【建筑行业个人所得税征管问题探究（论文）10000字】

建筑行业个人所得税征管问题研究摘要：建筑行业一直是我国的支柱性产业，建筑行业的健康发展对我国国民经济发展也有着重大影响，所以国家对建筑行业的重视程度只增不减。为此我国颁布了相关文件加强对建筑行业个人所得税的税收征管，而与此同时新个人所得税的改革也对建筑业带来了巨大的影响。在这样的背景下，建筑行业个人所得税的税负降低了,征管的效率及合理性也有所提高，但是依然存在问题。通过对建筑行业本身的特点、人员管理方式和相关政策等方面的分析，发现我国个税对税目界定不清使企业及个人受到不必要的亏损、核定征收政策在各地方不同给纳税人带来困扰、企业在员工的个税信息申报方面做得不到位等问题。问题的解决不只要依靠政府，更是需要各企业、各职工与政府的配合。本文首先从所处地位、重要性及特点方面来介绍建筑行业，再对我国建筑行业个人所得税征管现状进行介绍及探究，深入分析建筑行业个人所得税的纳税人、征收范围等内容，然后着重分析我国建筑行业个人所得税在政策以及申报方面的问题，最后从企业、个人以及政府方面入手，探究合乎我国国情并有效可实施的措施。关键词:个人所得税；建筑行业；农民工；实名制目录一、研究背景……………1（一）建筑行业在我国的地位及重要性………………1（二）我国建筑业特点…………………2二、我国建筑行业个人所得税征管的现状……………4（一）纳税人及征税范围………………4（二）代扣代缴义务人…………………4（三）我国建筑行业个人所得税征收形式……………5三、我国建筑行业个人所得税征管中存在的问题……6（一）政策方面…………6（二）申报方面…………9四、我国建筑行业个人所得税改革完善建议…………10（一）企业方面…………10（二）个人方面…………11（三）政府方面…………11参考文献………………13研究背景建筑行业在我国的地位及重要性劳动力就业的重要场地经过多年的发展，我国建筑业不断进步、不断提升，但是到目前为止，我国的建筑业依然是劳动密集型产业，而劳动密集型产业的特点之一是对劳动力的需求十分大，因此，每年建筑业都为我国提供了很多岗位，是劳动力就业的重要场地。201420152016201720182019全社会就业人员（万人）77253.0077451.0077603.0077640.0077586.0077471.00建筑业就业人员（万人）4960.585003.405185.245536.905563.305427.00建筑业人员占比6.42%6.46%6.68%7.13%7.17%7.01%表1：建筑行业就业人数情况表数据来源：2014-2019年的《建筑业发展统计分析》如表1所示，自2014年到2017年，全社会及建筑业就业人数都在不断增加，但建筑业就业人数的所占比重依然只增不减，说明建筑业就业人数的增长速度比全社会就业人数增长速度快；在2018年，全社会就业人数下降，但建筑业就业人数增加，占比加重；在2019年，全社会就业人数与建筑业就业人数同时减少，但建筑业就业人数的占比依然在7%。以上的数据也足以说明，建筑业在我国就业方面的重要性。支柱产业地位衡量一个产业在我国所处地位的一个重要标准为：产业增加量与国民生产总值的关系，表2就通过建筑业增加值与国民生产总值占比以及建筑业增加值增长速度与国民生产总值增长速度对比，来分析建筑业在我国的地位。表2：建筑业增加值及其增长速度、国民生产总值及其增长速度201420152016201720182019建筑业增加值（亿元）44,72546,45649,52255,68961,80870,904国内生产总值（亿元）636,463676,708744,127827,122900,309990,865建筑业增加值增长速度（%）8.90%6.80%6.60%4.30%4.50%5.60%国内生产总值增长速度（%）7.40%6.90%6.70%6.90%6.60%6.10%建筑业增长值占国民生产总值比重7.03%6.86%6.66%6.73%6.87%7.16%数据来源：2014-2019年的《建筑业发展统计分析》2014-2019年，我国建筑业增加值占国民生产总值比重的平均值为6.88%，虽在2016年有所降低，但在之后几个年度都在不断上升。