会计和审计作业指导书

会计和审计作业指导书TOC\o"1-2"\h\u2056第1章会计基础 418941.1会计概述 4287481.2会计要素与会计等式 548701.3会计科目与账户 569861.4记账方法与会计分录 522299第2章财务报表分析 5296932.1财务报表概述 54512.1.1财务报表的基本概念 5273562.1.2财务报表的分类 6310402.1.3财务报表的编制原则 6118362.2资产负债表分析 6305302.2.1资产分析 628022.2.2负债分析 6203622.2.3所有者权益分析 7243102.3利润表分析 7175432.3.1收入分析 756422.3.2费用分析 786582.3.3利润分析 7104222.4现金流量表分析 7214442.4.1经营活动现金流量分析 861742.4.2投资活动现金流量分析 8113792.4.3筹资活动现金流量分析 830070第3章财务会计 8189053.1收入、费用及利润 9148783.1.1收入确认 9281483.1.2费用确认 976053.1.3利润计算 9248593.2固定资产与无形资产 9167973.2.1固定资产 9306953.2.2无形资产 914813.3流动资产与流动负债 9249163.3.1流动资产 9145393.3.2流动负债 9181923.4所有者权益 995913.4.1实收资本 9227963.4.2资本公积 9211553.4.3留存收益 9263143.4.4其他综合收益 911713第4章管理会计 10317514.1管理会计概述 10244214.2成本计算与分析 10255114.3预算编制与控制 10166394.4决策分析 1019215第5章审计基础 11259275.1审计概述 11208235.1.1审计的定义 11289775.1.2审计的目标 11268685.1.3审计的分类 11126475.1.4审计的基本原则 11265715.2审计证据与审计工作底稿 11308685.2.1审计证据 11165925.2.2审计工作底稿 11299575.3审计程序与方法 12316415.3.1审计程序 12246915.3.2审计方法 12249755.4审计报告 12171355.4.1审计报告的定义 12219235.4.2审计报告的内容 1226245.4.3审计意见的类型 1312975第6章审计准则与质量控制 133166.1审计准则 13117646.1.1国际审计准则 13201956.1.2国家审计准则 13261816.1.3审计准则的遵循 1390216.2审计质量控制 13199466.2.1审计质量控制概述 13103226.2.2审计质量控制制度 13195216.2.3审计质量控制评价 14163056.3审计职业道德与独立性 1475786.3.1审计职业道德 1464986.3.2审计独立性 14273786.3.3审计职业道德与独立性的维护 14223286.4审计风险 1483046.4.1审计风险概述 14183976.4.2审计风险评估 142056.4.3审计风险应对 1424331第7章财务报表审计 1494947.1财务报表审计概述 14319567.1.1审计目的与原则 14213547.1.2审计程序与方法 15255777.2货币资金与应收账款审计 15114157.2.1货币资金审计 15325667.2.2应收账款审计 15286237.3存货与固定资产审计 15228697.3.1存货审计 15196537.3.2固定资产审计 15319067.4收入与费用审计 15163697.4.1收入审计 15268787.4.2费用审计 154568第8章特殊目的审计 15298188.1特殊目的审计概述 1565208.2合并财务报表审计 16221438.3持续经营能力审计 1690478.4其他特殊目的审计 1622841第9章内部控制与风险管理 16106919.1内部控制概述 16192729.1.1内部控制的定义 16123489.1.2内部控制的目标 16235589.1.3内部控制的要素 