关于规范小规模纳税人纳税行为的对策

PAGE4PAGE摘要本文旨在讨论如何规范小规模纳税人的纳税行为、减少税收市场的纳税乱象、给纳税人们创造一个规范安全的纳税环境、提高税务局征收税额的效率和公平。文章分为四个部分：第一部分，绪论，对此次研究的选题背景、研究目的、研究意义进行简单的介绍，阐述我为何确定基于厦门L饮品公司等小规模纳税人的规范纳税对策作为研究的课题；第二部分，相关理论概述，这是此次研究的理论基础，这一部分主要是对规范小规模纳税人纳税的必要性；第三部分，对厦门L饮品公司偷逃税款的案例进行分析研究，指出厦门L饮品公司在纳税筹划上存在的问题；第四部分，写厦门L饮品公司的案例给其他小规模纳税人的启示；第五部分，对我国类似小规模纳税人提出纳税建议和规范我国小规模纳税人缴税的对策，这也是此次研究的主要内容。关键词：小规模纳税人纳税规范对策意义目录摘要 3目录 4引言 5第一章绪论 61.1选题背景 61.2小规模纳税人纳税行为的问题及原因 7第二章理论概述 102.1研究的必要性 10第三章案例分析 11第四章厦门L饮品公司案例给其他小规模纳税人的启示 13第五章结尾 155.1纳税建议 155.2未来的展望 18结束语 19致谢 20参考文献 21引言在市场经济深入发展下，我国的征税制度也加速改革，其中的小规模纳税人主体的重要性在持续增强。在各行业发展当中，小规模纳税人广泛存在，其对税收做出了突出贡献，同时也保障了经济社会的稳定发展。总体来看，小规模纳税人主要是民企、个体户等，其增强了市场经济发展的活力。从国内创新企业来看，许多初创小企业均是小规模纳税人，他们是我国高质量发展的重要参与者，是产业转型升级的关键性力量，在多方面发挥着积极作用。但是，与一般纳税人比较分析看，小规模纳税人拥有数量更多、分散特征更强、规模更小等特征，由此也增加了小规模纳税人的征税管理难度。首先，在高度分散的情况下，税务部门需安排大量的资源来开展日常的监管工作。同时，由于规模小，这导致小规模纳税人在会计管理、运营中多存在不规范行为，这也就要求税务部门需投入更多资源来加强对其经营的监管工作，从而保障税收工作的公平、有效开展。此外，由于小规模纳税人的纳税有着一些问题，这显然对税务机关征收管理工作是一个不小挑战，许多主体也直接偷漏税。所以，本研究当中，选择厦门L饮品公司偷逃税事件开展案例分析，结合国内征税的实际，探索找到匹配国情、征管有效、符合财税制度的面向小规模纳税人的可行征税方式，从而规范其纳税行为，提升整个税收征管工作的有效性。第一章绪论1.1选题背景小规模纳税人，根据中国现行的税法规定，通常是指年销售额或营业额不超过规定标准的纳税人，在我国这个标准一般是500万元人民币。小规模纳税人主要包括个体工商户、小微企业以及其他符合条件的纳税人。他们享受较低的增值税税率，通常为3%，并且在会计核算、发票使用等方面有一定简化要求。小规模纳税人的认定标准和相关税收政策可能会随着税法的调整而发生变化，因此具体情况需参照最新的法律法规。小规模纳税人因数量大、范围广等特点在我国税收体系中占有不可忽视的地位，他们在经济活动中起到了重要的作用。既是国家财政收入的重要来源，也是社会经济发展的重要参与者。其次，小规模纳税人创造了大量的就业机会，对缓解就业压力、提高居民收入的灵活性和创新能力，也是推动社会进步的重要力量REF_Ref20218\r\h【1】。随着“金税三期”和“营改增”全面实施，税收征管力度不断加大，劳动效率和征管形式不断完善。在经济新常态和严格税务监管的背景下，现代企业应高度重视税收管理，遵守相关法律，履行纳税义务，规避涉税风险，这样才能促进公司自身及行业的稳定和可持续发展。作为一名学者，我深入研究了小规模纳税人的特点和影响，并就其在经济中的角色进行了深层次的思考。首先，小规模纳税人的存在对于经济的稳定和良性循环起到了积极的推动作用。他们所纳税款项的缴纳，对于国家财政收入的增加起到了一定的贡献。虽然单个小规模纳税人的缴税金额相对较小，但是数量庞大，总体上对于国家财政的支持不容忽视。当企业持续地依据纳税标准缴纳税费，将会为国家提供源源不断地财政经费来源，有助于为国家的一些福利事业做出贡献。