前期建筑业增加值的增长速度高于国内生产总值增长速度，中期建筑业增加值的增长速度减缓，最终在2019年比国内GDP增长速度低0.5个百分点。分析表明，我国建筑行业生产力不断提升，对国内生产总值有着支撑作用，在我国处于支柱产业地位。我国建筑业特点从业人员分析：以农民工为主要组成人员建筑行业是劳动密集型产业，对劳动力需求大，尤其是施工工地上所需劳动力最多，但施工工地上一般为体力劳动，技术含量不高、对劳动力的要求不高，成为农民工首选之地。表3：建筑行业农民工占比情况201420152016201720182019建筑业农民工数量（万人）6,109.095,854.625,549.695,415.235,363.505,437.40建筑行业人员数量（万人）4,960.585,003.405,185.245,536.905,563.305,427.00建筑行业农民工占比123.15%117.01%107.03%97.80%96.41%100.19%数据来源：2014-2019年的《建筑业发展统计分析》以及2014-2019年的《农民工监测调查报告》我国的建筑业从业人员可大致分为三类：工程承包人、个体工商户和其他个人。但我们可以从表3中看到，不管是哪类从业人员，都以农民工为主要组成人员。建筑行业的人力大多集中在施工场地，每个建筑企业都有不止一个的施工地点，多的甚至遍布在全国各个地方，所以建筑行业对人员尤其是施工人员需求大，而工地上多为体力活，以及一些熟能生巧不需要太多专业知识的技术活，对人员的文化水平、学习能力等要求较低，相对高学历，工地更需要的是能吃苦耐劳的人，可以说，建筑行业的主力军是农民工。我国的建筑公司分为具有资质等级的总承包，专业承包建筑公司和劳务分包建筑公司。但是在《建筑业发展统计分析》中对全国建筑业企业统计并不包含劳务分包建筑业企业，所以建筑业就业人数的数据统计并不完整，会出现建筑行业中农民工数量大于总就业人数的情况。但依然可以从表3中看出在建筑行业农民工占比非常大，可以说建筑行业人员组成以农民工为主。人员流动性大由于建筑行业工程有阶段性，做完一个工程后可能无法及时衔接下一个工程，甚至在一个工程中，不同阶段也有着不同的人员需求程度，使得建筑行业对于人员的需求有着较大起伏；并且建筑行业存在许多零散的、没有参加工程队的人员，他们所参加的工程更加不固定。所以我国建筑行业的人员流动性较大。文化程度低

建筑行业中施工人员的占比最高，而施工人员大多由农民工组成，下面就通过对农民工文化程度分析得出建筑行业的文化程度。表4：我国农民工文化程度表（单位：%）201420152016201720182019未上过学1.10%0.90%1.00%1.00%1.20%1.00%小学文化14.80%14.00%13.20%13.00%15.50%15.30%初中文化60.30%59.70%59.40%58.60%55.80%56.00%高中文化16.50%16.90%17.00%17.10%16.60%16.60%大专及以上7.3%8.30%9.40%10.30%10.90%11.10%资料来源：2014-2019年的《农民工监测调查报告》由表4的数据，我们可以看出从2014年到2019年未上过学的农民工占比以1%为界线上线浮动，变动不大；小学文化人数所占比重先降再升；初中文化人数所占比重呈下降趋势；高中文化人数所占比重波动不大；但是大专及以上文化程度的占比逐年增加。可以看出我国农民工的文化水平依然偏低，但随着经济、社会各个方面的发展，农民工的文化水平也在慢慢上升。我国建筑行业个人所得税征管的现状（一）纳税人及征税范围我国建筑行业个人所得税的纳税人可以大致分为工程承包人、个体工商户和其他个人。其中工程承包人主要为包工头；其他个人主要分为：项目的管理人员、技术开发人员以及农民工。我国个税的征税范围分为三种：工资、薪金所得，劳务报酬所得以及生产经营所得。