建筑施工企业成本控制与核算作业指导书

建筑施工企业成本控制与核算作业指导书TOC\o"1-2"\h\u12713第1章引言 382321.1编制依据 4280061.2适用范围 427821第2章成本控制基本概念 4261822.1成本控制的定义与作用 4199342.2成本控制的分类 4107152.3成本控制的原则 528098第3章成本核算基本概念 5107263.1成本核算的定义与作用 5285763.1.1定义 5150883.1.2作用 588863.2成本核算的分类 6288503.2.1按照成本性质分类 639723.2.2按照成本核算对象分类 637603.3成本核算的原则 6236713.3.1实际成本原则：成本核算应以实际发生的成本为依据，保证成本数据的真实性。 6140013.3.2分级管理原则：成本核算应按照项目的组织结构和管理层级进行，明确各部门和岗位的职责。 6115233.3.3连续性原则：成本核算应贯穿项目施工的全过程，保证成本数据的连续性和完整性。 630713.3.4核算方法一致性原则：成本核算应采用统一的方法和标准，保证成本数据的可比性。 6303103.3.5及时性原则：成本核算应及时反映项目成本情况，为项目管理提供决策依据。 6311183.3.6重要性原则：在成本核算过程中，应关注对项目成本影响较大的成本项目，保证成本控制的重点突出。 624492第4章成本控制组织与管理 6313604.1成本控制组织架构 6119494.1.1成本控制部门设置 6326684.1.2成本控制人员配置 746334.1.3成本控制组织协调 786294.2成本控制岗位职责 7227394.2.1成本控制主管 741194.2.2成本核算员 7269154.2.3成本分析员 7254484.3成本控制工作流程 778224.3.1成本控制计划制定 71734.3.2成本核算与分析 8110904.3.3成本控制措施制定与实施 8218344.3.4成本控制总结与改进 817112第5章成本预算与计划 8154205.1成本预算编制 8155115.1.1编制原则 876435.1.2编制依据 869805.1.3编制内容 999505.2成本预算审批 95745.2.1审批流程 962815.2.2审批要求 9132035.3成本计划制定 98035.3.1制定依据 9171825.3.2制定内容 913085.3.3制定要求 1020354第6章材料成本控制 10155176.1材料采购成本控制 10225476.1.1采购计划的制定 10180016.1.2供应商的选择与评估 10161036.1.3采购合同管理 10152666.1.4价格谈判与议价 10165586.2材料消耗成本控制 10296376.2.1材料消耗定额管理 11143326.2.2施工过程控制 1198056.2.3废旧材料回收利用 11287146.3材料库存成本控制 11171736.3.1库存管理制度的建立 11112596.3.2库存材料盘点 11129986.3.3库存优化与调整 11262746.3.4库存信息化管理 113140第7章人工成本控制 11189237.1人工成本预算与计划 11283557.1.1编制人工成本预算 11272667.1.2制定人工成本计划 12279977.2人工成本核算与分析 1291457.2.1人工成本核算 1282717.2.2人工成本分析 12302687.3人工成本控制措施 12208257.3.1加强人力资源管理 12106347.3.2优化施工组织设计 1291637.3.3强化现场管理 12118367.3.4利用信息技术 12241307.3.5加强成本核算与分析 1228496第8章机械成本控制 