17253889.2内部控制评价与改进 1779009.2.1内部控制评价 17261959.2.2内部控制评价的方法 1757699.2.3内部控制改进 17203659.3风险管理 17284789.3.1风险管理的定义 17309479.3.2风险管理的目标 1717899.3.3风险管理的步骤 17276519.4内部审计 1775899.4.1内部审计的定义 17313769.4.2内部审计的目标 1747429.4.3内部审计的职责 18291699.4.4内部审计的方法 18887第10章会计与审计案例研究 18371210.1会计案例研究 1845310.1.1案例一：某企业财务报表分析 181261610.1.1.1案例背景 182955710.1.1.2会计处理方法 181350110.1.1.3财务报表数据分析 181117810.1.1.4会计问题与解决策略 182458210.1.2案例二：企业合并会计处理 182334710.1.2.1案例背景 181378610.1.2.2合并会计方法 181703410.1.2.3财务影响分析 1876510.1.2.4会计政策选择与披露 18634810.2审计案例研究 182914610.2.1案例一：某企业内部控制审计 183057810.2.1.1案例背景 182146210.2.1.2内部控制评价 182273910.2.1.3审计程序与方法 18570910.2.1.4审计发觉与建议 182655410.2.2案例二：某上市公司财务报表审计 181851710.2.2.1案例背景 18423710.2.2.2审计计划与风险评估 183270010.2.2.3审计程序实施 18226910.2.2.4审计报告与关键审计事项 19790310.3综合案例研究 192671710.3.1案例一：企业会计与审计关联分析 191901510.3.1.1案例背景 19167210.3.1.2会计处理与审计程序 19517710.3.1.3会计与审计结果对比分析 191087910.3.1.4案例启示与建议 192190110.3.2案例二：企业会计与审计风险防范 191816010.3.2.1案例背景 19987410.3.2.2会计与审计风险识别 19255310.3.2.3防范措施及其实施 191633210.3.2.4案例评价与借鉴 19240910.4案例分析技巧与建议 19250010.4.1案例分析方法 192196710.4.1.1定性分析 19724110.4.1.2定量分析 192130110.4.1.3比较分析 191250310.4.1.4实证分析 192776710.4.2案例分析注意事项 192686710.4.2.1保证案例数据的真实性 19783310.4.2.2关注行业特点与会计审计准则 19429410.4.2.3结合理论知识与实践经验 1990810.4.2.4善于总结与反思 19185910.4.3提高案例分析能力的建议 195410.4.3.1加强专业知识学习 1913410.4.3.2积累实际操作经验 19608710.4.3.3参与实际案例讨论 191546210.4.3.4培养批判性思维与创新能力 19第1章会计基础1.1会计概述会计作为一种经济管理活动，旨在对经济业务进行记录、分类、汇总和报告，为决策提供信息。会计具有反映、监督、控制和预测等功能，为企业的经营管理、投资决策、财务分析等提供重要依据。本节主要介绍会计的定义、职能、目标和基本原则。1.2会计要素与会计等式会计要素是会计核算的基本内容，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等。会计等式则是表达会计要素之间关系的数学表达式，即资产=负债所有者权益。本节将对会计要素及其分类进行详细阐述，并探讨会计等式的内涵及应用。1.3会计科目与账户会计科目是对会计要素进行分类的项目，是会计分录和会计报表的基础。账户则是会计科目的具体表现形式，用于记录经济业务的发生和变化。本节将介绍会计科目的设置、账户的结构及其应用。1.4记账方法与会计分录记账方法是会计记录经济业务的方法，主要包括借贷记账法和增减记账法。