财经法规第一章会计法律制度28902092

/第一章：会计法律制度TOC\o"1-2"\f\h\z\u第一节会计法律制度的概念与构成 5会计法律制度形成 5第二节会计工作管理体制 7会计工作行政管理的内容 8会计工作的自律管理 9会计机构的设置 10第三节会计核算 13会计核算总体要求 13会计凭证 14记账凭证 16会计账簿的设置 17财务会计报告的构成 19财务会计报告对外提供 20会计档案管理 21管理程序：归档、移交、整理、外借、保管、销毁 21第四节会计监督 25单位内部会计监督 25内部控制 26主体和对象 27注册会计师审计与内部审计的关系 29第五节会计机构和会计人员 31会计工作岗位设置 31会计工作岗位设置的要求 32会计工作交接——原则：交接清楚，分清责任，谁的责任谁承当 32交接程序 33会计从业资格 34会计从业资格的管理 35会计专业技术资格与职务 37第六节法律责任 40法律责任概述 40其他会计违法行为的法律责任 41第一章会计法律制度 45单项选择题 45多项选择题 50判断题 55案例分析题 57前言【说明】本课程按照2014年新发布的考试大纲录制，适用于2014年10月后执行新考试大纲地区的学员学习。一、考试形式：无纸化考试，随机组卷在电脑上作答，及时生成考试成绩，它是集考试报名、试卷生成、上机考试、阅卷、成绩生成、合格证打印等为一体的、多元化、新型的考试模式。三科连考，时间180分钟，中间不休息。这种考试不仅是对考生学习成绩的考验，也是对考生体力和应变能力的测试。要全面复习，重点突破。

二、题型

1.单项选择题：20题，每题1分，共20分

2.多项选择题：20题，每题2分，共40分

3.判断题：20题，每题1分，共20分

4.案例分析题（不定项选择题）：2个题，每题10分，共20分三、学习方法

1.全面系统地学习考生首先必须全面系统地学习。对于本课程的所有知识点，尤其是高频考点，必须全面掌握。任何投机取巧的方法，如猜题、押题等方式来应对考试，往往没有好结果。2、抓住各章要点在短时间内，考生要学习大量的知识点，学习任务是很繁重的。面对庞杂的内容，考生应把握其主要内容，不要胡子眉毛一把抓，不分轻重缓急，这样既浪费时间，又没掌握最重要的内容。抓住各章要点，弄清重点、难点，理清易混淆点。

3.理解为主，记忆为辅4、选择条理化记忆在学习过程中，考生如果能够适当地对所学内容进行总结，通过“知识结构导图〞的方式进行储存记忆，学科要点就可非常清晰地保存在考生的脑海里。

5.先《会计基础》后《财经法规》

6.方案在先（做好自己的学习方案）四、答题技巧1、不要遗漏答题2、不要纠缠难题：考试是对个别难题做标记，不要纠缠，等全答完回头检查时，再进行仔细分析。3、仔细阅读试题：尤其是多项选择题和案例分析题，要准确题解题意，并从试题中获取相关的解题信息。4、保持良好状态。要有必过的信念，只有有了良好的精神状态，才会将记忆中的各章节知识点有序地、最大程度地予以释放。5、灵活运用答题技巧（1）排除法（2）猜想法（3）比较法

【明确目标】——通过考试，取得从业资格！

五、《财经法规与会计职业道德》课程简介第一章会计法律制度第一节会计法律制度的概念与构成第二节会计工作管理体制第三节会计核算第四节会计监督第五节会计机构与会计人员第六节法律责任10-15分左右，内容不难，是拿分的章节。重点是第四节、第五节、第六节。第二章结算法律制度第一节现金结算第二节支付结算概述第三节银行结算账户第四节票据结算方式第五节银行卡第六节其他结算方式第二章至少20分，多则25分。重点后三节第三章税收法律制度第一节税收概述第二节主要税种第三节税收征收管理全是重点。25分到30分第四章财政法律制度第一节预算法律制度第二节政府采购法律制度第三节国库集中收付制度10-20分。绝对不能放弃。第五章会计职业道德第一节会计职业道德概述第二节会计职业道德标准的主要内容（名字、含义、要求，现在要怎么做）第三节会计职业道德教育（提高过程）第四节会计职业道德建设组织与实施（展望）第五节会计职业道德的检查与奖惩（监督机制）15分到20分左右。常和案例分析题结合。第一章会计法律制度【考情分析】本章以《会计法》为主线，同时涵盖了《企业会计准则》、《会计基础工作标准》、《会计从业资格管理方法》、《会计档案管理方法》等相关法律、法规的内容。

虽然2014年新大纲对本章第四节和第五节内容进行了较大调整，但整体难度依旧不高，第一节会计法律制度的概念与构成TC"第一节会计法律制度的概念与构成"\fC一、概念TC"会计法律制度形成"\fC

会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和标准性文件的“总称〞。

会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种“经济关系〞。【判断题】会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的《中华人民共和国会计法》。（）『正确答案』×

『答案解析』会计法律制度指的是全国人大及其常委会制定的各种会计标准性文件的总称，《中华人民共和国会计法》是包含在里面的。二、构成（★）我国会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规。（一）会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。包括内容：《会计法》、《注册会计师法》。

1.《会计法》

（1）制定：《会计法》于1985年通过，现行的会计法是1999年10月31日第二次修订后的，2000年7月1日正式施行。

（2）地位：《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。

2.《注册会计师法》：1993年10月31通过

该法是我国中介行业的第一部法律。【单项选择题】以下各项中，属于会计法律的是（）。

A.《中华人民共和国会计法》B.《总会计师条例》

C.《会计基础工作标准》D.《企业会计制度》

【答案】A【多项选择题】以下关于《会计法》的表述中，不正确的有（）。

A.《会计法》是会计工作的最高准则

B.《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律标准

C.《会计法》是制定其他法规的依据

D.《会计法》是国家宪法

【答案】CD

【解析】《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。（二）会计行政法规会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律标准。包括内容：《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。