表5：纳税人及征税范围表纳税人前提条件征收范围承包人经营成果归个人生产经营所得其他方式分配方式按工资、薪金所得或劳务报酬所得个体工商户生产经营所得其他个人按工资、薪金所得或劳务报酬所得如表5所示，按生产经营所得进行计征的情况为：承包人与建筑企业签订承包合同，规定将经营成果或部分经营成果分配给承包人，或未签订相关合同但实际上经营成果归承包人个人所有的所得；从事建筑安装业的个体工商户、承揽建筑安装业工程作业但未领取营业执照的建筑安装队或个人，以及建筑安装的企业实行个人承包后，将工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应该依照个体工商户的生产、经营所得进行计征个人所得税。按工资、薪金所得或劳务报酬所得进行计征的情况为：承包人以其他分配方式取得的所得以及其他个人取得的所得。（二）代扣代缴义务人个体工商户自行申报缴纳个人所得税；项目的管理人员及技术开发人员由其所在企业每月进行全员全额扣缴申报；包工头若是按工资薪金所得计征则由建筑企业代扣代缴个人所得税，若是按生产经营所得进行计征，则分为两种情况：若是包工头去税务局取得代开劳务发票，就自行申报缴纳个人所得税，反之，则建筑企业为包工头的个人所得税代扣代缴义务人。农民工的代扣代缴义务人较为复杂，根据建筑企业对农民工的不同雇佣方式，农民工的代扣代缴义务人也不同。在我国建筑企业有四种农民工用工形式：第一种，建筑企业直接雇佣，但根据国家规定，企业要与农民工签订雇佣合同，在这种情况下，由建筑企业对农民工进行个人所得税的代扣代缴；第二种，建筑企业与劳务公司进行合作，签订相关劳务分包合同，然后由劳务公司向建筑企业提供项目农民工，在这种情况下，建筑企业与农民工不存在用工关系，农民工的个人所得税问题也就不需要建筑企业负责，而是由劳务公司进行代扣代缴；第三种是建筑企业与劳务派遣公司签订合同，派遣农民工去建筑企业，与第二种情况一样，这时农民工的个人所得税由劳务派遣公司进行代扣代缴；第四种，建筑企业与个人包工头签订相关承包合同，第四种与第二种有点类似，都属于分包的情况，但在其他方面又有很多不同。农民工的代扣代缴义务人主要取决于包工头是否去税务局进行代开票，若是包工头取得代开劳务发票，那么包工头对农民工个人所得税进行代扣代缴；反之，由建筑企业负责包工头以及农民工个人所得税的代扣代缴工作。（三）我国建筑行业个人所得税征收形式我国建筑行业个人所得税一般为查账征收或是核定征收。而相同的征收方式对应不同的征收范围时，具体的操作方式也不同。表6：征收形式及其具体操作征收范围征收方式具体操作生产经营所得查账征收按照五级超额累进税率自行申报缴纳个人所得税核定征收以合同价款等为基数*应税所得率或核定征收率工资、薪金所得或劳务报酬所得查账征收进行全员全额扣缴申报核定征收以建筑企业增值税发票所示经营收入为基数按一定比例进行征收按生产经营所得计征个人所得税的纳税人进行查账征收就是按照五级超额累进税率自行申报缴纳个人所得税；按工资、薪金所得或劳务报酬所得进行计征的纳税人进行查账征收是指全员全额扣缴申报，全员全额扣缴申报即建筑公司或劳务公司等在个人所得税系统中输入被雇佣纳税人的信息、工资等，按工资薪金所得或劳务报酬所得进行申报。但由于建筑行业流动性大、就业人数多等特点，如没有完全的配套制度，企业进行全员全额申报是不可能的，这时企业或个人就需要按照核定征收制度进行缴纳个人所得税。建筑行业中个人所得税的核定征收最早的解释出现在国税发[1996]127号文中的第六条：未设立会计账簿或者虽然设立会计账簿却无法准确、完整地进行核算的建筑安装业单位和个人，主管税务机关可以根据其合同或协议的价款、工程的规模大小、完工的程度等情况按应纳所得率或是核定征收率核定其应纳税款。若是按生产经营所得计征个人所得税的纳税人进行核定征收时，依据的核定比率不同，计算公式也不同，分别为：应纳税所得额=收入总额（或其他依据）*应税所得率以及应纳税所得额=收入总额（或其他依据）*核定征收率。按工资、薪金所得或劳务报酬所得计征个人所得税的纳税人进行核定征收时，税务局根据建筑企业增值税发票中的经营收入为基数，按一定比例进行征收，例如广东省及浙江省税务局核定比例为0.4%，安徽省税务局核定比例为0.5%。