首先，应明确小规模纳税是一种不容忽视的必要行为，是维护国家稳定和社会事业的可持续发展的重要推力。无论缴纳税费是多还是少，都会对国家财政起到支持与补充作用，是一种社会贡献行为。所以对于单个小规模纳税也应引起重视，正如名句“不积跬步，无以至千里，不积小流，无以成江河“所言。当有足够多的主体共同缴纳应付款项，那么足以汇聚成大额资本，为我国福利事业做出更多贡献。其次，小规模纳税人是市场经济活动中非常重要的参与者，能够激发市场活力，提高市场竞争力，发挥创新精神，这对于促进社会进步极具重要意义。这是由于小规模纳税人固有性质决定的，他们由于市场占有率受限，无法创造更丰富的财力，所以不得不另辟蹊径，创造能让自己生存的本领，这样才能在众多竞品中占有一席之地。此外，小规模纳税人为社会提供力更多就业岗位，解决了不少失业人群的就业问题。尤其是对于经济发展水平相对较低的地区，小规模纳税人的存在满足了当地经济发展需要，推动当地居民就业，同时使得市场的经济环境得到改善。总之，小规模纳税人作为市场经济的组成部分，同样承担着社会经济职责。因此，针对这类特殊的纳税群体，也需要给予足够的关注，为其提供更多政策保障，让他们有能力有资源为社会创造更多财富，谋求更多公共福利，以便经济长久稳定的发展。从国内来看，对小规模纳税人的管理比较友善，制定出了诸多优惠扶持措施。如，对于小规模纳税人，可直接按照简易办法计税，这也就使得其增值税税率比较低，对比一般纳税人具有很大的优势。分析来看，这显然是国家对于小规模纳税人的扶持，同时也促进了其纳税行为的规范化发展，可更好的保证税收工作的总体稳定，让市场中更多的小规模纳税人主体拥有更强的市场发展活力。从当下税收市场分析看，在多方面因素的影响下，如规模下、资源少、财务人员缺乏等，这导致形成了许多小规模纳税人的税收问题，如偷逃税、虚假申报税额等，这显然也增加了税务征管工作的难度。所以，需结合小规模纳税人的实际情况、国内税收要求来制定出规范规范小规模纳税人纳税的有效措施，从而保障税收征管工作的公平和稳定。1.2小规模纳税人纳税行为的问题及原因小规模纳税人面临着如下三种纳税行为问题：1：偷税逃税行为频频出现。偷税是一种纳税主体基于主观意愿不愿缴纳税费，逃避税费负担的行为，通常以谎报收入、瞒报有关成本、虚报费用等手段来使自身达到逃脱缴纳税款的目的。这种行为是违法违规的，同时与国家和社会利益相悖。偷税涉及的险种也非常多，包括个人所得税、增值税、企业所得税等等；逃税即是纳税人为了躲避税款缴付，通过转移财产、隐匿资金等方式让相关部门无法追回纳税款项，是一种提前计划好的、有预谋的行为。无论是以上哪种行为，都违背了我国法律法规，都可能构成经济犯罪。而小规模纳税主体可能出于降低成本的考量，通常会利用一些手段来偷逃税款，以达到少缴或不缴的目的。例如，虚开发票、做假账、谎称收入等等。这些都是严重损害国家利益的行为，税收的流失会导致国家财政收入减少，同时也会对社会经济秩序造成破坏，让那些走正常程序缴纳税费的主体产生不公和不满心理。2：欠缴税额的现象严重。部分小规模纳税人因活动资金紧张等原因，拖欠税款或者不缴纳税款的现象严重。这不仅影响国家的税金收入、也给税务局增加了收缴税款的难度和人工成本。3：违法开票问题较多。违法开票是指纳税人在没有真实交易或者没有提供真实劳务的情况下，开具发票或者使用伪造、变造的发票进行交易的行为。这种行为违反了税收法律的规定，破坏了税收征管秩序，损害了国家和社会的利益。违法开票可能涉及到虚开增值税专用发票、虚开普通发票等。由于小规模纳税人并没有进项税额可以抵扣，他们的销售收入一旦超过国家规定的全额纳税标准就必须全额纳税。税收对于部分小规模企业来说依旧是一个比较沉重的担子，这就导致有些企业“起异心”了。4：虚假申报现象普遍。虚假申报是指纳税人通过故意隐瞒收入或资产、使用虚假信息等方式，以减少所纳税额或是通过不正当手段来达到税收优惠的目的。这是一种投机取巧虚假申报行为，这种行为往往缺乏公平、真实性可言。不仅损害国家利益，也违反了公共经济秩序。虚假申报的手段通常包含不披露资产、虚假合同以及篡改发票等，使之逃避真实的税额缴付，是一种违法犯罪行为，严重者会受到法律制裁REF_Ref20368\r\h【2】。