13274428.1机械使用成本预算与计划 13294698.1.1预算编制 1337378.1.2成本计划 13288278.2机械使用成本核算与分析 136738.2.1成本核算 13256298.2.2成本分析 13312228.3机械成本控制措施 13180998.3.1优化机械配置 13158948.3.2加强机械维护保养 14260628.3.3提高机械操作人员技能 1443348.3.4引入竞争机制 1412518.3.5强化成本核算与分析 14298158.3.6建立健全成本控制制度 14271第9章施工过程成本控制 14205379.1施工过程成本控制要点 14120559.1.1施工预算编制与执行 14276079.1.2施工资源优化配置 14118359.1.3施工进度管理 14120529.1.4施工质量与安全管理 14324269.1.5施工成本动态监控 15232869.2施工过程成本核算与分析 15247369.2.1成本核算方法 15196859.2.2成本核算内容 15270019.2.3成本分析 1592229.2.4成本核算周期 15261639.3施工过程成本控制措施 1587349.3.1加强合同管理 1579969.3.2优化施工方案 15114459.3.3强化材料管理 15285459.3.4提高机械使用效率 15144359.3.5健全成本管理制度 15289509.3.6加强成本考核与激励 1630567第10章成本核算与分析 162148110.1成本核算方法 161175910.1.1直接成本核算 162237810.1.2间接成本核算 162502710.1.3完全成本核算 162612110.2成本分析指标体系 16210010.2.1成本分析指标 16254510.2.2指标分析方法 171137810.3成本分析报告 172776610.3.1报告内容 17659310.3.2报告编制要求 17第1章引言1.1编制依据本指导书依据《中华人民共和国建筑法》、《企业会计准则》、《建筑施工企业成本核算制度》等相关法律法规，结合建筑施工企业成本控制与核算的实际情况，以及我国建筑施工行业的现行管理规定和标准制定而成。旨在为建筑施工企业在成本控制与核算方面提供一套科学、规范的操作指南。1.2适用范围本指导书适用于在我国境内从事建筑施工业务的各类企业，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业及中外合资企业等。适用于各类房屋建筑、土木工程、装饰装修、市政公用、园林景观等建筑施工企业的成本控制与核算工作。本指导书涵盖了建筑施工企业在项目投标、施工准备、施工过程、竣工验收等阶段的成本控制与核算内容，旨在帮助建筑施工企业合理控制成本、提高经济效益、规范财务核算，保证企业健康、稳定、可持续发展。第2章成本控制基本概念2.1成本控制的定义与作用成本控制是指在建筑施工过程中，对项目的成本进行有效管理、调整和优化的活动。其主要目的是保证项目在预算范围内完成，提高企业的经济效益。成本控制的作用主要体现在以下几个方面：1）保障企业盈利：通过成本控制，保证项目成本在预算范围内，提高企业的盈利能力。2）提高项目管理水平：成本控制是项目管理的重要组成部分，有助于提高整个项目的管理水平。3）促进资源优化配置：成本控制有助于合理分配和利用企业资源，提高资源使用效率。4）降低经营风险：通过成本控制，及时发觉和纠正项目成本管理中的问题，降低企业经营风险。2.2成本控制的分类根据不同的分类标准，成本控制可以分为以下几类：1）按控制对象划分：直接成本控制、间接成本控制。2）按控制环节划分：事前控制、事中控制、事后控制。3）按控制方法划分：预算控制、标准成本控制、挣值控制等。4）按控制范围划分：全面成本控制、局部成本控制。