4财务版第三天

虚拟商业社会环境VBSE实训—后续完成的任务（第三天上午）

人工活动课前准备结束9月28日当天从九江塑电采购的原材料入库9月28日服务公司收取广告费9月28日计提借款利息9月28日计算薪酬9月28日工资分摊9月28日固定资产出售并收款9月28日交易性金融资产处置9月28日以支票支付服务公司设备维修费用9月28日从四川电器采购的商品入库9月28日当天收到九江塑电开具的发票9月28日服务公司收取设备维护费9月28日可供出售金融资产后续计量-公允价值变动9月28日当天支付九江塑电货款9月28日计算当月应交未交增值税9月28日从四川电器采购的商品月末作暂估处理9月28日计提折旧9月28日无形资产摊销9月28日存货盘点9月28日现金清查9月28日组装车间成品完工入库9月28日销售发货给昆明经贸9月28日开具销售发票给昆明经贸9月28日销售发货给天津万润9月28日支付九江塑电9月6日合同货款9月28日收天津万润以电汇方式支付百分之五十货款9月28日增值税抵扣联认证9月28日长期股权投资的后续计量收到红利9月28日投资性房地产的后续计量收房租VBSE实训—后续完成的任务（第三天下午）

人工活动结束所得税计提明细账汇总科目汇总编制报表装订凭证9月28日银行对账9月28日固定资产盘点9月28日材料成本归集9月28日制造费用归集及分配月末损益类结转9月28日自制半成品成本结转9月28日自制半成品出库成本核算9月28日产成品成本核算9月28日销售成本结转9月28日计算税金及附加重点任务计提折旧业务财务流程制造费用归集及分配业务财务流程难点任务材料成本结转业务财务处理流程产品成品核算业务财务处理流程科目汇总重点与难点VBSE实训—固定资产折旧的会计处理企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择折旧方法可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。企业选用不同的固定资产折旧方法，将影响固定资产使用寿命期间内不同时期的折旧费用，因此，固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更VBSE实训—固定资产折旧的会计处理固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应通过“累计折旧”科目核算，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。1．企业基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用。2．管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用。3．销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用。4．自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本。5．经营租出的固定资产，其计提的折旧额应计入其他业务成本。6.未使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用。

制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。企业应当根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法，对企业各个生产单位如生产车间组织和管理生产活动而发生的各项间接费用进行的分配，月终按照一定的标准在各该生产单位所生产的产品或劳务成本间进行分配。制造费用分配生产成本结转——直接材料电热水壶壶盖手柄底座壶体温控器201不锈钢板材其它辅材加热底盘BOM结构表壶体生产车间组装车间序号操作步骤角色相关表单1汇总材料入库数量成本会计入库单、存货明细账2编制材料出库汇总表成本会计材料出库汇总表3编制材料成本计算表成本会计材料成本计算表4自制半成品材料成本结转成本会计自制半成品材料成本计算表5自制半成品生产成本结转成本会计自制半成品成本计算表

6自制半成品出库成本核算成本会计自制半成品出库成本计算表7产成品材料成本结转成本会计

产品直接材料分配表8产成品生产成本结转成本会计产品成本计算表9

编制及审核记账凭证财务会计

记账凭证10登记账簿子流程理财务会计

相关账簿材料成本结转步骤VBSE实训—产品成本计算分类按照经济内容分类：外购材料、外购燃料、外购动力、职工薪酬、折旧费、税金、其他支出按照经济用途分类：直接材料、直接人工、制造费用按照计入成本对象的方式分类：直接成本、间接成本VBSE实训—产品成本计算要求正确划分各会计期间成本的费用界限正确划分不同产品的费用界限正确划分完工产品和在产品的成本界限正确划分应计入产品成本和不应计入产品成本的费用界限VBSE实训—产品成本计算方法1．品种法：品种法是以产品品种作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的一种方法。品种法主要适用于大批量单步骤生产的企业。2．分批法：分批法也称定单法。是以产品的批次或定单作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的一种方法。分批法主要适用于单件和小批的多步骤生产。3．分步法：分步法是按产品的生产步骤归集生产费用、计算产品成本的一种方法。分步法适用于大量或大批的多步骤生产。VBSE实训—科目汇总表账务处理程序的一般程序科目汇总表账务处理程序的一般程序是：

1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；

2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；

3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分