在2005年国家税务总局发布的第52号文中对国税发[1996]127号文的部分内容进行的废除及修改：进行异地工程项目时建筑企业或是通过派遣公司所派遣的相关工作人员，其个人所得税由建筑企业或派遣公司等在工程作业所在地进行申报缴纳；如果单位或者个人对员工已实行全员全额扣缴明细申报，税务机关就不能对其进行核定征收；建筑安装业企业、派遣公司所在地税务机关不得对派遣至异地的相关工作人员进行重复征收个人所得税。三、我国建筑行业个人所得税征管中存在的问题（一）政策方面1.税目界定不明确在税法中，个人所得税的税目包括由工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得以及经营所得等9项组成，对于居民个人来说其中前四项为综合所得，合并计税，而后五项是按各自税率单独计税。但其中税法对劳动报酬所得以及经营所得界定不明确，对纳税人及建筑企业都有影响。劳务报酬所得界定为：个人从事装潢、安装、代办服务或是其他劳务所获得的所得。经营所得界定中包括：其他个人从事个体工商业生产、经营所获得的所得，也可以解释为个人临时从事一些生产、经营活动所获得的所得。在这里可以看到劳务报酬所得与经营所得的界定是有重合的地方。虽然在国税发〔1996〕127号《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》中的规定是：经营成果或部分经营成果归承包人个人所有、未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，其所得应按经营所得计征个人所得税。但是由于个人所得税税法税目界定的不明确，包工头的所得处于劳务报酬所得与生产经营所得的重合地方，所以各地税务局不全是按照国税发〔1996〕127号操作，当包工头到税务局进行代开票时，税务局会以其是否取得营业执照来判断，如果取得营业执照，所代开的税目为经营所得，如果没有取得营业执照，所代开的税目为劳务报酬所得。税目不同，所缴纳的税额、缴纳的方式也不同。例如包工头甲与某建筑企业签订相关合同，合同总价为40000元，若是按照劳务报酬所得进行计征，则应纳个人所得税为7600元（40000*0.8*0.3-2000=7600元），且7600元有此建筑企业进行代扣代缴；若是按照经营所得进行计征，在《我国跨地区经营建筑企业税收政策问题研究》中作者统计得出我国经营所得的核定征收率普遍为0.4%-1.5%，按此征收率计征，算得应交160-600元，且由个人进行缴纳。所以，由于个人所得税税法对税目的界定不清，包工头得到的代开发票税目为劳务报酬时，会增加纳税人税负以及建筑企业的工作量。2.核定征收相关政策对建筑企业进行核定征收，主要是为了维护我国税收权益，防范企业及个人偷税漏税的行为，所站角度以国家为主，对企业及个人来说却有一些弊端。若是核定征收，以企业的工程规模等方面为基准，所算得的应缴纳个人所得税无法分配到每个人，最终只能由企业承担，相对按工资薪金所得计征的个人所得税，按核定征收率或是核定应收所得率计算的应纳个人所得税会更高，由此会增加企业的税负，对企业未来的良性发展不利。文件规定，查账征收的征收率由县级以上的税务局决定，所以各地征收率差别较大，如广东省地方税务局2017年第2号中规定按工程造价的4‰核定征收、重庆市地方税务局印发的渝地税发[2007]222号中规定按工程收入的1%核定征收、而大连市地方税务局颁布了2016年第11号中明确表明不再进行核定征收。如今的建筑企业避免不了的就是异地施工，不同地区对核定征收的政策不同，也会使各建筑企业因对政策不了解导致多交或少交的情况，出现纳税风险。3.农民工税负过高在最新修改的税法中，我国基本扣除标准提升至5000元，也首次对综合所得部分进行专项附加扣除，包括子女、老人、住房、大病。根据国家税务总局所发布的数据，在新税法实施的第一个月，就对纳税人产生了重大影响，约有六千万人在改税后不需要缴纳个人所得税、个人所得税减少316亿左右，使纳税人得到了实实在在的红利。但是个人所得税制度依然存在待改进的地方，需要不断地完善，根据时代变迁进行调整和修改。对于农民工来说，个人所得税的负担依然较大，导致的原因可以从预扣预缴个人所得税制度、专项附加扣除考虑不完全等方面分析。