会计分录则是根据记账方法，对经济业务进行具体记录的过程。本节将重点讲解借贷记账法的原理及应用，以及会计分录的编制方法。记账方法的选择和运用直接影响到会计信息的准确性、完整性和及时性。会计分录的编制应遵循以下原则：（1）合规性原则：会计分录应遵循国家法律法规、会计准则和会计制度的规定。（2）真实性原则：会计分录应真实反映经济业务的发生和变化。（3）一致性原则：会计分录应保持前后一致，不得随意变更。（4）完整性原则：会计分录应涵盖所有经济业务，不得遗漏。通过以上内容的阐述，使读者对会计基础有一个全面、系统的认识，为后续章节的学习奠定基础。第2章财务报表分析2.1财务报表概述财务报表是企业经济活动的重要信息载体，反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。本节主要介绍财务报表的基本概念、分类及其编制原则。2.1.1财务报表的基本概念财务报表是指企业为了满足外部利益相关者对其财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息需求，按照一定的编制原则和方法，对一定时期内的经济活动进行系统的归纳、分类、汇总和表述的书面文件。2.1.2财务报表的分类财务报表主要分为以下三类：（1）资产负债表：反映企业在某一特定时点的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。（2）利润表：反映企业在一定时期内的经营成果，包括收入、费用和利润。（3）现金流量表：反映企业在一定时期内的现金流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。2.1.3财务报表的编制原则财务报表编制应遵循以下原则：（1）真实性原则：财务报表应真实反映企业的经济活动。（2）合规性原则：财务报表应遵循国家有关财务会计法规的规定。（3）一致性原则：财务报表的编制方法应保持前后一致，便于比较分析。（4）可比性原则：财务报表应便于与其他企业进行比较。（5）及时性原则：财务报表应按时编制、报送，保证信息的时效性。2.2资产负债表分析资产负债表是企业财务报表的核心，反映了企业在某一特定时点的财务状况。本节主要从资产、负债和所有者权益三个方面分析资产负债表。2.2.1资产分析资产分析主要包括以下几个方面：（1）流动资产分析：分析企业的现金、应收账款、存货等流动资产的质量和规模。（2）非流动资产分析：分析企业的长期投资、固定资产、无形资产等非流动资产的价值和效益。2.2.2负债分析负债分析主要包括以下几个方面：（1）流动负债分析：分析企业的短期借款、应付账款、预收账款等流动负债的偿还能力和风险。（2）非流动负债分析：分析企业的长期借款、长期应付款等非流动负债的规模和结构。2.2.3所有者权益分析所有者权益分析主要包括以下几个方面：（1）实收资本分析：分析企业实收资本的构成和变动。（2）资本公积分析：分析企业资本公积的形成和用途。（3）盈余公积分析：分析企业盈余公积的提取和使用。（4）未分配利润分析：分析企业未分配利润的形成和分配情况。2.3利润表分析利润表反映了企业在一定时期内的经营成果。本节主要从收入、费用和利润三个方面分析利润表。2.3.1收入分析收入分析主要包括以下几个方面：（1）营业收入分析：分析企业营业收入的构成和变动。（2）其他业务收入分析：分析企业其他业务收入的来源和规模。2.3.2费用分析费用分析主要包括以下几个方面：（1）营业成本分析：分析企业营业成本的结构和变动。（2）营业税金及附加分析：分析企业营业税金及附加的构成和变动。（3）期间费用分析：分析企业销售费用、管理费用和财务费用的规模和结构。2.3.3利润分析利润分析主要包括以下几个方面：（1）营业利润分析：分析企业营业利润的来源和水平。（2）投资收益分析：分析企业投资收益的构成和变动。（3）营业外收支分析：分析企业营业外收入和支出的性质和规模。（4）净利润分析：分析企业净利润的形成和分配。2.4现金流量表分析现金流量表反映了企业在一定时期内的现金流入和流出情况。本节主要从经营活动、投资活动和筹资活动三个方面分析现金流量表。