审计实务（第四版）教案 项目五 销售与收款循环审计_第1页
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文档简介

“十四五”国家规划教材《审计实务》课程教案第一部分复习上次课内容，导入新课（5分钟）复习：函证。导入新课：引导学生根据上节所学推理本节课的结构框架。第二部分教学内容（80分钟）三、应交税费审计（一）应交税费审计目标（二）应交税费实质性程序1、获取或编制应交税费明细表(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。(2)注意印花税、耕地占用税等不需要预计应缴数的税金是否错误记入应交税费项目。(3)分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴税款引起。2、首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、减免税文件等，了解被审计单位适用的税种和税率。3、核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过税务机关批准。4、检查应交增值税(1)获取或编制应交增值税明细表，复核其正确性，并与明细账核对相符。(2)将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对，比较两者是否相符。(3)通过“原材料”等相关科目匡算进项税是否合理。(4)抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对，如有差异，查明原因并作适当处理。(5)抽查重要进项税发票、海关进口增值税专用缴款书、收购发票等，并与网上申报系统进行核对，并注意进口货物、购进免税农产品、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理；因存货改变用途或发生非常损失应计的进项税额转出数的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。(6)根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销售和视同销售等项目的计税依据是否正确，销项税额的计算是否正确，是否按规定进行会计处理。(7)检查适用税率是否符合税法规定。(8)抽查本期已交增值税资料，确定已交数的正确性。5、检查应交消费税结合税金及附加等项目，根据审定的应税消费品销售额（或数量），检查消费税的计税依据是否正确，适用税率（或单位税额）是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交消费税税额；抽查本期已交消费税资料，确定已交数的正确性。6、检查应交城市维护建设税、教育费附加结合税金及附加等项目的审计，根据审定的计税基础和适用的税率，复核被审计单位本期应交城市维护建设税、教育费附加的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交城市维护建设税、教育费附加资料，确定已交数的正确性。7、检查应交所得税获取或编制应交所得税测算表，结合所得税项目，确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应交所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交所得税资

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