（1）预扣预缴个人所得税制度农民工为建筑行业施工人员的主要组成部分，建筑行业高强度、高风险的特点使农民工得到相对应的高收入，但建筑行业也存在流动性大的特点，让农民工的工作收入不稳定，例如在施工前期所需人员较多，但到收尾时所需人员骤降。农民工虽在施工期间有着高工资，但由于施工期并不稳定，且要进行个人所得税的预缴，导致农民工的税负较重，前期预缴个人所得税，第二年汇算清缴时才能得到退回的个人所得税。例如：农民工甲一年中前八个月在建筑行业施工，所承担的工作较危险，申报的工资为7000元，且没有填报专项附加扣除信息，剩下四个月未找到合适工作处于待业状态，根据个人所得税预缴制度，前八个月应预缴480元个人所得税，后四个月无收入不需要缴纳个人所得税。到第二年汇算清缴时，因上年总工资金额扣除基本扣除费用后不超过36000，退税480元。（2）专项附加扣除方面对综合所得部分进行专项附加扣除方面的不足并不止体现在建筑行业就业人员中，更多的是一种普遍现象。就子女教育来说，子女教育的扣除范围并不包括3岁前的早教费用；子女教育的扣除金额在每个教育阶段都为1000元，没有考虑到不同教育阶段子女所需费用、花销的不同，比如研究生和博士阶段国家补助都比较多，那么可以相应降低这方面的附件扣除标准；子女教育扣除的对象是父母，但也存在祖父母、外祖父母抚养孩子的现象，仅由父母进行扣除，也是有失公允。就住房方面，我国在各地的房价、租金都有差别，那么房租扣除划分的三个层级，房贷扣除金额全国统一这样的规定并不合理；我国有很多人在还房贷的同时，因房子未装修好或其他原因需要继续租房，但由于专项附加扣除中规定租金和房贷扣除不允许同时进行，使得这些纳税人有着更重的负担。在赡养父母方面，政策上的规定是赡养自己的父母或是祖父母，但我国大部分是夫妻双方共同赡养双方父母，若有一方去世，另一方继续赡养去世一方父母，但因政策的原因无法进行扣除，也是十分不合理。（二）申报方面1.专项附加扣除信息采集不到位根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》中第二章到第七章对专项附加扣除的规定，目前我国个人所得税专项附加扣除包括，教育方面：子女教育、继续教育，医疗方面：大病医疗，住房方面：住房贷款、住房租金，老人方面：赡养老人。个人所得税专项附加扣除照顾到了纳税人基本的生活环境，为纳税人减轻税负有极大的作用，比如建筑业的一位40多岁农民工，很可能满足子女上学、赡养老人以及租房的附件扣除条件，扣除金额每月达到3000元左右，这样极大的降低了纳税人的税收负担。但是由于农民工的教育水平较低，农民工不了解甚至不知道专项附加扣除的相关政策。如今，进行专项附加扣除采集一般是由扣缴义务人进行采集或者纳税人个人进行申报，就农民工知识水平、能力水平而言，个人申报难度较大，而农民工数量为建筑行业主要组成人员，如此庞大的群体，建筑公司要进行集体的信息采集是十分困难的，且由于建筑行业工程的阶段性，农民工较大流动性也使得建筑公司对人员进行信息采集难上加难。没有合理的、可行的解决措施，建筑行业的个人所得税专项附加扣除信息采集一直停滞不前。2.实名制管理不到位早在文件《国务院办公厅关于全面治理拖欠农民工工资问题的意见》（国办发〔2016〕1号）中就提到了要督促用工单位与农民工签订劳动合同，而其中用工单位不仅是建筑企业也包括劳务派遣公司等；对农民工要实施实名制管理；规范管理农民工的考勤和工资发放，要进行登记并建立台账。实名制管理制度不仅仅可以维护农民工的切身利益，保护其利益不被侵害，减少甚至做到再无拖欠农民工工资事件；而且在如今的大数据时代，当各个企业进行实名制管理后，将数据上传至由国家管理的实名制平台，对于国家监管各企业的个人所得税缴纳情况有着极大便利；再来实名制管理对维护企业的利益也有着作用，在我国分包现象十分常见，但是分包单位或包工头为了自己的私利对工资册进行虚造，而工程过多、施工工地过远等原因让企业监管不过来，利益白白受到损害，若是进行实名制管理，会使这种现象减少。在国办发〔2016〕1号的目标中也提到了，至2020年形成制度完备、责任落实、监管有力的治理格局。但事实，至如今实名制管理的推广、实施受到了极大的限制。