【单项选择题】在我国会计法律体系中，《企业财务会计报告条例》属于（）。

A.会计法律B.会计行政法规

C.会计部门规章D.会计标准性文件

【答案】B【多项选择题】以下各项中，属于会计行政法规的有（）。

A.总会计师条例B.会计从业资格管理方法

C.会计基础工作标准D.企业财务会计报告条例

【答案】AD（三）会计部门规章会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和标准性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。会计部门规章包括内容：

《财政部门实施会计监督方法》《会计从业资格管理方法》

《代理记账管理方法》

《企业会计准则——根本准则》【多项选择题】会计部门规章包括国家统一的会计核算制度、（）等。

A.会计监督制度B.会计机构和会计人员管理制度

C.法律责任D.会计工作管理制度『正确答案』ABD【单项选择题】《会计从业资格管理方法》属于（）。

A.会计法律B.会计行政法规

C.会计部门规章D.地方性会计法规『正确答案』C（四）地方性会计法规地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的标准性文件。如：湖南省实施（中华人民共和国会计计法）方法、深圳市会计条例、四川会计管理条例【判断题】地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民政府在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的标准性文件。（）『正确答案』×【典型例题】

【单项选择题】以下各项中，属于会计行政法规的有（）。

A.《总会计师条例》B.《四川省会计管理条例》

C.《预算法实施条例》D.《企业会计准则》『正确答案』A【多项选择题】根据规定，《会计档案管理方法》属于（）。

A.会计法律制度B.会计行政法规

C.会计地方性法规D.会计部门规章『正确答案』AD【判断题】我国会计法律制度中层次最高的法律标准是《会计法》和《注册会计师法》。（）『正确答案』×【本节内容回忆】概念构成：会计法律：会计法规会计部门规章地方性会计法规构成要求掌握：制定机构、包括内容、法律地位第二节会计工作管理体制TC"第二节会计工作管理体制"\fC

一、会计工作的行政管理（一）总原则：统一领导，分级管理

1.统一领导：“国务院财政部门〞主管全国的会计工作。

2.分级管理：“县级以上〞地方各级人民政府“财政部门〞管理本行政区域内的会计工作。【注意】审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。【判断题】我国会计工作的行政管理实行“统一指导、分级管理〞原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。（）【答案】×（二）会计工作行政管理的内容TC"会计工作行政管理的内容"\fC1.制定国家统一的会计准则制度

会计准则制度及相关标准标准的制定和组织实施是财政部门管理会计工作一项“最根本〞的职能。

国家统一的会计制度的制定权限：

（1）国家统一的会计准则制度由国务院“财政部门〞→“制定并公布〞

（2）“国务院有关部门〞可以依照会计法和国家统一的会计准则制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实行国家统一会计制度的具体方法或者补充规定，报国务院财政部门“审核批准〞

（3）“中国人民解放军总后勤部〞可以依照会计法和国家统一的会计准则制度制定军队实施国家统一的会计准则制度的具体方法，报国务院财政部门“备案〞

【补充】中国人民解放军四总部：总后勤部、总政治部、总装备部、总参谋部。2.会计市场管理

包括：会计市场准入管理、运行管理、退出管理

（1）准入管理：财政部门对“会计从业资格的取得〞、“代理记账机构的设立〞、“注册会计师资格的取得〞及“注册会计师事务所的设立〞等所进行的条件设定。

（2）运行管理：财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和标准执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。

【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否“持续符合〞相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。

（3）退出管理：是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处分，情节严重的，撤消其执业资格，强制其退出会计市场。

【注意】对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格〞的管理等也属于会计市场管理。3.会计专业人才评价

（1）目前我国根本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括“初级、中级、高级〞会计人才评价机制，和“会计行业领军人才〞的培养、评价等。

【注意】无从业资格、无注册会计师、无总会计师。

（2）财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。4.会计监督检查

（1）对会计信息质量的检查——对单位监督的再监督；

（2）对会计师事务所执业质量的检查——对社会监督的再监督；

（3）对会计行业自律组织的监督、指导。【注意1】“财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门〞，组织会计师事务所执业质量检查。

【注意2】财政部门在会计监督检查中对违反《会计法》、《注册会计师法》等会计法律法规的行为有权依法实施“行政处分〞。【单项选择题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和标准执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为会计市场的（）。

A.准入管理B.运行管理

C.退出管理D.培训管理『正确答案』B【单项选择题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（）。

A.会计从业资格管理B.会计专业技术职务资格管理

C.追究违法会计人员的刑事责任D.会计人员继续教育管理『正确答案』C【判断题】某中外合资经营企业甲2013年3月接到财政局通知，市财政局将对该公司的会计工作情况进行检查。甲企业的董事长认为，甲企业属于中外合资企业，不受《会计法》的约束，财政局无权对甲公司进行检查，该观点正确。（）『正确答案』×【判断题】县级以上人民政府财政部门，组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作。（）『正确答案』×二、会计工作的自律管理TC"会计工作的自律管理"\fC（一）中国注册会计师协会

依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定，在财政部和理事会领导下开展行业管理和效劳的法定组织。

（二）中国会计学会

中国会计学会创立于1980年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。学会的三大特征——学术性、专业性、非营利性

（三）总会计师协会

经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国自律组织。

【补充】国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。三、单位内部的会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作

1.谁是单位负责人？

（1）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；

（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：“代表〞合伙企业的合伙人，个人独资企业的“投资人〞。