有的小规模纳税主体会存在一些增值税“零申报”问题，产生此种情况的原因有两种，一种是企业经营不善，真正入不敷出；另一种就是通过不正当行为来规避税款缴纳，故意谎称“零申报”。5：纳税服务不到位。也许是受到了复杂税收制度的影响，从而使得税收服务水平比较低，并导致了其纳税行为的不规范。6：其他不规范的行为。其他不规范的问题还有很多。例如有些小规模企业的公账上资金不多，在需要付款时公帐钱不够就自己用私账付款等不规范的行为问题。究其根本，小规模纳税人纳税行为不规范的原因有以下几点：1：缺乏专业的财务人员和财务知识。小规模企业往往没有专职的财务人员，企业对我国税收制度不够了解，并不能准确把握纳税的规定和制度。企业财务人员与企业复杂业务不相匹配，该公司的财务人员对公司运营的复杂性没有做好准备REF_Ref20482\r\h【3】。近年来，国家不断深化税收领域“放管服”，推进税制改革。不同的税收政策不断出台，会计和税务处理的差异越来越大。但由于公司业务领域的多样性，财税人员必须深入了解公司的经济业务流程、会计工作以及相关税收政策，才能制定相关问题的答案。根据现行税收政策和公司实际情况，自行判断并提出需要调整的建议。税务管理变得越来越困难。小企业的财务人员经常身兼数职，包括记账员和出纳员。尽管他们负责税务管理，但他们仍然负有会计或财务管理的工作和责任。他们没有时间和精力去研究新出台的税收政策和法规对公司业务的影响，也无法提供信息和数据来帮助公司做出合理正确的决策。或者公司有专门的税务管理机构或岗位，但地方税务机关可能对国家税务总局颁布的税法有不同的看法，这也会导致税务交易的不规范。2：资金压力较大。从小规模企业的运营来看，普遍缺乏现金流，在成本的考虑下，一些企业会尝试去降低税务支出，甚至直接偷逃税。然而，这些企业也需高度重视纳税工作，只能是合理的进行避税，不可采取非法手段来逃税。可见，在资金压力下，促使一些小规模企业去使用非法手段来实现偷逃税。3：纳税意识薄弱。在这个数据智能化的时代，利用数据进行征管逐渐成为税收管理的重要方式。但一些企业管理者和财务人员对税务风险的认识不够，没有充分的认识到税务风险管理的重要性，使其企业存在较大的税收风险。其中两个重要的原因：第一管理者采用传统的观念，过度注重部分小规模纳税人的纳税意识非常薄弱，缺乏正确合规的纳税意识。总是存在“幸存者偏差”的侥幸心理。管理层对税务管理认识仍停滞在出现税务问题后再“补救”，的心理。这导致各种欠缴税款和偷逃税额的事情发生。部分小规模纳税人缺乏正确的纳税意识，认为纳税对他们而言是一种负担、一种任务，这种不正确的观念导致他们在缴纳税款的过程中出现违法行为。4：税收制度复杂。税收制度的复杂性使得部分小规模企业并不能完全理解和掌握，特别是税法经常变动，这也增加了小规模企业符合规范困难度。5：我国税收部门监管力度不足REF_Ref20551\r\h【4】。税务机关的人力资源是有限的，而我国小规模企业的规模庞大，可能不能对所有的企业都进行有效的监管，这也给了一些企业有可乘之机。6：税收优惠制度使用不当。我国给予小规模企业的税收优惠政策非常的多，部分小规模企业可能错误的理解或者没有完全理解税收优惠政策，最后导致企业实际缴纳税额低于实际应交税额。7：信息了解不充分。小规模企业可能由于获取信息的渠道有限，无法及时了解和理解最新的税收政策和税收优惠信息，这也会影响他们因为不了解政策依法纳税。8：存在侥幸心理。部分小规模企业就像厦门L饮品公司那样，一直抱着一种侥幸心理，认为有那么多的企业，税收部门不会注意到自己一个这么小不起眼的企业，因此而忽视纳税义务。第二章理论概述2.1研究的必要性首先，对于一些小微企业进行税务行为规范是有利于实现税收公平的正义之举。税收作为国家财政收入的基石，对于保障社会福利、促进社会和谐、推动经济繁荣具有重要意义。当小微企业存在不合法的税收规避行为，那么将影响税收公平正义，是对我国法律的蔑视，同时也影响到我国财政收入。其次，小微企业的存在能够让市场富有创造力和活力，促进市场主体的公平竞争。