2.4.1经营活动现金流量分析经营活动现金流量分析主要包括以下几个方面：（1）销售商品、提供劳务收到的现金分析：分析企业销售商品、提供劳务收到的现金的规模和变动。（2）购买商品、接受劳务支付的现金分析：分析企业购买商品、接受劳务支付的现金的规模和变动。（3）支付给职工以及为职工支付的现金分析：分析企业支付给职工以及为职工支付的现金的规模和变动。（4）支付的各项税费分析：分析企业支付的各项税费的规模和变动。2.4.2投资活动现金流量分析投资活动现金流量分析主要包括以下几个方面：（1）收回投资收到的现金分析：分析企业收回投资收到的现金的规模和变动。（2）取得投资收益收到的现金分析：分析企业取得投资收益收到的现金的规模和变动。（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额分析：分析企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额的规模和变动。（4）投资支付的现金分析：分析企业投资支付的现金的规模和变动。2.4.3筹资活动现金流量分析筹资活动现金流量分析主要包括以下几个方面：（1）吸收投资收到的现金分析：分析企业吸收投资收到的现金的规模和变动。（2）取得借款收到的现金分析：分析企业取得借款收到的现金的规模和变动。（3）偿还债务支付的现金分析：分析企业偿还债务支付的现金的规模和变动。（4）分配股利、利润或偿付利息支付的现金分析：分析企业分配股利、利润或偿付利息支付的现金的规模和变动。第3章财务会计3.1收入、费用及利润3.1.1收入确认本节主要阐述收入确认的原则、条件及方法，包括销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等收入的确认。3.1.2费用确认介绍费用确认的原则、条件及方法，包括生产成本、销售费用、管理费用和财务费用等各类费用的确认。3.1.3利润计算阐述利润的计算方法，包括营业利润、利润总额和净利润的计算过程。3.2固定资产与无形资产3.2.1固定资产介绍固定资产的定义、分类、计价方法、折旧政策及其在财务报表中的披露。3.2.2无形资产阐述无形资产的定义、分类、计价方法、摊销政策及其在财务报表中的披露。3.3流动资产与流动负债3.3.1流动资产分析流动资产的管理，包括现金、应收账款、存货等流动资产的计价、核算及披露。3.3.2流动负债介绍流动负债的定义、分类、计价方法及其在财务报表中的披露。3.4所有者权益3.4.1实收资本阐述实收资本的定义、来源、核算方法及其在财务报表中的列示。3.4.2资本公积介绍资本公积的形成、核算方法及其在财务报表中的披露。3.4.3留存收益分析留存收益的来源、计算方法及其在财务报表中的列示。3.4.4其他综合收益阐述其他综合收益的概念、分类、核算方法及其在财务报表中的披露。第4章管理会计4.1管理会计概述管理会计作为会计信息的一个重要分支，旨在为企业内部管理人员提供决策有用的财务信息。管理会计主要包括成本计算、预算编制、控制及决策分析等方面内容。它与财务会计共同构成了企业会计信息的完整体系。管理会计的特点是具有较强的前瞻性、针对性和实用性，能够帮助企业管理层更好地进行战略规划与经营管理。4.2成本计算与分析成本计算与分析是管理会计的核心内容，其主要目的是为企业管理层提供成本控制与优化的依据。成本计算与分析包括以下方面：（1）产品成本计算：根据企业生产工艺、生产组织及成本管理要求，合理分配直接材料、直接人工和制造费用，计算出产品的完全成本。（2）成本结构分析：分析产品成本构成，找出成本控制的潜在问题，为降低成本提供依据。（3）成本性态分析：研究成本与业务量之间的关系，为预算编制、成本控制和决策分析提供依据。4.3预算编制与控制预算编制与控制是企业内部管理的重要手段，有助于实现企业战略目标。预算编制与控制主要包括以下方面：（1）预算编制：根据企业发展战略和经营计划，结合市场情况，编制全面预算，包括销售预算、生产预算、成本预算、投资预算和财务预算等。（2）预算执行：对预算执行情况进行监控，保证预算目标的实现。（3）预算调整：根据企业实际情况和市场变化，适时调整预算，以保证预算的适应性。（4）预算控制：通过预算分析，评价各部门和岗位的绩效，实现企业资源的合理配置和有效利用。