2.3成本控制的原则为保证成本控制的有效性，企业应遵循以下原则：1）合理性原则：成本控制应保证项目成本的合理性，避免过度压缩成本影响项目质量和进度。2）全面性原则：成本控制应涵盖项目全过程的各个环节，保证项目成本得到全面控制。3）动态性原则：成本控制应随项目进展不断调整和优化，以适应项目变化。4）经济性原则：在成本控制过程中，应充分考虑成本与效益的平衡，力求以最小的投入获得最大的效益。5）责权利相结合原则：成本控制应明确各部门和人员的职责、权利与利益，形成合力，共同推进成本控制工作。6）信息化原则：利用现代信息技术手段，提高成本控制的准确性、及时性和有效性。7）预防性原则：注重成本控制的预防工作，提前识别和防范可能出现的成本风险。第3章成本核算基本概念3.1成本核算的定义与作用3.1.1定义成本核算是指建筑施工企业在项目施工过程中，对各项成本进行系统的、连续的、全面的计算、分析、控制和解释的活动。它旨在为项目管理层提供成本信息，以便及时调整项目管理策略，实现成本优化。3.1.2作用（1）为项目投标提供依据：成本核算可以为建筑施工企业参与项目投标提供合理的成本预算，提高投标报价的准确性。（2）指导项目施工：成本核算有助于企业合理分配资源，保证项目施工过程中各项成本得到有效控制。（3）评估项目绩效：通过成本核算，企业可以评估项目的成本执行情况，为项目绩效考核提供依据。（4）提高企业管理水平：成本核算有助于企业发觉成本管理中存在的问题，促使企业不断优化管理流程，提高管理水平。3.2成本核算的分类3.2.1按照成本性质分类（1）直接成本：直接与项目施工活动相关的成本，如人工费、材料费、施工机具使用费等。（2）间接成本：不直接与项目施工活动相关，但对项目施工产生影响的成本，如管理费、财务费、折旧费等。3.2.2按照成本核算对象分类（1）单项成本核算：针对某一特定成本项目的核算，如人工费核算、材料费核算等。（2）综合成本核算：对整个项目的各项成本进行汇总、计算和分析。3.3成本核算的原则3.3.1实际成本原则：成本核算应以实际发生的成本为依据，保证成本数据的真实性。3.3.2分级管理原则：成本核算应按照项目的组织结构和管理层级进行，明确各部门和岗位的职责。3.3.3连续性原则：成本核算应贯穿项目施工的全过程，保证成本数据的连续性和完整性。3.3.4核算方法一致性原则：成本核算应采用统一的方法和标准，保证成本数据的可比性。3.3.5及时性原则：成本核算应及时反映项目成本情况，为项目管理提供决策依据。3.3.6重要性原则：在成本核算过程中，应关注对项目成本影响较大的成本项目，保证成本控制的重点突出。第4章成本控制组织与管理4.1成本控制组织架构4.1.1成本控制部门设置建筑施工企业应在公司层面设立专门的成本控制部门，负责对整个项目的成本进行有效控制。成本控制部门应包括成本控制管理科、成本核算科、成本分析科等，保证成本控制工作全面、系统地进行。4.1.2成本控制人员配置成本控制部门应配置具备相关专业背景和资质的人员，包括成本控制主管、成本核算员、成本分析员等。同时企业应加强对成本控制人员的培训，提高其业务素质和专业技能。4.1.3成本控制组织协调成本控制部门需与其他部门（如施工管理部、采购部、财务部等）保持紧密的沟通与协作，保证成本控制工作顺利进行。4.2成本控制岗位职责4.2.1成本控制主管（1）组织制定项目成本控制计划，保证项目成本控制在预算范围内；（2）负责监督、检查成本控制工作的实施，对存在的问题及时进行调整和改进；（3）定期组织成本分析，为项目决策提供依据；（4）负责成本控制部门内部人员的管理和培训。4.2.2成本核算员（1）负责收集、整理项目成本相关数据，建立成本核算体系；（2）对项目成本进行实时监控，保证成本数据的准确性；（3）按照成本控制计划，进行成本核算和分析，为成本控制提供依据；（4）参与制定成本控制措施，协助成本控制主管完成成本控制目标。