【注意】公司制企业的总经理不是单位负债人。2.单位负责人职责

（1）“单位负责人〞对本单位的会计工作和会计资料的“真实性、完整性〞负责。

（2）“单位负责人〞应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。

（3）“单位负责人〞不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。

【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。【多项选择题】以下公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

A.某有限责任公司的董事长B.某个人独资企业的投资人

C.某有限责任公司的财务总监D.某合伙企业的合伙人『正确答案』AB【多项选择题】单位负责人在内部会计监督中的职责，以下表述正确的选项是（）。

A.单位负责人必须事事参与，严格把关

B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责

C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项

D.应依法做好会计核算工作『正确答案』BC（二）会计机构的设置TC"会计机构的设置"\fC

各单位应依据“会计业务〞的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的“中介机构〞代理记账。

中介机构：会计师事务所、持有代理记账许可证书的其他代理记账机构。

一个单位是否单独设置会计机构，取决以下因素：

1.单位规模的大小

2.经济业务和财务收支的繁简

3.经营管理的需要【判断题】甲公司系2014年成立的新公司，目前处于起步阶段，经济业务较少，甲公司决定不设置会计机构也不在有关机构中设置会计人员，而将本公司的会计业务委托给退休会计老张代为处理，该行为属于委托代理记账行为。（）『正确答案』×（三）会计人员的选拔任用：法内自愿

1.法定

（1）从事会计工作，必须取得“会计从业资格证书〞。

（2）担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得“会计从业资格证书〞外，还应当具备“会计师〞以上专业技术职务资格“或〞者从事会计工作“三年〞以上的经历。

【提示】从业资格+专业技术资格或3年工作经历

【补充】担任总会计师的应当在取得“会计师〞任职资格“后〞主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务工作不少于“3年〞。

【提示】会计证+会计师证+3年以上主管经历2.意定

财政部只对从事会计工作人员的相关资格条件进行统一规定，会计人员取得相关资格或符合有关条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。【单项选择题】根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历。该年限是（）。

A.1年以上B.2年以上C.3年以上D.4年以上『正确答案』C（四）会计人员回避制度

回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行“职务回避〞和“业务回避〞的一种制度。

1.范围

《会计基础工作标准》规定：“国家机关、国有企业、事业单位〞任用会计人员应当实行回避制度。2.内容

（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；

（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（父母，子女）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及近姻亲关系。【判断题】老赵为某国有单位的财务经理，他将其女儿安排在本部门担任存货会计，他的这一行为违背了会计人员回避制度。（）『正确答案』×【多项选择题】甲公司是一家大型国有企业，2012年1月，公司总经理张某以加强对公司财务部管理为由，将自己同学的侄女李某，调入该公司财务部担任出纳，并兼管会计档案工作。李某到公司财务部工作后，经过两年的努力，取得了会计从业证书。2014年2月，张总经理任命李某为该公司财务部经理，全面主持该公司财务部工作，以下表述中错误的有（）。

A.2012年1月甲公司张总经理任命同学的侄女李某担任该公司出纳工作符合规定

B.2012年1月甲公司张总经理让同学的侄女李某兼管会计档案工作符合规定

C.该公司违背了会计人员回避制度

D.2014年2月任命李某为该公司财务部经理符合规定『正确答案』ABCD【典型例题】

【单项选择题】《会计法》规定：财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的（）实施监督检查。

A.会计工作B.会计行为C.会计资料D.会计处理方法【单项选择题】以下不属于会计市场管理的是（）。

A.代理记账机构的设立

B.会计人员是否依法办理会计业务

C.对境外洋资格的管理

D.会计监督检查【单项选择题】关于会计人员的任职资格以下表述中错误的选项是（）。

A.从事会计工作必须取得会计从业资格证书

B.担任会计主管人员,除取得“会计从业资格证书〞外，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历

C.担任总会计师的要求取得会计师任职资格且主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作的时间不少于3年

D.除总会计师外会计人员取得相应任职资格后能否从事相关工作由所在单位自行决定【单项选择题】根据《会计基础工作标准》的规定，回避制度中所说的直系亲属不包括（）。

A.夫妻关系B.子女与父母C.配偶的表姐D.配偶的父母【多项选择题】以下关于财政部门履行会计行政管理职能说法错误的有（）。

A.会计市场管理是财政部门管理会计工作一项最根本的职能

B.中国人民解放军总后勤部可以制定军队实施国家统一的会计制度的具体方法，报国务院财政部门备案

C.财政部一般每3年组织1次自下而上的全国先进会计工作者的评选

D.我国对会计工作的管理主要是依靠财政部门所进行的行政管理【多项选择题】以下各项中，属于会计工作的自律管理的有（）。

A.中国注册会计师协会组织实施注册会计师全国统一考试

B.中国会计学会编辑出版会计刊物、专著、资料

C.单位负责人催促会计人员按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算和监督

D.某会计人员在家自学会计专业技术相关知识【多项选择题】以下公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