所以针对小规模纳税行为应加以规范和约束，确保每个行为主体都按规按时缴纳税款，为社会创造持续公平与稳定的市场经济环境。企业在经营管理中容易出现涉税风险，如果出现税收违法行为，这不仅对企业的生产经营还对企业的稳定发展十分不利，而通过有效的税务管理能够有效控制企业的涉税风险，为企业正常运行提供保障；规范小规模纳税人纳税行为的对策可以提高征税的征收效率、减少人工成本，规范小规模纳税人纳税行为有助于提高征税的征管效率和质量。减少纳税违规行为还能给税务征收部门节省工作量和人工成本、减少对企业纳税行为的审核负担，提高工作效率，给为纳税人提供服务节省出更多的时间和精力。第三，规范小规模纳税人纳税也可以增加我国税收收入。严格监管小企业税收行为有助于遏制偷税漏税和虚开增值税发票等违法行为，让我国财政收入得以保障，增强政府公信力。为此，首先，可以进一步完善与加快税收法律体系建设，让纳税行为人有法可依、有法必依；其次，加强纳税行为的法治素养，宣传普法知识，提高纳税人的主人翁责任意识，进而促使他们能够自觉地遵从纳税法律法规，对纳税政策予以支持和响应，这样能够提高税收征管效率。第五，小微企业合乎规范的执行纳税政策有利于创造和谐发展的市场经济环境。众所周知，税收收入是我国财政收入的主要来源之一，我国各种公共设施建设、福利建设的钱款大部分都是由税收收入构成，正是我们的税收收入才构成了我们这么美好的祖国和家园。不仅如此，通过规范小规模纳税人纳税的规定还可以有效地引导和激励小规模纳税人合法经营公司、从而间接地促进经济发展。例如，对于符合税收优惠条件的小规模纳税人，我国还实行了增值税免征政策和企业所得税征收率优惠的政策，这不仅减少了小规模纳税人的负担，还可以激励他们更有干劲的继续开展业务活动，这就间接的推动了我国的市场经济发展。最后，其实规范小规模纳税人纳税也是保护其他纳税人权益和公平的体现。通过规范小规模纳税人纳税可以避免其他正规纳税的纳税人的利益受损、保障他们的合法权益不受到侵害。第六，规范小规模纳税人的纳税行为可以提高财务人员的管理水平。财务管理和税务管理存在密切联系，财务管理作为现代企业日常管理的关键内容，通过税收管理可以提升财务人员的责任意识、综合素质以及思想觉悟，有助于提升企业管理水平和行业竞争力。第七，增加企业经济效益。缴纳税款是企业重要的成本支出，通过税务管理可以对税收风险进行有效控制，降低经营成本、增加经济效益。因此，企业在开展税务管理的过程中，需要结合自身具体情况和国家政策，合理缩减以及控制税务成本，起到增加效益的作用。总体来说，规范小规模纳税人纳税行为的必要性主要体现在维护税收公平、促进社会公平竞争、保护纳税人权益等方面。第三章案例分析2021年国家税务局厦门市税务局第一稽查局接到一个涉税违法的举报线索，线索称：厦门L饮品公司以地区招商加盟的方式从事某品牌饮品公司的销售推广业务，但没有依法纳税申报，称其隐瞒了大量的销售收入，存在偷逃税款的违法行为。举报信件中还附带了一些厦门L饮品公司的登记资料、部分发货单和加盟店信息等资料。第一稽查局对该企业进行初步调查后了解到该企业2019年开始变更行业和经营业务，由食品批发零售业变更为其他综合管理服务业务，且公司自2016年成立以来其增值税和附加税均为零申报，企业所得税上收入金额均为零收入，这表明该企业长期处于亏损状态。可具举报人的说法，该公司是长期隐瞒销售收入。针对厦门L饮品公司的情况，第一稽查局对该公司进行突击检查。在到达厦门L饮品公司的办公室后，发现该公司办公室简陋，只有几个办公桌和两台电脑。经过一系列的检查，发现该公司办公室里并未有任何纸质资料和电子账套。面对检查人员的询问，该公司负责人声称生意不好做，公司长期亏损，企业税收一直是零申报。对此，检查人员改变方向，从给厦门L饮品公司销售业务的物流运输的两家公司入手调查厦门L饮品公司的销售业务物流数据。调查显示，厦门L饮品公司销售过大量货物，且真实销售额收入可观。2026年1月至2019年9月期间，公司负责人私户只单向收到加盟商支付的货款，而2019年10月后该负责人王某会将收到的加盟商汇款打给齐某的账户，月底齐某再把该款项标注“业务费”转回给王某的账户。