全部入库。有关生产资料如下：(1)领用原材料6000吨，其中A产品耗用4000吨,

B产品耗用2000吨，该原材料单价为每吨150元；(2)生产A产品发生的直接生产人员工

时为5000小时，B产品为3000小时，每工时的标准工资为20元；(3)生产车间发生管理

人员工资以及折旧费以及水电费等100000元，该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公

司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。假定月初以及月末均不存在任何在产品。

要求：

(1)计算A产品应分配的制造费用；

(2)计算B产品应分配的制造费用；

(3)计算A产品当月生产成本：

(4)计算B产品当月生产成本；

(5)编制产品完工入库的会计分录。

答案：

(1)制造费用分配率=100000/(5000+3000)=12.5元/小时，A产品应分配的制造费用

=5000*12.5=62500；

(2)B产品应分配的制造费用=3000*12.5=37500；

(3)A产品当月生产成本=4000*150+5000*20+62500=762500；

(4)B产品当月生产成本=2000*150+3000*20+37500=397500；

(5)产品入库时，借：库存商品1160000；贷：生产成本1160000,结转完工产品的成本,

一方面引起库存的产成品增加，应记入“库存商品”科目借方，另一方面完工产品成本从生

产成本中转出后，引起生产成本减少，记入“生产成本”科目的贷方。

十六以及安阳相州会计培训有限公司为增值税一般纳税人，2013年5月份发生的有关经济

业务如下：

(1)预收购货单位的货款450万元，存入银行。

(2)向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款500万元，增值税额85

万元，共计585万元。原己向购货单位预收货款450万元，不足部分购货单位以银行存款补

付。该批产品实际成本300万元。

(3)预提本月份应负担的短期借款利息130万元。

(4)以银行存款650万元支付本月份职工工资。

(5)按规定计算本月应交营业税480万元。

要求：依据以上资料，逐笔编制相应的会计分录。(答案中的金额单位均用万元表示)

答案：

⑴借:银行存款450；贷：预收账款450；

(2)确认收入时，借：预收账款450；借：银行存款135；贷：主营业务收入500；贷：应

交税费-应交增值税(销项税额)85；结转成本时，借：主营业务成本300；贷：库存商品

300；

(3)借:财务费用130；贷:应付利息130；

(4)借：应付职工薪酬650；贷：银行存款650；

(5)借：营业税金及附加480；贷:应交营业税480：

十七以及A公司为增值税一般纳税人，2013年月12月份发生以下业务：

1以及开出现金支票从银行提取现金2000元备用：

2以及用现金支付生产车间办公用品费440元；

3以及收到B公司前欠货款80000元，存入银行；

4以及向C工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项

尚未收到；

5以及接到开户银行的通知，收到D公司前欠货款150000元。

要求：依据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。

答案：

⑴借:库存现金2000；贷：银行存款2000；

(2)借：制造费用440；贷：库存现金440；

(3)借:银行存款80000；贷:应收账款80000；

(4)借：应收账款117000；贷：主营业务收入100000；贷：应交税费-应交增值税(销项

税额)17000：

(5)借：银行存款150000；贷:应收账款150000；

十八以及安阳相州会计培训有限公司2013年8月份发生以下业务：

(1)8月3日，安阳相州会计培训有限公司购入A材料一批，取得的增值税专用发票上记

载的价款为400000元，增值税额为68000元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。

(2)8月10日，用银行存款实际支付职工工资100000元。

(3)8月12日，销售--批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元，增值

税税额为136000元。商品已发出，货款尚未收到。该批商品的成本为600000元。

(4)8月28日，计算分配职工工资150000元，其中：生产工人工资100000元，车间管理

人员工资20000元，企业管理人员工资30000元。

(5)8月31日，计提固定资产折旧24000元，其中管理用设备折旧4000元，生产设备折

旧20000元。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：依据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。

答案：

(1)借：原材料400000；借：应交税费-应交增值税(进项税额)68000；贷:应付账款468000；

(2)借：应付职工薪酬100000；贷：银行存款100000；

(3)确认收入时，借：应收账款936000；贷：主营业务收入800000；贷：应交税费-应交

增值税(销项税额)136000；结转成本时，借：主营业务成本600000：贷：库存商品600000；

(4)借：生产成本100000；借：制造费用20000；借：管理费用30000；贷：应付职工薪

酬150000；

(5)借：管理费用4000；借：制造费用20000；贷：累计折旧24000；

十九以及安阳相州会计培训有限公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的部分账

务处理如下：

(1)按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款130000元，款项以银行存款支付,

编制的会计分录为：

借：固定资产130000；贷：库存现金130000；

(2)公司发生业务招待费330000元，编制的会计分录为：

借：财务费用330000；贷：银行存款330000；

(3)用现金支付办公室人员福利费39000元，编制的会计分录为：

借：销售费用39000；贷：库存现金39000；

(4)计提车间生产用固定资产折旧19000元，编制的会计分录为：

借：管理费用19000；贷：累计折旧19000；

(5)用现金应支付的工人工资300000元(已计入应付职工薪酬)，编制的会计分录为:

借：管理费用30000；贷：库存现金30000；

要求：企业原账务处理均有错误，请写出正确分录。

答案：

(1)借:在建工程130000；贷:银行存款130000；

(2)借：管理费用330000；贷：银行存款330000；

(3)借:管理费用39000；贷：库存现金39000；

(4)借:制造费用19000；贷：累计折旧19000；

(5)借：应付职工薪酬300000；贷：库存现金300000；

二十以及安阳相州会计培训有限公司2013年4月发生以下经济业务：

(1)购入原材料3000元，增值税510元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。

(2)销售产品一批，价款为50000元，增值税为8500元。款项收到存入银行。该批产品的

成本为25000元。

(3)购入不需要安装的设备一台，价款为10000元，增值税为1700元，设备当日交付使用，

款项以银行存款支付。

(4)以银行存款归还短期借款4500元及本月借款利息500元。

(5)经核实某供货商已经破产倒闭，银行账户也已注销，以前年度所欠该供货商的货款

30000元无法支付。

要求：逐笔编制安阳相州会计培训有限公司上述业务的会计分录。

(@借|原材料|3000@借|应交增值税(进项税额)|510@贷|银行存款|3510)

询借I银行存款I58500@贷|主营业务收入150000@贷|应交增值税(销项税额)18500@借|主营

业务成本125000@贷|库存商品125000)

(@借|固定资产|10000@