做账实操-火力发电公司的会计处理分录

会计实操文库做账实操-火力发电公司的会计处理分录​一、燃料采购1.煤炭采购火力发电的主要燃料是煤炭。当采购煤炭时，借记“原材料煤炭”，贷记“银行存款”或“应付账款”。例如，采购煤炭1000吨，每吨800元，共800,000元：借：原材料煤炭800,000贷：银行存款800,000如果涉及运输费、装卸费等可归属于煤炭采购成本的费用，假设运输费为50,000元：借：原材料煤炭50,000贷：银行存款50,000二、固定资产相关1.发电设备购置与安装购置锅炉、汽轮机、发电机等大型发电设备时，借记“在建工程设备名称”，贷记“银行存款”或“应付账款”。例如，购置一台锅炉花费3,000,000元：借：在建工程锅炉3,000,000贷：银行存款3,000,000支付设备安装费用500,000元：借：在建工程锅炉（安装费）500,000贷：银行存款500,000工程竣工后结转固定资产：借：固定资产锅炉3,500,000贷：在建工程锅炉3,500,0002.折旧计提按照固定资产折旧政策对发电设备、厂房等固定资产计提折旧。假设发电设备原值为10,000,000元，预计使用年限20年，无残值，采用直线法折旧，则每月折旧额=10,000,000÷(20×12)≈41,666.67元。借：主营业务成本41,666.67贷：累计折旧41,666.67三、发电生产环节1.燃料领用领用煤炭用于发电时，借记“生产成本火力发电（燃料成本）”，贷记“原材料煤炭”。假设领用煤炭价值300,000元：借：生产成本火力发电（燃料成本）300,000贷：原材料煤炭300,0002.直接人工成本计算发电车间工人工资、奖金、福利等，借记“生产成本火力发电（直接人工）”，贷记“应付职工薪酬”。若发电车间工人工资为50,000元：借：生产成本火力发电（直接人工）50,000贷：应付职工薪酬50,0003.制造费用分配归集发电车间的水电费、设备维修费用、车间管理人员工资等制造费用。假设当月制造费用共80,000元，按照一定的分配方法（如发电量比例）分摊到生产成本。借：生产成本火力发电（制造费用）80,000贷：制造费用发电车间80,0004.产成品入库发电完成后，将生产成本结转至库存商品（电作为特殊商品，可能没有传统意义上的库存，但会计处理上可如此操作）。假设上述生产成本共计430,000元：借：库存商品电430,000贷：生产成本火力发电430,000四、销售环节1.销售收入确认根据与电网公司签订的购电合同，按照实际发电量和约定电价确认收入。假设当月发电量为1,000,000度，电价为0.5元/度（不含税），增值税率为13%：发电收入=1,000,000×0.5=500,000元销项税额=500,000×13%=65,000元借：应收账款/银行存款565,000贷：主营业务收入500,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）65,0002.销售成本结转同时，要结转相应的销售成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品电”。如果销售的这批电成本为400,000元：借：主营业务成本400,000贷：库存商品电400,000五、其他费用处理1.销售费用支付销售部门员工工资、广告宣传费、运输费（如果有相关销售运输）等销售费用时，借记“销售费用工资/广告宣传费/运输费等”，贷记“银行存款”或“应付职工薪酬”等。例如，支付广告宣传费10,000元：借：销售费用广告宣传费10,000贷：银行存款10,0002.管理费用对于管理人员工资、办公费、差旅费等管理费用，借记“管理费用工资/办公费/差旅费等”，贷记“银行存款”或“应付职工薪酬”等。如管理人员工资20,000元：借：管理费用工资20,000贷：应付职工薪酬20,000六、税务处理1.增值税