在检查人员的追问下，王某承认，公司2019年后把厦门L饮品公司的原料产品销售业务转给了齐某，齐某每月向厦门L饮品公司支付系统维护和管理费。最后经过一系列的检查，发现厦门L饮品公司通过个人账户收取销售收入达49765500元人民币。针对厦门L饮品公司的违法行为，税务机关将其定性为偷税，对该公司进行补缴税款、加收滞纳金、罚款的处罚决定。本案以食品行业的一家小型企业厦门l饮品公司为例展开探讨，由于该企业在长期的经营活动中通过虚报谎报、隐瞒收入等行为来逃避税款缴纳，具备一定的典型性。毋庸置疑，这种行为就是偷逃税行为，有违社会公平正义，需要予以严厉打击。纳税义务是每个企业甚至是每个公民都应尽的义务和责任，作为社会一份子，应主动承担起职责，不能做出有违社会公平、违背法治原则的行为。对厦门L饮品公司，税务机关依据法律法规对其违法行为进行了严厉处罚，这对行业的其他纳税主体给予一定警示作用，通过强化执法力度，让相关责任人认识到蔑视法律将会受到法律的惩治这个事实，明白法治社会应该依法行事，切勿存有侥幸心理。王某作为L饮品公司的负责人，他通过一些不法行为，如转移收入，与他人合谋实行资金往来进而达到掩盖资产的目的，这种行为是偷税逃税中普遍存在的资产转移行为，情节严重者可能会被视为是洗钱行为，需要依法予以追究法律责任。此类行为的责任，不仅税务机构能够对其追责，同时司法机关也需要介入，依据相应法规对违法行为人展开调查，以进一步追责。税务和司法机关的共同监督与管理，将有效打击不端行为，促进社会公平与和谐。从厦门L饮品公司的案件上来分析，该公司办公室内设备简陋、员工较少、电脑里也没有账簿等资料，这说明该公司没有专业的财务人员，也不会有人给他们普及财务知识，他们不知道偷逃税的后果多么严重。在这种情况下，企业很容易陷入非法经营的泥潭，不仅面临着法律的惩罚，还可能损害企业的声誉和长远发展。就这个小规模企业来说，厦门L饮品公司有一个大多数公司都有的心理，那就是想少交税。但不同的是我们大多数公司都知道用法律允许的手段节税和用法律不允许的手段偷税逃税是不一样的，厦门L饮品公司用私账收取销售收入从而避免缴纳企业所得税的事情是违法的，所以它应该接受法律的惩罚。其实导致厦门L饮品公司这样的事件出现的最主要原因还是公司负责人纳税意识的薄弱，该公司负责人王某缺乏正确合规的纳税意识，总觉得中国企业那么多，税务局是不会注意到他们这么一个小企业的头上的，觉得自己偷点税也没有关系，这也是大多数偷税逃税企业者的真实心理。尽管税务部门还尚未关注到某些偷税行为，但这不代表将来不会被查处到，所以任何时候任何纳税人都不应存有侥幸心理。尤其是大数据时代，众多信息都暴露在阳光下，网络已经成为税务监管的有力途径之一，这意味着企业的税收和财务状况可能会被网络平台实时监控，只要存在违法行为，那么终将有一天会被暴露REF_Ref20714\r\h【5】。本案的厦门L饮品公司就是其中的典型代表，除此之外，近些年屡见不鲜的明星、网红偷税漏税案的揭发，更是在提醒企业诚信经营、依法缴税的重要性。企业在享受国家赋予的权利时也应履行相应的义务，依法缴税就是国家赋予企业的责任和义务，企业应该提高纳税认知，对其经营活动展开定期审查，同时，规范企业内部的财务体系，健全财务管理规范，确保财务数据的真实可靠。这就要求企业完善会计人才队伍、构建内部审计队伍，吸收优秀财务人员、更新财务信息系统，以及时发现税法变更，依据税法变化调整财务报告。税务机关作为税法监管的主要部门，需要加大执法力度，通过信息化手段为其提供数据支持，对市场上一些企业主体所公示的财务数据予以深入分析，发现其中存在的问题或发生的一些风险。同时税务机构有必要与其他部门共享资源，比如司法机关等，借助其他部门的力量严厉打击违法犯罪行为。因此，企业需要严格遵守税法规定，定期审核内部财务数据，避免出现一些违法行为，降低处罚风险。总而言之，数据化时代，企业应该树立正确的纳税观念，加强内部财务规范与管理，确保纳税合乎法律规范，做到诚信经营。作为社会经济组成的一部分，企业应具备社会责任意识，认识到合法纳税是一种法定义务，不应采取任何手段来规避承担税款的责任。同时，税务机关应立足于自身本职工作，加强税务不端行为的执法力度，维护税收秩序与公平。