4.4决策分析决策分析是管理会计的重要组成部分，为企业提供科学的决策依据。决策分析主要包括以下方面：（1）投资决策：分析投资项目的前景和风险，评估投资收益，为企业投资决策提供依据。（2）产品决策：研究产品结构、产品定价、新产品开发等问题，以提高企业市场竞争力和盈利能力。（3）生产决策：分析生产规模、生产方式、生产计划等，优化生产组织，降低生产成本。（4）成本决策：研究成本控制策略，提高成本效益，提升企业整体绩效。（5）其他决策：如融资决策、市场营销决策等，为企业发展提供全方位的支持。第5章审计基础5.1审计概述5.1.1审计的定义审计是一种独立、客观、专业的评价活动，旨在通过对财务报表及其他相关信息进行审查，以确定其是否存在重大错报或漏报，进而为报表使用者提供合理保证。5.1.2审计的目标审计的主要目标是对财务报表的真实性、合规性和有效性进行评价，以保证报表使用者能够获得可靠的信息。5.1.3审计的分类根据审计的范围和目的，审计可分为内部审计、外部审计和审计。5.1.4审计的基本原则审计工作应遵循以下基本原则：独立性、客观性、专业性、谨慎性和保密性。5.2审计证据与审计工作底稿5.2.1审计证据审计证据是审计员在进行审计过程中，为支持审计意见所获取的信息。审计证据应当具备充分性、适当性和可靠性。5.2.2审计工作底稿审计工作底稿是审计员在进行审计工作时，对审计过程、方法和结果进行记录的文件。审计工作底稿应包括以下内容：（1）审计计划；（2）审计程序；（3）审计证据；（4）审计结论；（5）审计意见。5.3审计程序与方法5.3.1审计程序审计程序是审计员为实现审计目标，按照一定的顺序和步骤进行的工作。主要包括：（1）接受审计委托；（2）制定审计计划；（3）实施审计程序；（4）获取审计证据；（5）形成审计意见；（6）编制审计报告。5.3.2审计方法审计方法包括：（1）检查：对财务报表中的各项数据进行核对；（2）观察：对被审计单位的业务活动进行实地观察；（3）询问：向被审计单位的有关人员了解情况；（4）分析：对财务数据进行分析，揭示潜在问题；（5）函证：向第三方获取证实材料。5.4审计报告5.4.1审计报告的定义审计报告是审计员在完成审计工作后，对被审计单位财务报表的真实性、合规性和有效性发表意见的书面文件。5.4.2审计报告的内容审计报告应包括以下内容：（1）审计报告的标题；（2）审计报告的收件人；（3）审计意见；（4）审计员签名和盖章；（5）审计报告日期。5.4.3审计意见的类型审计意见分为以下几种：（1）无保留意见；（2）保留意见；（3）否定意见；（4）无法表示意见。第6章审计准则与质量控制6.1审计准则6.1.1国际审计准则国际审计准则是审计实践中的规范性文件，旨在指导注册会计师在执行财务报表审计时，如何遵守专业道德和职业准则。本章将重点讨论国际审计准则的基本内容及其在实践中的应用。6.1.2国家审计准则我国审计准则是在国际审计准则的基础上，结合我国实际情况制定的。本节将介绍国家审计准则的核心要求以及与国际审计准则的差异。6.1.3审计准则的遵循注册会计师在进行审计工作时应遵循审计准则，以保证审计质量。本节将阐述如何在实际工作中遵循审计准则，包括审计计划的制定、审计程序的实施以及审计报告的出具。6.2审计质量控制6.2.1审计质量控制概述审计质量控制是会计师事务所对审计工作质量进行管理和控制的过程。本节将介绍审计质量控制的基本概念、目标和原则。6.2.2审计质量控制制度会计师事务所应建立完善的审计质量控制制度，以保证审计工作的质量。本节将讨论审计质量控制制度的主要内容，包括人员管理、业务管理、质量控制措施等。6.2.3审计质量控制评价定期对审计质量控制制度进行评价，有助于持续改进审计工作质量。本节将阐述如何进行审计质量控制评价，包括评价方法、评价指标和评价结果的应用。6.3审计职业道德与独立性6.3.1审计职业道德审计职业道德是注册会计师在执行审计工作时应遵循的行为规范。本节将介绍审计职业道德的基本要求，包括诚实、客观、保密和专业胜任等方面。6.3.2审计独立性审计独立性是审计工作的重要原则，本节将阐述审计独立性的含义、重要性及其在审计实践中的具体应用。6.3.3审计职业道德与独立性的维护注册会计师应采取措施，维护审计职业道德和独立性。