A.某国有工业企业的厂长B.某有限责任公司的董事长

C.某个人独资企业的法定代表人D.某合伙企业的合伙人【多项选择题】单位负责人在内部会计监督中的职责，以下表述正确的有（）。

A.单位负责人应事必躬亲认真组织、管理好本单位的会计工作

B.单位负责人应对本单位会计资料的真实性负责

C.单位负责人应对本单位会计资料的完整性负责

D.应依法做好会计监督工作【多项选择题】ABC公司是一家国有工业企业，2014年该公司对内部会计岗位进行了一系列调整，其中符合法律规定的有（）。

A.单位负责人任命原从事出纳工作的小张担任往来款项核算会计

B.单位负责人任命原从事总账会计工作的李某担任会计机构负责人，李某已在原岗位工作5年，并取得初级会计师资格

C.单位负责人任命原会计机构负责人老赵担任总会计师，老赵已取得高级会计师资格，并主管本单位会计机构工作10年

D.单位负责人任命原办公室职员小王担任出纳工作，小王已报名准备参加2014年度会计从业资格考试【判断题】国务院财政部门和各省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所、注册会计师协会、会计学会进行监督、指导。（错）【判断题】单位负责人与会计人员之间对会计行为和会计资料质量的责任划分，应是单位内部的委托授权关系，由单位负责人通过制定内部规章制度予以明确并催促落实。（错）【判断题】老赵为某国有企业的负责人，他将其朋友的妻子安排在本部门担任会计机构负责人，他的这一行为违背了会计人员回避制度。（错）【本节内容回忆】行政管理总原则行政管理职能：制定准则、市场管理、人才评价、监督检查自律管理：注册会计师协会、会计学会、总会计师协会单位会计工作管理：单位负责人职责、会计机构设置、会计人员的选拨任用、回避制度第三节会计核算TC"第三节会计核算"\fC一、会计核算总体要求TC"会计核算总体要求"\fC（★★）

【大纲要求】掌握

（一）会计核算依据：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

1.会计核算必须以“实际发生〞的经济业务事项为依据。

2.以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。注意

【1】以“实际发生〞的经济业务事项为依据进行会计核算，是会计核算的重要“前提〞。【2】“并非所有〞实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。（签订合同或协议）【3】实际发生的经济业务事项包括“引起或未引起资金增减变化〞的经济活动。（二）对会计资料的根本要求

1.何谓会计资料

会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料〞。

2.根本要求

会计资料的生成和提供必须符合“国家统一的会计准则制度〞的规定，要保证会计资料的“真实性〞和“完整性〞，不得“伪造〞与“变造〞，提供虚假的会计资料是违法行为。3.区别“伪造〞与“变造〞

（1）“伪造〞会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以“虚假〞的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为。——无中生有

（2）“变造〞会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来“改变〞会计凭证、会计账簿等的真实内容，“歪曲〞事实真相的行为。——篡改事实（3）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告（依据虚假）或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。【单项选择题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800元。事后，他将酒店开出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于以下违法行为中的（）。

A.伪造会计凭证行为

B.变造会计凭证行为

C.做假账行为

D.违反招待费报销制度行为『正确答案』B【多项选择题】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（）。

A.伪造会计凭证行为

B.变造会计凭证和会计账簿行为

C.伪造会计账簿行为

D.提供虚假的财务会计报告行为『正确答案』ACD二、会计凭证TC"会计凭证"\fC

会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据，填制和审核会计凭证是会计核算的首要环节。

按填制程序和用途不同分：原始凭证和记账凭证

（一）原始凭证

原始凭证，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以说明某项经济业务事项已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭据。它是会计核算的原始依据。

1.原始凭证的内容

2.原始凭证的填制和取得

（1）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。

（2）自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。

（3）对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。

3.原始凭证的审核（注意多项选择题、判断题）

会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

【单项选择题】对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（）。

A.拒绝接受，并报告领导，要求查明原因

B.应予以销毁，并报告领导，要求查明原因

C.予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充

D.拒绝接受，且不能让经办人员进行更正、补充【答案】C4.原始凭证错误的更正

（1）原始凭证记载的各项内容均不得涂改。

（2）原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。

（3）原始凭证金额有错误的不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开。

（4）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。

【判断题】A公司外购一批原材料，货款已付。会计科在审核有关单据时，发现收到的购货发票“数量〞和“单价〞栏中数字有更改迹象，并在更改之处加盖了出具发票单位财务专用印章。会计科经查阅相关购货合同，确认更改后的数字是正确的，之后，据此登记入账，该做法正确。（）【答案】√

5.原始凭证的保管

（1）对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证上相互注明日期和编号。（多项选择）

（2）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

【链接】各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。

（3）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

【提示】经办单位理解为本单位。

（4）企业和其他组织的原始凭证保管期限一般为15年。

【单项选择题】其他单位因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位（）批准，可以复制。

A.会计机构负责人B.总会计师C.领导人D.负责人【答案】A【多项选择题】某单位因其客户需要复印本单位当年的购货发票，正确的做法是（）。

A.经财务部门负责人同意后可以提供购货发票复印件

B.经请示单位负责人同意后可以提供购货发票复印件不用麻烦领导

C.向客户提供的购货发票复印件，应当在专设的登记簿上登记

D.向客户提供购货发票复印件时，经办人和客户都要签名或盖章【答案】ACD【单项选择题】向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由（）共同签名或者盖章。

A.会计主管人员和收取人员B.档案保管人员和收取人员

C.提供人员和收取人员D.单位负责人和收取人员【答案】C（二）记账凭证TC"记账凭证"\fC

记账凭证，是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。

1.记账凭证的内容

【注意】收款和付款凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。

以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的工程。（判）

2.记账凭证的填制

记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料进行编制。

⑴记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编写。

⑵记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（多）

⑶除局部转账业务以及结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（多）

⑷一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。

【单项选择题】《会计法》要求，作为记账凭证编制依据必须是（）的原始凭证和有关资料。

A.经办人签字B.领导认可C.金额无误D.经过审核无误【答案】D【多项选择题】记账凭证可以根据（）编制。

A.一张原始凭证B.若干张原始凭证汇总C.原始凭证汇总表D.本年度财务方案【答案】AC

【多项选择题】以下关于记账凭证填制的根本要求，不正确的选项是（）。

A.记账凭证各项内容必须完整，并且应当连续编号

B.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制

C.一张发票所列支出需要两个单位共同负担的，应当向其他应负担单位提供发票复印件

D.所有的记账凭证都必须附有原始凭证【答案】CD

【解析】C选项，一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。D选项，结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证。三、会计账簿