只有这样才能为企业创造公平正义的经营环境，进而获得可持续发展的动力。厦门L饮品公司案例对其他企业也起到来警示作用，依法纳税是企业，更是责任人必备修养，企业应加强内部财务管理REF_Ref20770\r\h【6】，增强纳税意识，提高会计人员的专业素养与职业道德意识，这样才能避免此类现象发生。第四章厦门L饮品公司案例给其他小规模纳税人的启示厦门L饮品公司的案例给其他小规模纳税人的启示主要包括以下几点：1.加强财务管理：小微企业需要健全财务管理制度，规范财务管理行为，通过详细的制度规范能够提高财务报告的真实性，确保财务操作的标准化，为后续财务活动提供准确的决策依据REF_Ref20868\r\h【7】。2.提高纳税意识：根据国家的税务法规要求，所有企业都应进行纳税，这是其义务，市场中的小微企业也需进行纳税，市场的小规模纳税人需加强对纳税的认识，学习相关税收法规，从而实现合法的经营。3.吸纳优秀人才：人才是企业的第一生产力，作为小微企业，聘用有职业资质的专业纳税人员对于规范企业财务管理活动是必不可少的REF_Ref20923\r\h【8】，小规模纳税主体应认识到成立专门财务部门的重要性，让专业的会计人员为其管理财务活动，避免出现一些违规行为。4.重视财务管理信息化：信息系统已经成为了当前财务管理活动中不可或缺的工具，小规模纳税人应当积极构建与完善财务管理信息系统，更新相关软件，通过电子财务等来提高自身的财务管理效率，同时也要加强信息保护，以防财务数据丢失REF_Ref20975\r\h【9】。5.做好风险防范工作：在企业运营当中，普遍存在一定的财务风险，显然小规模纳税人需加强这方面的关注，此时需构建出适合自身实际的风险防范机制，从而强化日常风险评估工作，对潜在风险及时进行处理，从而减少这方面的财务损失。6.及时与税务部门沟通：利用加强和税务机关的沟通交流，从而获取最新税收政策信息，规范自身的纳税行为。此外，对于发现的问题，可直接进行咨询，从而将那些不规范纳税行为及时的进行处理。综合可知，厦门L饮品公司的案例分析显示，为规范小规模纳税人纳税行为，可从多个方面入手，如加强财务管理、重视财务管理信息化、加强与税务部门的沟通等，利用这些措施来促进小规模纳税人主体纳税行为的规范化发展。第五章结尾5.1纳税建议针对小规模纳税人依法纳税行为的管理与规范，本文提出了如下几条建议：1：大力普及税法知识，加强宣传与教育。作为新时代的税务部门，必须积极、主动的多开展税法知识的宣传活动，特别是面向那些小规模纳税主体。通过加强税法知识的宣传，从而让纳税人认识税法，了解税法内容，树立起合法纳税的意识，并促进他们纳税行为的规范化发展。可运用多种形式进行宣传，如讲座、抖音直播等，在宣传中可结合具体案例的介绍来帮助纳税人充分了解税法内容。另外，对那些想逃税的行为，税务部门需进行严厉打击，从而保证税收工作的公平、有效开展。2：完善税收征管制度，加强对小规模纳税人的监管。例如，建立完善的纳税信用评价体系，对守信纳税人给予一定的优惠措施，对失信纳税人加大惩罚力度。从而激励纳税人积极的纳税。同时，企业也应收集各方面信息。我们在衡量企业税收工作的及时性以及准确性时，主要衡量标准在于企业能否对信息予以及时有效的征集。近年来，随着我国经济的发展和科学技术的进步，企业信息收集的渠道进一步拓宽，国家经济政策的更新也加快。企业如果不能及时掌握最新的国家经济政策，就会面临税务风险。企业需要及时更新多方面信息，了解和掌握国家政策。随着互联网信息技术的进步，现已成为企业了解和收集各方面信息的主要渠道，国家政策通过官方网站更新。在此过程中，企业必须及时查阅、了解最新政策，避免税务问题。这说明信息收集在企业内部控制和税务风险管理中发挥着非常重要的作用。因此，企业也应该更加重视信息收集，拓宽信息收集渠道，以便根据最新指引制定和更新自己的商业计划。3：税务部门应强化对小规模纳税人财务状况的监控与校对，避免企业存在高收入却进行“零申报”的可能。4：优化税收服务。税务部门应该不断优化与完善服税收服务流程，让小规模纳税人实现高效、快速、便捷的办理税务活动REF_Ref21070\r\h【10】。