因为建筑行业的阶段性，农民工流动性较大，经常出现这段时间来了一批人、那段时间走了一批人，人员流动大使得实名制统计的工作量变大，经常需要进行实时修改，农民工、包工头受文化水平影响不会操作，最终增加的是企业的工作量；而信息采集、透明化的管理，使得部分包工头、分包单位无法进行暗箱操作，使其利益收到亏损，得不到包工头、分包单位的工作支持，实名制管理无法推进；《建筑企业农民工实名制实施办法研究》一文中，笔者对建筑行业农民工进行了问卷调查，其中表现了农民工的抵触以及所担心的问题如下：对实名制管理平台不了解，甚至不知“实名制”一词，且其所搜集的是个人信息，所以农民工持不信任态度；如今智能手机普及程度高，但仍存不会用甚至无智能手机的群体，所以个人进行操作难度较大。四、我国建筑行业个人所得税改革完善建议（一）企业方面1.信息采集对于企业来说，核定征收会增加企业的应交个人所得税，且无法分担给员工，最终只能由企业本身来承担，为了避免核定征收，企业应进行全员全额的个人所得税申报。不管是全员全额个人所得税申报还是为了方便企业进行管理，最重要也最基础的步骤就是信息采集。因建筑业尤其是施工地所需的人员较多，所以信息采集所需要花费的时间、人力物力会很多，但只要信息采集工作做到位，后期的管理以及个人所得税申报带来极大方便。建市〔2019〕18号中也规定了总承包企业要采集人员信息、签订合同才允许人员进场，并要建立台账，将相关信息上传有关单位。且要按时为员工缴纳社保，不仅可以保障员工的利益，通过提高待遇吸引年轻农民工，缓解建筑业农民工老龄化，还可以通过工伤保险来降低本企业所承担的风险以及经济负担。同时社保缴纳的前期工作也是信息采集，所以企业做好信息采集并及时更新，不仅是企业有效管理的前提保障，也有利于企业后期个人所得税申报、专项附加扣除、社保等工作的开展。2.积极配合有关部门工作政府为了保障农民工权益、避免拖欠农民工工资的情况发生，下发了关于农民工实名制相关文件，如国务院发布的《保障农民工工资支付条例》中规定，自2020年5月1日起用人单位实行农民工劳动用工实名制管理。各建筑行业企业应按相关文件并结合自己企业的现状，制定相关的农民工实名制管理制度，如建立农民工档案管理系统、建立农民工施工签到台账、设立专用账户等。企业应与有关部门保持联系，出现问题积极咨询，及时了解最新政策。（二）个人方面1.正确对待实名制及信息采集纳税人要了解到有关农民工实名制的政策及制度，认识到政府要求各企业进行农民工实名制管理的目的是保障农民工权益、杜绝拖欠农民工工资情况发生，对政府保持信任态度，积极配合政府实名制管理以及企业的信息采集。2.维护合法权益对于企业的信息采集，就业人员也要保持谨慎态度，要分辨企业是否进行过度的信息采集，若侵犯的个人隐私，应拒绝并向相关部门举报；认识到签立劳务合同是对自身权利的最好保障，了解相关政策，知道未签立劳务合同，不得进场的政策规定，所以进场前一定要签立劳务合同，这既合乎法律法规，更是对自身权益的维护。（三）政府方面1.进行政策调整对于实名制管理，有关部门已经制定了一些相关的政策，但也只是大方向的政策，具体的实施方法还需要在摸索中进行完善；对于个人所得税税目中劳务报酬所得及生产经营所得中分不清楚的界定要进行明确；个人所得税制度在2018年的修改中进一步降低了纳税人的税负，但还需要多关注农民工工作不稳定的特征，制定相关政策解决相关问题，以及对纳税人个人所得税专项附加扣除中在子女、父母、住房等方面所存在的不合理、不合乎社会现状的都应及时进行修改和完善；对于未进行全额全员个人所得税申报的用人单位，实施核定征收，要进行核定征收的调整，如降低核定征收率、按照统一的标准为基数进行计算。2.加强监督政府有关部门就农民工实名制管理以及社保缴纳方面都颁布了相关的政策，但政策的实施离不开政府的监管。为了相关政策更好的实施，可以制定更多相关的法律法规，对存在未实施农民工实名制管理、未与农民工签订劳务合同、进行虚假申报等行为的企业加大惩罚力度；增加抽查建筑企业实名制管理、台账的频率，及时了解企业个人所得税申报情况，将实际调查情况与企业所建立的农民工台账进行对比，审核是否出现虚假申报等行为，及时了解及时解决相关问题。3.加强宣传宣传不到位，对政策的推行有着十分大的阻碍，