本节将讨论如何在实际工作中维护审计职业道德与独立性，包括识别和应对潜在的利益冲突等。6.4审计风险6.4.1审计风险概述审计风险是指注册会计师在执行审计工作时，可能导致审计意见与实际情况不符的可能性。本节将介绍审计风险的概念、分类和影响因素。6.4.2审计风险评估对审计风险进行评估，有助于注册会计师合理制定审计计划和采取相应的审计程序。本节将阐述审计风险评估的方法和步骤。6.4.3审计风险应对注册会计师应根据审计风险评估的结果，采取有效措施降低审计风险。本节将讨论如何应对审计风险，包括调整审计计划、实施追加审计程序等。第7章财务报表审计7.1财务报表审计概述7.1.1审计目的与原则财务报表审计旨在对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行独立、客观的评价。审计过程中应遵循公正、独立、谨慎和专业的原则。7.1.2审计程序与方法财务报表审计包括计划阶段、实施阶段和报告阶段。审计人员应采用抽样检查、分析性复核、函证、询问和观察等方法，保证审计结论的准确性。7.2货币资金与应收账款审计7.2.1货币资金审计审计货币资金的主要目的是确认货币资金的真实性、合法性和合规性。审计内容包括：现金、银行存款、其他货币资金的余额和变动情况。7.2.2应收账款审计应收账款审计主要关注其真实性、准确性、合法性和可收回性。审计内容包括：应收账款余额、坏账准备、应收账款周转情况等。7.3存货与固定资产审计7.3.1存货审计存货审计关注存货的真实性、合规性和准确性。审计内容包括：存货的盘点、存货跌价准备的计提、存货周转情况等。7.3.2固定资产审计固定资产审计主要确认固定资产的真实性、合规性和准确性。审计内容包括：固定资产的取得、折旧、减值、处置等。7.4收入与费用审计7.4.1收入审计收入审计关注其真实性、合规性和准确性。审计内容包括：收入确认原则的遵守、收入的计量、收入的来源等。7.4.2费用审计费用审计主要确认费用的真实性、合规性和准确性。审计内容包括：费用支出是否符合企业内部规定、费用分配是否合理等。第8章特殊目的审计8.1特殊目的审计概述特殊目的审计是指除传统财务报表审计以外的，针对特定事项或特定财务信息所进行的审计。本章主要阐述特殊目的审计的相关内容，包括合并财务报表审计、持续经营能力审计以及其他特殊目的审计。通过本章的学习，读者将了解特殊目的审计的定义、目的、范围及方法。8.2合并财务报表审计合并财务报表审计是指对母公司及其子公司组成的集团财务状况、经营成果和现金流量进行的审计。本节主要介绍以下内容：（1）合并财务报表审计的基本要求；（2）合并财务报表审计的程序和方法；（3）合并财务报表审计中应注意的问题；（4）合并财务报表审计报告。8.3持续经营能力审计持续经营能力审计是指对企业未来一段时间内能否继续正常经营进行评估的审计。本节主要介绍以下内容：（1）持续经营能力审计的目标和内容；（2）持续经营能力审计的程序和方法；（3）持续经营能力审计中应注意的问题；（4）持续经营能力审计报告。8.4其他特殊目的审计除合并财务报表审计和持续经营能力审计外，还有其他特殊目的审计，主要包括以下内容：（1）盈利预测审计；（2）内部控制审计；（3）合规性审计；（4）社会责任审计。第9章内部控制与风险管理9.1内部控制概述9.1.1内部控制的定义内部控制是指公司为实现经营目标，通过制度建设、流程优化、人员培训等手段，对各项业务活动进行有效管理和监控的一系列活动。9.1.2内部控制的目标内部控制的主要目标包括：保证财务报告的真实性、合规性、有效性；保护公司资产的安全与完整；提高经营效率和效果；保证法律法规的遵守。9.1.3内部控制的要素内部控制的要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。9.2内部控制评价与改进9.2.1内部控制评价内部控制评价是对公司现有内部控制体系的有效性进行评估，以确定其是否能够实现内部控制目标。9.2.2内部控制评价的方法内部控制评价方法包括：自我评估、内部审计、外部审计等。9.2.3内部控制改进根据内部控制评价结果，公司应对内部控制体系进行持续改进，提高内部控制的有效性和执行力。9.3风险管理9.3.1风险管理的定义风险管理是指公司识别、评