（一）会计账簿的设置TC"会计账簿的设置"\fC

1.任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。

2.各单位应依法设置的账簿种类：总账、明细账、日记账和其他辅助账簿（多）

【注意】区分“应当依法设置〞和“必须设置〞

（二）会计账簿的登记

1.必须以经过审核的会计凭证为依据。

2.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或隔页、跳行的，应当按照规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任。

3.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。

4.禁止账外设账。（小金库）

【判断题】会计人员在记录账簿时发生错误，遂按照国家统一的会计制度规定的方法进行了更正并在更正处加盖了自己的印章，该会计账簿记录合法有效。（）【答案】×

【解析】不仅要加盖会计人员自己的章，还有会计机构负责人（会计主管人员）的章。注意此题在会计基础中要判断为正确。

【判断题】ABC公司是实行会计电算化核算的单位，日常收付业务较多，2012年1月31日该公司打印出当月的总账、明细账、现金日记账及银行存款日记账，核对无误后装订成册，并由相关人员签章，该做法符合法律规定。（）【答案】×

【解析】现金日记账和银行存款日记账应该在发生收付业务的当天打印。

（三）账目核对

账证核对——账簿记录与会计凭证

账账核对——账簿记录与账簿记录

账实核对——账簿记录与实物款项

账表核对——账簿记录与会计报表【多项选择题】以下关于会计账簿的说法中错误的有（）。

A.会计账簿登记必须以会计凭证为依据审核无误

B.各单位应当依法设置的会计账簿包括总账、明细账和日记账辅助账

C.账目核对包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核对

D.各单位应当定期将会计账簿与实物、款项实有数相互核对，以保证账实相符会计账薄记录『正确答案』ABD【判断题】各单位应当定期将会计账簿与实物、款项实有数相互核对，以保证账实相符。（）会计账薄记录【答案】×（四）结账

各单位应当按照规定定期结账，不得提前或者延迟；

年度结账日为公历年度的每年12月31日；

半年度、季度和月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。

【多项选择题】账目核对的主要内容包括（）。

A.证证核对B.账账核对C.账实核对D.账表核对【答案】BCD

【解析】对账工作的主要内容包括账账核对、账实核对、账证核对、账表核对。

【多项选择题】某单位出纳人员胡某设置的库存现金日记账采用活页式账簿，银行存款日记账采用订本式账簿。为了分清每天的经济业务，胡某登记银行存款日记账时，在一张账页上登记完当天的经济业务后，次日的经济业务则在另一张账页上重新登记，并按10天一次结出余额。请问以下各项中，属于更正胡某错误做法正确的有（）。

A.库存现金日记账采用订本式账簿B.银行存款日记账逐日逐笔进行登记

C.银行存款日记账每月结出一次余额D.银行存款日记账每日结出一次余额【答案】ABD

【解析】此题考核会计账簿的登记。库存现金日记账应采用订本式账簿；银行存款日记账应逐日逐笔进行登记；银行存款日记账应每日结出一次余额。四、财务会计报告

（一）财务会计报告的构成TC"财务会计报告的构成"\fC

1.概念

财务会计报告，是指企业对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。

2.构成（多项选择）资产负债表利润表所有者权益变动表现金流量表报表附注【注意】凭证、账簿、方案、审计报告都不属于财务会计报告的组成。

【多项选择题】以下各项中，属于企业财务会计报告组成局部的有（）。

A.会计报表B.年度财务方案C.会计报表附注D.审计报告【答案】AC

【解析】企业财务会计报告组成包括会计报表、会计报表附注，而凭证、账簿、方案、审计报告都不属于财务会计报告的组成。【多项选择题】以下各项中，属于财务报表组成局部的有（）。

A.资产负债表B.现金流量表C.附注D.审计报告『正确答案』ABC

『答案解析』企业财务报表包括四表一注，而凭证、账簿、方案、审计报告都不属于财务报表组成局部。

（二）财务会计报告的编制要求

1.依据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。

2.财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限应当符合法定要求。

3.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。

【多项选择题】M公司2011年已超额完成全年方案利润，为了减轻2012年的经营压力，拟将今年的局部利润截留至明年，以丰补欠。公司总经理授意财务负责人进行处理，财务负责人采取了两项措施：⑴在收到营业收入后不立即开发票，而是开具预收款收据，作预收账款处理；⑵多计提坏账准备。此后，财务部门编制完成了当年的财务会计报告。该公司的做法违反了会计法律制度（）的规定。

A.随意改变会计要素确实认和计量标准B.提前或推迟结账日结账

C.编制虚假的财务会计报告D.授意、指使会计人员编制、对外提供虚假的财务会计报告【答案】ACD

【解析】此题考察财务会计报告的编制。（三）财务会计报告对外提供TC"财务会计报告对外提供"\fC★★★

1.各单位应当按规定及时对外提供财务会计报告。

2.对外提供的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。（各类题型）

3.单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。（单）

4.财务会计报告“须〞经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。

【多项选择题】以下对财务会计报告的表述中不正确的有（）。

A.财务会计报告的编制依据是会计账簿记录和有关资料经过审核的

B.财务会计报告必须与注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告一并提供

C.单位负责人必须保证对外提供的财务会计报告是真实的

D.单位负责人必须保证对外提供的财务会计报告是完整的【答案】AB

【单项选择题】根据《会计法》的规定，以下有关在财务会计报告上签章的做法中，符合规定的是（）。

A.签名B.盖章C.签名或盖章D.签名并盖章【答案】D

【多项选择题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，以下人员中，应当在单位财务会计报告上签名并盖章的有（）。

