1 企业纳税实务-项目1

项目一熟悉企业纳税工作学习目标了解税法的含义及特点掌握税制的构成要素熟悉我国现行税法体系任务一税收基本理论职业能力学习我们一起学一、税法的含义和特点二、税法原则三、税法的效力和解释一、税法的含义和特点（一）税法的含义税法即税收法律制度是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税和纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称一、税法的含义和特点（二）税法的特点强制性无偿性固定性二、税法的原则税收法定原则税收要件法定原则税务合法性原则税收公平原则横向公平纵向公平税收效率原则经济效率行政效率实质课税原则根据客观事实根据纳税人实际负担能力三、税法的效力与解释（一）税法的效力时间效力空间效力对人的效力税法的时间效力生效通过一定时间通过发布之日起地方政府自行确定失效以新代旧直接宣布废止税法本身规定废止日溯及力一般不溯及既往税法的空间效力税法的空间效力全国有效地方有效税法对人的效力税法对人的效力属地原则属人原则折中原则（二）税法的解释（按解释权限划分）立法解释司法解释行政解释（二）税法的解释（按解释尺度划分）字面解释限制解释扩充解释任务二税制构成要素学习税制构成要素纳税义务人征税对象税率减税免税纳税环节纳税期限违章处理一、纳税义务人自然人和法人自然人包括本国公民、外国人和无国籍人法人包括机关法人、事业法人、企业法人和社团法人代扣代缴义务人和代收代缴义务人不承担纳税义务，但有义务代扣代缴或代收代缴税款二、征税对象（一）征税对象的含义又称征税客体，税法规定对什么征税是税法最基本的要素，它体现了征税的最基本界限，决定了某一种税的基本征税范围各个税种相互区别的根本标志，决定了各个不同税种的名称按其性质不同可划分为流转额、所得额、财产、资源、特定行为五大类二、征税对象（二）税目目是征税对象的具体化，反映了各税种具体的征税项目，体现了每个税种的征税广度（三）计税依据又称为征税基数或税基是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准从价计征：以计税金额为计税依据，如增值税，所得税等从量计征：以征税对象的数量、重量、面积、体积为计税依据，如城镇土地使用税等三、税率税率比例税率单一差别幅度定额税率如车船税累进税率全额超额超率四、减税免税减税免税是指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定属于税收优惠政策的一种减税是对应纳税额少征一部分税款免税是免征全部税款五、纳税环节纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节纳税环节有广义和狭义之分广义的纳税环节是指全部课税对象在再生产中的分布情况狭义的纳税环节特指应税商品在流转过程中应纳税的环节六、纳税期限1、纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间2、纳税期限：即每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间3、缴库期限：即税法规定的纳税期满后纳税人将应纳税款缴入国库的期限七、违章处理违章处理是税收强制性特点在税收制度中的体现纳税人必须按期足额缴纳税款凡有拖欠税款、逾期不缴税、偷税、逃税等违反税法行为的都应受到制裁，包括法律制裁和行政处罚制裁等任务三我国税法体系学习一、税法的分类不同分类标准基本内容和效力基本法普通法职能作用实体法税收程序法征收对象流转税法所得税法财产行为税法资源税法管理权限中央税地方税共享税二、我国税法体系的建立与发展

我国现行税法体系中央税增值税