4.2.3成本分析员（1）对项目成本进行动态分析，发觉成本波动和潜在问题；（2）参与制定成本控制措施，为项目成本优化提供建议；（3）定期输出成本分析报告，为项目决策提供支持；（4）参与成本控制部门内部培训，提高成本分析能力。4.3成本控制工作流程4.3.1成本控制计划制定（1）根据项目特点和预算要求，制定成本控制计划；（2）确定成本控制关键节点和目标，明确各部门、各岗位的职责；（3）成本控制计划经审批通过后，下发至相关部门执行。4.3.2成本核算与分析（1）收集项目成本数据，进行成本核算；（2）对成本数据进行对比分析，找出成本波动原因；（3）按照成本控制计划，定期输出成本分析报告。4.3.3成本控制措施制定与实施（1）根据成本分析结果，制定相应的成本控制措施；（2）将成本控制措施分解至各部门、各岗位，明确责任人；（3）监督、检查成本控制措施的执行情况，对存在的问题及时进行调整。4.3.4成本控制总结与改进（1）定期对成本控制工作进行总结，提炼成功经验和教训；（2）对成本控制工作中存在的问题，提出改进措施，不断完善成本控制体系。第5章成本预算与计划5.1成本预算编制5.1.1编制原则成本预算编制应遵循以下原则：（1）合法性原则：保证预算内容符合国家法律法规和政策要求；（2）完整性原则：全面考虑施工项目所有成本因素，保证预算内容完整；（3）合理性原则：结合施工项目实际情况，合理预测成本支出；（4）科学性原则：采用科学的方法和手段进行预算编制；（5）动态调整原则：根据项目实施过程中出现的新情况、新问题，及时调整预算。5.1.2编制依据（1）项目合同及施工图纸；（2）施工方案、施工组织设计及施工进度计划；（3）相关工程量清单、工程量计算规则及价格信息；（4）企业内部成本控制管理制度；（5）其他相关资料。5.1.3编制内容成本预算编制主要包括以下内容：（1）直接成本预算：包括人工费、材料费、施工机械使用费等；（2）间接成本预算：包括企业管理费、财务费用、保险费用等；（3）税金及利润预算；（4）风险预算：考虑项目实施过程中可能出现的风险因素，合理预测风险成本；（5）其他预算：如临时设施费、安全文明施工费等。5.2成本预算审批5.2.1审批流程成本预算编制完成后，需按照以下流程进行审批：（1）项目部门内部审核；（2）企业财务部门审核；（3）企业领导审批；（4）报建设单位或相关部门审批。5.2.2审批要求（1）审批过程需严格按照相关规定和流程进行；（2）审批人员需认真履行职责，保证审批质量；（3）审批结果需及时反馈给相关部门和人员，以便进行调整。5.3成本计划制定5.3.1制定依据成本计划制定依据主要包括：（1）已审批的成本预算；（2）施工项目进度计划；（3）企业内部成本控制目标；（4）其他相关资料。5.3.2制定内容成本计划制定主要包括以下内容：（1）成本计划目标：包括总成本、分阶段成本、分项成本等；（2）成本计划措施：包括人工费、材料费、施工机械使用费等控制措施；（3）成本计划责任：明确各相关部门和人员在成本控制中的职责和任务；（4）成本计划实施时间表：明确成本计划实施的时间节点；（5）成本计划调整：根据项目实施过程中出现的新情况，及时调整成本计划。5.3.3制定要求（1）成本计划应具有可操作性，便于实际操作和执行；（2）成本计划应充分考虑项目实施过程中的风险因素；（3）成本计划制定过程中，应广泛征求相关部门和人员的意见；（4）成本计划制定后，需及时发布并组织相关人员学习、掌握。第6章材料成本控制6.1材料采购成本控制6.1.1采购计划的制定在材料采购成本控制中，首先需制定合理的采购计划。计划应包括材料种类、数量、质量标准、采购时间及预算等。通过周密的计划，保证材料采购的经济性、合理性和及时性。