A.单位负责人B.总会计师C.会计机构负责人D.出纳人员【答案】ABC注意

【1】关于依据：在会计信息处理流程中，前一环节是后一环节的依据，但必须有“审核〞二字才能判断为正确。【2】关于账目核对：包括账账核对、账证核对、账实核对、“账表核对〞。《会计基础》中不含账表核对。此外务必注意所有的核对均需用“账簿记录〞去核对，而非“账簿〞。【3】关于财务报表的组成：财务报表的组成局部包括“四表一注〞，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者（股东）权益变动表、“附注〞。此说法来源于《企业会计准则第30号——财务报表列报》，考试中注意附注也要选择。此外“凭证、账簿、方案、审计报告〞都不属于财务报表的组成局部。

【4】关于财务报表的对外提供：财务报表由“单位负责人〞和“主管会计工作的负责人〞、“会计机构负责人（会计主管人员）〞签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由“总会计师〞签名并盖章。其中“单位负责人〞应当保证财务报表真实、完整。

【5】关于审计报告：财务会计报告“须〞经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告“一并提供〞。五、会计档案管理TC"会计档案管理"\fC（★★★）

【大纲要求】熟悉

（一）内容

1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。

2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。

3.财务报告类：月度、季度、年度会计报表及相关文字分析材料等

4.其他类：“银行存款余额调节表〞，“银行对账单〞，应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。二银三册一资料

【注意】各单位的“财务预算、方案、制度等文件材料〞属于文书档案，不属于会计档案。【多项选择题】以下各项中，属于会计档案的有（）。

A.购货发票B.应收账款明细账C.资产负债表D.银行存款余额调节表『正确答案』ABCD【多项选择题】以下各项中，不属于会计档案的为（）。

A.会计档案移交清册B.银行对账单C.工商营业执照D.年度工作方案『正确答案』CD（二）管理部门：各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。

财政部门+档案行政管理部门（三）管理程序：归档、移交、整理、外借、保管、销毁TC"管理程序：归档、移交、整理、外借、保管、销毁"\fC1.归档

各单位每年形成的会计档案，应当由“会计机构〞按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，“编制会计档案保管清册〞。

采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的“纸质〞会计档案。

2.移交

当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管“1年〞，期满之后，应当由“会计机构编制移交清册〞，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。“出纳人员不得兼管会计档案〞。【出纳人员】两个工作不能做：审核，保管档案；四个帐不能登：债权，债务，收入，费用账户不能登

3.整理

移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，“档案机构+会计机构+经办人员〞共同拆封整理，以分清责任。

4.外借

各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。我国境内所有单位的会计档案不得携带出境。各单位保存的“会计档案〞不得借出。如有特殊需要，经本“单位负责人〞批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。

【注意】原始凭证的保管：“原始凭证〞不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位“会计机构负责人（会计主管人员）〞批准，可以复制。

5.保管

（1）“永久+定期〞缺一不可

（2）定期：3年、5年、l0年、l5年和25年年限会计档案永久年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册25年现金日记账、银行存款日记账5年银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年3年月度、季度财务会计报告15年原始/记账/汇总/其他会计凭证，会计移交清册（3）起算：会计年度终了后第一天

6.销毁

会计档案保管期满需要销毁的，可以“按照规定程序〞予以销毁。

（1）编制销毁清册

“档案机构+会计机构〞提出销毁意见，共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册，“单位负责人〞对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上“签署意见〞。

（2）专人负责监销

①一般单位：档案机构+会计机构；

②国家机关：档案机构+会计机构+同级财政+同级审计；

③财政部门：档案机构+会计机构+同级审计。

（3）销毁后

“监销人〞应当在会计档案销毁清册上“签章〞，并将监销情况向本“单位负责人〞“报告〞。

（4）不得销毁的会计档案

①保管期满但“未结清的债权债务〞原始凭证

②涉及其他“未了事项〞的原始凭证

③“正在工程建设期间〞的建设单位，保管期满的会计档案【单项选择题】各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要经（）批准，可以提供查阅或者复制。

A.会计机构负责人B.总会计师C.档案部门负责人D.单位负责人『正确答案』D【单项选择题】原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经（）批准可以复制。

A.会计机构负责人B.总会计师C.档案部门负责人D.单位负责人『正确答案』A【多项选择题】以下关于会计档案的表述中，不符合《会计档案管理方法》规定的有（）。

A.会计档案保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年永久

B固定资产卡片的保管期限为5年报废后保管5年

C.单位会计档案销毁后单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见

D.一般单位销毁会计档案，应当由档案机构和会计机构共同派员监销『正确答案』ABC【多项选择题】某企业拟销毁一批保管期满的会计档案，其中包括两张未结清的债权债务原始凭证，主管会计工作的副厂长在会计档案销毁清册上签署销毁意见后，由该企业的档案管理部门负责对该批会计档案进行销毁，销毁后遂向单位负责人报告。请问以下各项中，属于该企业在档案销毁过程中错误做法的有（）。

A.销毁了会计档案中未结清的债权债务原始凭证

B.销毁会计档案由副厂长在销毁清册上签署意见

C.会计档案的销毁由档案管理部门负责

D.会计档案销毁后向单位负责人报告『正确答案』ABC【典型例题】

【单项选择题】《会计法》规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。此项规定主要是保证会计资料的（A）。

A.真实性B.合法性C.准确性D.完整性【单项选择题】ABC公司出纳员在审核该公司主任王某购置办公用品的发票时，发现出具发票的商场误将“ABC公司〞写成“AB公司〞，该出纳正确的处理方法是（D）

A.因金额正确，不影响记账，可不必理会

B.不予接受，并向单位负责人报告

C.因错误仅一字之差，可自行更正并加盖出纳印章后入账

D.将该原始凭证退给王某，并要求其按照国家统一的会计制度的规定进行更正【单项选择题】会计档案的保管期限不包括（C）。

A.三年B.五年C.七年D.十年【单项选择题】2013年10月编制的第三季度财务报表至（B）保管期满。

A.2016年10月31日B.2016年12月31日C.2018年12月31日D.需要永久保管【单项选择题】以下关于会计档案管理的要求的说法中，正确的选项是（D）。