具体做法包括精简办税程序，消减繁琐的办税步骤，以及推动电子税务系统的升级等，促使纳税人能更加高效地完成税务事宜。除此之外，税务部门还应提供定制化的税务咨询服务，解决纳税人在纳税过程中的一些疑难问题。5：税务机关需完善税收征管体系，加大对各类税务违法行为的打击与惩处。首先，借助信息技术手段，提高税收征管效率，让大数据辅助做出数据决策，并对税务数据进行分析，以发现小微企业存在的税务违法行为；其次，针对各类偷逃税等行为，税务机关应该给予及时的反应，迅速开启调查程序，收集相关数据，对于确定违规的企业或是行为人，应当予以追究行政处罚或是刑事责任。此外，网络监管作为比较有效的一种监督形式，税务机关可以和相关部门合作形成合力，共同监督与管理小规模纳税人的税收行为。6：高效地利用大数据和人工智能等现代技术监控纳税人纳税行为。利用大数据和人工智能等现代技术可以更有效地监控和分析纳税人的行为、利用大数据分析优化风险评估和监测机制，发现潜在的风险点，从而提高税收征管的效率和精准度REF_Ref21132\r\h【11】。7:优化服务态度。现阶段，对于市场中的小规模纳税人的纳税服务，税务机关还有一些比较突出的问题，如服务态度差、流程复杂等。在诸多问题的影响下，小规模纳税人需花费大量的时间和精力去办理纳税手续，这引起了他们的不满，同时也导致其纳税行为的不规范，降低了其纳税的主动性。对于优化服务态度，可从这几点入手：首先，要加强对税务人员的培训，促使他们养成良好服务态度。在处理纳税人事务过程中，要求友善进行处理，用耐心、优质服务来快速的帮助他们解决问题。对于纳税人所提的问题、建议，应加强分析，快速进行解决，从而提升纳税人的纳税积极性。其次，结合实际规范当下的纳税服务流程，尽可能的简化手续，让纳税人只用跑一次就可解决各类问题。此外，税务机关可设置在线服务平台，从而方便纳税人的纳税，高效的办理纳税事务，从整体上提升纳税人的满意度水平。综合可知，税务机关需加强问题分析，结合实际来优化当下的纳税服务，利用简单、便捷的纳税流程来提升小规模纳税人的纳税便利性，提升他们的纳税积极性，从而支持税收管理工作的高质量发展。8:构建信息化纳税管理体系。通过充分运营先进的数字技术，结合税务人员对财务数据的整理与分析，确保税收管理工作能够与时俱进。同时，智能技术的引入，还能有效提高税收管理效率，通过信息化纳税管理平台的构建，使得各部门之间实现数据互通，加强协作与交流。首先，借助智能化技术，能够有效提升税务管理工作效率。举例来说，通过集成大数据分析及人工智能等相关工具，税务机关能够实现对纳税人提供的财务报告的深入剖析，这有助于核实申报内容并及时捕捉任何异常迹象，预防和打击逃税等非法行为。这一过程的自动化大幅缩短处理时间，减少人力成本，避免纳税工作受主观意识的干扰，提高征税客观性。其次，信息化管理系统构建有助于各部门之间共享信息，实现信息的互联互通。通过该系统，税务部门能与银行、企业登记机关等机构实现数据分享，加强彼此之间的合作与沟通，实时获取纳税人的最新财务动态和业务进展，有效遏制企业规避税收的行为。最后，该管理系统还能有效改善纳税服务和纳税体验。通过此系统，可以让小规模纳税人足不出户就能线上办理纳税，有效突破了时间和空间的限制，消除了传统纳税需要现场取号排号的麻烦。此外，它还有一个显著优势在于，能够基于纳税人的具体情况提供定制化的税务建议，帮助他们更清晰地把握税法条文和遵守税务规定。总结来说，应与时俱进推进税收管理体系建设，优化税收征收流程成为高效征税管理的重要一环，同时应借助信息网络技术，构建更为开放共享的信息系统，提高数据处理的准确度，加强各组织之间的工作衔接与通力合作，这不仅有利于加强税收监管，同时还为纳税人提供来更加周全的纳税服务，为国家财政收入的合理调配和税务制度的进一步完善提供有力支持REF_Ref21224\r\h【12】。9.扩大税务人员队伍，提高其专业素养。我国中小企业群体非常庞大，要想对这类型企业监管到位，就必须不断扩充税收队伍的数量和提高税收质量水平。只有具备高素质的税务人员，才能确保对小型企业纳税人的规范与约束取得实效。