6.1.2供应商的选择与评估采购部门应建立供应商评价体系，从价格、质量、服务、信誉等方面对供应商进行综合评估，选择性价比高的供应商。同时保持与供应商的良好合作关系，争取优惠政策和价格。6.1.3采购合同管理加强采购合同的管理，明确合同条款，规范合同签订流程。在合同中约定材料价格、质量、交货时间等内容，保证采购合同的履行。6.1.4价格谈判与议价采购部门应具备较强的谈判能力，通过与供应商进行价格谈判，争取更优惠的价格，降低采购成本。6.2材料消耗成本控制6.2.1材料消耗定额管理制定合理的材料消耗定额，对施工过程中材料消耗进行控制。定额应结合工程实际，充分考虑材料种类、用途、施工方法等因素。6.2.2施工过程控制加强施工现场的管理，合理安排材料使用，减少浪费。对施工人员进行材料节约意识教育，提高材料利用率。6.2.3废旧材料回收利用建立健全废旧材料回收利用制度，对可回收利用的废旧材料进行分类回收，降低材料消耗成本。6.3材料库存成本控制6.3.1库存管理制度的建立制定合理的库存管理制度，明确库存材料的种类、数量、存放要求等。保证库存材料的安全、完整、合理。6.3.2库存材料盘点定期进行库存材料盘点，保证库存数据的准确性。对盘点结果进行分析，找出库存管理中存在的问题，及时调整库存策略。6.3.3库存优化与调整根据施工进度和需求，合理调整库存结构，降低库存成本。通过优化库存管理，减少资金占用，降低库存损耗。6.3.4库存信息化管理利用信息化手段，建立库存管理系统，实时掌握库存动态，提高库存管理效率。通过数据分析，为材料采购和消耗提供决策依据。第7章人工成本控制7.1人工成本预算与计划7.1.1编制人工成本预算施工企业应根据项目规模、工程量、施工工艺及施工周期等因素，合理预测项目所需的人工成本。预算内容包括直接人工成本和间接人工成本。直接人工成本主要包括基本工资、加班费、奖金等；间接人工成本包括管理人员的工资、福利及培训费用等。7.1.2制定人工成本计划根据人工成本预算，结合项目进度计划，制定人工成本支付计划。合理分配人工成本支出，保证项目施工过程中人工成本的合理使用。7.2人工成本核算与分析7.2.1人工成本核算施工企业应建立完善的人工成本核算体系，对实际发生的人工成本进行定期核算。核算内容包括直接人工成本和间接人工成本，应保证数据的准确性、完整性和及时性。7.2.2人工成本分析对核算出的人工成本数据进行分析，主要包括以下方面：（1）人工成本结构分析，了解人工成本在项目总成本中的占比，优化人工成本结构；（2）人工成本变动分析，分析人工成本变动原因，为成本控制提供依据；（3）人工成本效益分析，评估人工成本投入与产出的关系，提高人工成本使用效率。7.3人工成本控制措施7.3.1加强人力资源管理（1）合理配置人力资源，避免人力浪费；（2）加强员工培训，提高员工综合素质，降低人工成本；（3）建立健全激励机制，提高员工工作积极性，提高劳动生产率。7.3.2优化施工组织设计合理优化施工工艺和流程，提高施工效率，降低人工成本。7.3.3强化现场管理（1）加强现场调度，合理安排施工进度，降低人工成本支出；（2）严格控制加班，避免不必要的人工成本增加；（3）加强劳动纪律，提高员工工作效率。7.3.4利用信息技术运用信息化手段，提高项目管理水平，实现人工成本的实时监控和动态管理。7.3.5加强成本核算与分析定期进行人工成本核算与分析，及时发觉问题，制定相应的成本控制措施，保证人工成本在预算范围内合理使用。第8章机械成本控制8.1机械使用成本预算与计划8.1.1预算编制本节主要阐述机械使用成本的预算编制。应根据工程项目的施工需求，合理预测所需机械的种类、数量及使用时间。结合市场行情，制定机械租赁或购置预算，包括机械购置费、租赁费、维修保养费等。8.1.2成本计划在预算编制的基础上，制定机械使用成本计划。