A.会计档案工作的指导、监督和检查由各级人民政府财政部门负责

B.当年形成的会计档案，在会计年度终了后必须立即移交本单位档案机构统一保管

C.采用电子计算机进行会计核算的单位，可以不打印出纸质会计档案，统一在计算机硬盘内存储即可

D.出纳人员不可以兼管会计档案【多项选择题】以下各项中，属于变造会计凭证行为的有（BC）。

A.某公司为一客户虚开假发票一张，并按票面金额的10%收取好处费

B.某业务员将购货发票上的金额50万元，用“消字灵〞修改为80万元报账

C.某企业出纳将一张报销凭证上的金额7000元涂改为9000元

D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章【多项选择题】某单位会计人员夏某在填制记账凭证过程中发生了以下事项，错误的有（ACD）。

A.根据若干张原始凭证进行汇总填制记账凭证

B.一张更正错误的记账凭证未附原始凭证错账更正可以不附

C.由于一张购货发票涉及了另一单位，发票原件被对方保存，故根据发票复印件填制记账凭证由对方单位出具原始凭证

D.填制记账凭证时，因出现文字错误，遂用划线更正法进行了更正重开【多项选择题】关于会计账簿，以下表述正确的有（AB）。

A.会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据

B.账目核对的主要内容包括账账核对、账实核对、账证核对、账表核对

C.会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和单位负责人在更正处盖章会计主管人员（会计机构负责人）

D.各单位应当定期将会计账簿与实物、款项实有数相互核对，以保证账实相符会计账薄记录【多项选择题】根据《企业会计准则》中关于财务报表的编制规定，以下说法错误的有（ABC）。

A.企业对外提供的财务报表应包括报表、附注及财务情况说明书四表一注

B.企业必须编制年度、半年度、季度和月度财务报表半年度、季度和月度没必要

C.企业可以根据需要提前或者推迟结账

D.企业在编制年度财务报表前，应当按照规定，全面结清资产、核实债务【多项选择题】以下（AB）属于会计凭证类会计档案。

A.原始凭证B.记账凭证C.银行存款余额调节表D.银行对账单【多项选择题】以下情况下，不得销毁会计档案的有（ABCD）。

A.保管期未满的会计档案B.正在工程建设期间的建设单位，其保管期已满的会计档案

C.未结清的债权债务的原始凭证D.涉及未了事项的原始凭证【判断题】各单位对外报送的财务报表，应当经过单位负责人、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员和经办会计人员签名并盖章。（错）没有经办会计人员【判断题】国家机关销毁会计档案时应当有上级财政部门和审计部门派人监销。（错）同级【本节内容回忆】总体要求核算依据、核算资料区分“伪造〞与“变造〞凭证、账簿、报表审核账目核对报表组成报表对外提供审计报告档案管理种类管理程序：归档、移交、整理、外借、保管、销毁第四节会计监督TC"第四节会计监督"\fC

三位一体的会计监督体系：单位内部监督、社会监督、政府监督

分清监督主体的层次上下：

单位内部监督——内部监督——层次最低

社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督

政府监督——外部监督——层次最高——对单位和社会监督的再监督【多项选择题】以下各项中，属于会计监督体系组成局部的有（BCD）。

A.社会舆论监督

B.单位内部会计监督

C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督

D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督【正确答案】BCD一、单位内部会计监督TC"单位内部会计监督"\fC（★★★）（一）概念与要求

单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。

1.单位内部监督的主体和对象

监督主体：会计机构、会计人员

监督对象：经济活动2.单位内部会计监督的要求

（1）“记账人员〞与经济业务事项和会计事项的“审批人员、经办人员、财物保管人员〞的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约；

（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；

【注意】陷阱：重大投资由单位负责人决定。

（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

（4）对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确。

【注意】内部审计人员，不是会计人员。3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责

（1）依法开展会计核算和监督。对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。【判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（）【正确答案】×【多项选择题】以下有关单位内部会计监督制度根本要求的表述中，符合规定的有（）。

A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约

B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并表达相互监督、相互制约的要求

C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在单位的审计部门【正确答案】ABC【判断题】某企业为加强内部管理，提高工作效率，决定由总账会计小张兼任财物保管工作。（）相互别离、相互制约，不能是同一个人【正确答案】×【判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（）有权处理的，自行处理【正确答案】×（二）内部控制TC"内部控制"\fC（2014新大纲新增）内部控制企业行政事业单位概念由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控目标合理保证企业经营管理合法合规合理保证单位经济活动合法合规合理保证企业资产平安资产平安和使用有效合理保证企业财务报告及相关信息真实完整财务信息真实完整提高经营效率和效果有效防范舞弊和预防腐败促进企业实现开展战略提高公共效劳的效率和效果原则全面性（全过程控制+全员控制）全面性重要性（重要业务事项+高风险领域）重要性制衡性（相互制约、不相容岗位相别离）制衡性适应性（适应自身环境、自身情况、自身开展）适应性本钱效益责任人董事会：负责内部控制的建立健全和有效实施单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责监事会：对董事会进行监督经理层：负责组织领导企业内部控制的日常运行专门机构：具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施内部控制的内容内部环境（实施内部控制的基础：单位领导层的重视程度）梳理业务流程，明确业务环节，分析风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并催促相关工作人员认真执行风险评估（容易出问题的风险点）控制活动（具体执行）信息与沟通（有问题有进行沟通）内部监督（监督内部控制的执行）控制方法不相容职务别离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制不相容岗位相互别离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开【多项选择题】以下关于内部控制的说法中正确的有（）。