计划应包括以下内容：（1）机械使用时间计划，明确各阶段机械使用的时间节点；（2）机械使用成本分解，将总成本分解到各个成本项目，如租赁费、燃油费、维修费等；（3）成本控制目标，设定机械使用成本的控制目标，以便于实际执行过程中的监控和调整。8.2机械使用成本核算与分析8.2.1成本核算本节主要介绍机械使用成本的核算方法。包括以下内容：（1）直接成本核算，如机械租赁费、燃油费、维修费等；（2）间接成本核算，如机械折旧费、管理人员工资、办公费用等；（3）成本核算表格的制定与填写。8.2.2成本分析对机械使用成本进行定期的分析，以便于找出成本控制的不足之处。主要包括以下方面：（1）实际成本与预算成本的对比分析；（2）成本结构分析，找出成本构成中的不合理部分；（3）成本变动原因分析，分析成本波动的原因，为成本控制提供依据。8.3机械成本控制措施8.3.1优化机械配置根据工程项目的实际需求，合理配置机械，提高机械使用效率，降低闲置率。8.3.2加强机械维护保养建立完善的机械维护保养制度，保证机械的良好运行状态，降低维修成本。8.3.3提高机械操作人员技能加强对机械操作人员的培训，提高操作技能，降低操作失误造成的成本浪费。8.3.4引入竞争机制对机械租赁、维修等环节引入竞争机制，降低相关成本。8.3.5强化成本核算与分析定期进行成本核算与分析，及时发觉成本控制中的问题，采取有效措施进行整改。8.3.6建立健全成本控制制度制定完善的成本控制制度，明确各部门、各岗位的职责，保证成本控制措施的落实。第9章施工过程成本控制9.1施工过程成本控制要点施工过程成本控制是建筑施工企业成本管理中的关键环节，以下为施工过程成本控制的主要要点：9.1.1施工预算编制与执行在施工前，应依据工程量清单、施工方案及施工组织设计，编制施工预算。施工过程中，要严格按照预算执行，保证各项成本控制在预算范围内。9.1.2施工资源优化配置合理配置人力、物力、财力等资源，降低施工过程中的资源浪费，提高施工效率，降低成本。9.1.3施工进度管理合理安排施工进度，保证施工各阶段的目标成本得以实现，避免因进度延误导致的成本增加。9.1.4施工质量与安全管理加强施工质量与安全管理，降低质量和安全的发生概率，减少因质量问题导致的返工、维修等额外成本。9.1.5施工成本动态监控对施工过程中的各项成本进行实时监控，发觉异常情况及时采取措施进行调整，保证成本控制目标的实现。9.2施工过程成本核算与分析施工过程成本核算与分析是成本控制的基础工作，主要包括以下几个方面：9.2.1成本核算方法采用作业成本法、标准成本法等科学的成本核算方法，对施工过程中的各项成本进行准确核算。9.2.2成本核算内容对人工费、材料费、机械使用费、管理费、措施费等施工成本进行详细核算，保证成本数据的准确性。9.2.3成本分析通过对成本数据的分析，找出成本波动的原因，为成本控制提供依据。9.2.4成本核算周期根据施工进度和成本管理需要，定期进行成本核算，以便及时发觉成本问题，采取措施进行调整。9.3施工过程成本控制措施为有效控制施工过程成本，企业应采取以下措施：9.3.1加强合同管理在合同签订过程中，明确各项条款，降低合同风险，保证合同执行过程中的成本控制。9.3.2优化施工方案对施工方案进行优化，提高施工效率，降低施工成本。9.3.3强化材料管理加强材料采购、运输、保管、领用等环节的管理，降低材料成本。9.3.4提高机械使用效率合理安排机械使用，提高机械使用效率，降低机械使用成本。9.3.5健全成本管理制度建立健全成本管理制度，明确各部门、各岗位的成本管理职责，形成全员成本控制意识。9.3.6加强成本考核与激励设立成本考核指标，对各部门、各项目的成本控制情况进行考核，对表现优异的部门和个人给予奖励，激发成本控制积极性。第10章成本核算与分析10.1成本核算方法10.1.1直接成本核算直接成本是指与施工项目直接相关的成本，包括