A.对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程

B.对企业而言内部控制包括五大目标

C.对企业和事业单位而言，内部控制均需遵循本钱效益原则

D.对企业和事业单位而言，内部控制的方法均包括不相容职务或岗位的别离控制【正确答案】ABD（三）内部审计（2014新大纲新增）

1.概念

内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。

2.内容

内部审计的内容是一个不断开展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。3.特点

内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。

4.作用

（1）预防保护作用；

（2）效劳促进作用；

（3）评价鉴证作用。【多项选择题】以下关于内部审计的说法中错误的有（）。

A.内部审计的内容就是指内部财务审计不全面

B.审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行

C.内部审计人员不具有独立性，因此审计结果的客观性和公正性较低独立性弱

D.内部审计具有评价鉴证作用【正确答案】AC二、会计工作的政府监督（一）主体和对象TC"主体和对象"\fC

1.主体：

（1）“县级〞以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对“各单位〞会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处分。

（2）“审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管〞等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对“有关单位〞的会计资料实施监督检查。

2.对象：

财政部门实施会计监督检查的对象是“会计行为〞，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施“行政处分〞。（二）财政部门实施会计监督的主要内容

【注意】没有对“税〞的监督【多项选择题】以下各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（）。

A.财政部门对各单位会计工作的监督

B.中国银行对有关金融单位相关会计账簿的监督

C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查

D.工商机关对纳税人记账凭证的检查【正确答案】AC【单项选择题】以下各项中，有权对各单位会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为实施行政处分的为（）。

A.县级以上财政部门B.县级以上税务部门

C.县级以上审计部门D.县级以上人民银行【正确答案】A【多项选择题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，以下各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。

A.是否依法设置会计账簿B.是否按时进行纳税申报

C.是否按时足额缴纳税款D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算【正确答案】AD三、会计工作的社会监督概念

会计工作的社会监督，主要是指由“注册会计师及其所在的会计师事务所〞依法对“委托单位〞的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。主体：注册会计师及其所在的会计师事务所对象：委托单位的经济活动

此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。【多项选择题】以下说法中属于会计工作的社会监督的范畴的有（）。

A.注册会计师及其所在的会计师事务所依法实施的监督

B.审计、税务和人民银行依法实施的监督

C.县级以上财政部门依法实施的监督

D.单位和个人对会计违法行为的检举【正确答案】AD【判断题】会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。（）【正确答案】×（二）注册会计师审计与内部审计的关系TC"注册会计师审计与内部审计的关系"\fC

1.联系

（1）二者都是我国现代审计体系的重要组成局部。

（2）两者都关注内部控制的健全性和有效性。

（3）注册会计师审计可能涉及到对内部审计成果的利用。2.区别区别注册会计师审计内部审计独立性完全独立于被审计单位受本部门、本单位直接领导，只具有相对独立性审计方式受托审计，必须按照执业准则实施审计依照单位经营管理需要自行组织实施，具有较大的灵活性职责和作用对外出具的审计报告具有鉴证作用只对本部门本单位负责，不对外公开接受审计的自愿程度委托人可自由选择会计师事务所必须接受【单项选择题】以下关于注册会计师审计与内部审计的关系表述正确的为（）。

A.内部审计与注册会计师审计共同构成了我国的现代审计体系政府监督吃白饭呀

B.注册会计师的独立性强于内部审计人员的独立性，内部审计人员受聘于本单位，因此不具有独立性独立性弱

C.内部审计报告须对外公开不对外公开

D.两者的审计方式不同，注册会计师审计是受托进行【正确答案】D（三）会计师事务所业务范围

注册会计师执行业务，“应当〞参加会计师事务所。

注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。

会计师事务所对本所注册会计师承办的业务，承当民事责任。

注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办“审计业务，会计咨询和会计效劳业务〞。

其中审计业务包括：

1.审查企业财务会计报表，出具审计报告；

2.验证企业资本，出具验资报告；

3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；

4.法律、行政法规规定的其他审计业务。【判断题】注册会计师承办会计咨询、效劳业务，包括：代理申请工商登记，拟订合同、章程和其他业务文件；验证企业资本，出具验资报告。（）【正确答案】×

【答案解析】“验证企业资本，出具验资报告〞属于审计业务。“代理申请工商登记，拟订合同、章程和其他业务文件〞属于会计咨询、会计效劳业务。【典型例题】

【单项选择题】以下有关会计监督的说法中，错误的选项是（D）。

A.会计监督是会计的根本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成局部

B.有效发挥会计监督职能，对维护财经纪律和社会经济秩序有重要的作用

C.在社会主义市场经济条件下，必须强化会计监督

D.会计监督可以分为政府监督和社会监督两种还有单位内部【单项选择题】关于会计工作的社会监督以下说法中正确的选项是（D）。

A.所有会计师事务所均有资格对上市公司和证券期货相关经营机构进行审计得有证

B.现代审计体系包括单位内部审计和注册会计师审计政府吃白饭呀

C.注册会计师审计与内部审计相比独立性更高，审计目标更高，审计标准更高侧重点不同

D.会计师事务所承办会计咨询、效劳业务，包括设计会计制度，担任会计参谋，代理纳税申报，提供税务咨询等【多项选择题】关于会计监督的监督主体及对象以下说法错误的有（ABCD）

A.单位内部会计监督的对象是会计机构和会计人员

B.财政部门是会计工作的政府监督的唯一主体

C.会计工作政府监督的对象是各单位的会计机构和会计人员

D.会计工作社会监督的对象是受托单位的经济活动【多项选择题】为强化单位内部管理，提高工作效率甲公司于2013年初制定的如下管理制度中正确的有（ACD）。

A.为保证会计资料的真实性和完整性，公司决定组建内部审计部门并制定相应的内部审计方法和程序

B.为提高工作效率加速审批流程，公司决定对于重大的对外投资工程由单位负责人直接决策