因此，税务部门需重视内部人才培养，提高员工的税法知识，让员工能够通过专业知识为小型企业提供更加针对性的指导与周到的服务，让纳税人有良好的纳税体验，提升其满意度和信任度。10.加强对纳税人的税务审查力度。税务审查是由税务机关开展的一项针对纳税主体的纳税行为按照税法规定执行的一项经济活动，通过这个活动可以对纳税人的纳税申报结果进行全面审查与核对。目的是为了校验企业是否有依据规定合法纳税，有没有偷税漏税的行为。为此，还可以通过加强审查频次来严格执行税务审查力度，强化纳税人的法治意识，促使其自觉遵循税收法规，形成诚信纳税的良好风气。同时，严格的税务稽查活动的执行，还有利于发现税务制度中存在的一些问题，为后续优化税务制度提供有力依据。频繁的对纳税责任人展开税务稽查，也能够让其保持敬畏之心，严格约束自身行为，进一步促进小规模纳税人依法合规的执行纳税活动REF_Ref21286\r\h【13】。11:建立举报奖励制度，支持各界参与监督。单纯依靠税务人员来进行监督显然不行，并容易导致监督的有效性下降，所以应引导和支持各界人员加入到监督工作当中，从而减少相关问题的形成。其次，构建奖励机制，吸引社会各界加入到监督工作当中，营造出良好的纳税氛围，促进小规模纳税人纳税行为的规范化发展REF_Ref21341\r\h【14】。在日常税务管理工作当中，需结合所发现的实际问题来优化监督评价机制，制定出定期报告。从企业方面看，在税务管理工作当中，要构建积极、主动的风险预警机制，结合信息系统的使用，实现量化管理评价，从而提升税务管理的透明度，支持纳税行为的规范化发展。要制定出可行的激励措施，吸引更多人员加入到税务管理工作当中。另外，可根据专业要求，来有针对性的加强税务人员的培训工作。首先，企业需开展定期的税务知识的培育教育活动，支持员工主动去学习最新的税法政策措施，从而增强税务管理能力，促进企业纳税行为的规范化发展。同时，企业也需利用好内部的审计部门，加强对税务活动的监管工作。如果审计部门无法发挥出应有作用，可引入外部第三方专业审计机构，与他们开展积极合作，从而及时发现所存在的税务风险，避免不规范的税务行为。也需加强对潜在问题的多视角分析，提前设计出应对措施。另外，企业还需构建一个高效的内部沟通渠道，让税务管理建议快速、准确的进行内部传达，降低企业的整体税务风险。对各环节所发现问题，需进行分析，制定出灵活解决对策，从而提高企业的整体税务管理水平。12：企业自身明确以及规划管理目标。首先，税收管理作为现代企业内部控制的重要内容，其需要纳入内控体系中，并且根据内控具体情况，遵循依法纳税的基本原则，以提升管理收益和降低企业税负为目标，提升企业内部所以人员对税务管理的理解和认知，划分内部控制和税务管理之间的关系。其次，在明确税务管理的目标后，企业需要对目标进行适当拆分，具体拆分到每个人员、每个岗位以及每个部分，共同为实现整体目标而服务。最后，企业要结合自身具体情况构建税务管理目标体系，并且以其为核心开展各项税务管理和税收筹划工作，保证税务管理的规划性和整体性。13：企业应规范自身会计行为。对于公司来说，自身的会计行为将涉及非常广泛的内容和多的工作步骤，特别是税务工作。每一步都具有非常重大的影响，对公司的发展起着关键作用REF_Ref21410\r\h【15】。确实，纳税工作在一定程度上可以决定一个企业的荣誉和信誉。企业税务稽查工作一般由财务部门进行。因此，为了进一步完善公司的工作标准和监控体系，需要严格控制授权和审批阶段。详细记录每个步骤，确保每个工作环节扎实。这样的话，当工作环节出现问题时，可以找到工作档案和该环节的负责人，对工作进行检查和验证，最终可以有效预防问题的发生。5.2未来的展望本文当中，基于多个视角提出了13条规范小规模纳税人纳税行为的措施，希望这些措施对促进国内税收制度、服务的发展完善起到一定积极作用，提升整体的税收征管水平，更好的支持经济社会的转型升级发展。今后，税务部门要树立起良好的服务意识，建立简单、便捷的纳税服务流程，促进相关法规的发展完善，加强各部门间的合作交流，加强利用信息化服务平台等措施，从整体上提高我国税收征管工作的水平，保障税收工作的公平性，支持经济社会的稳定发展。结束语规范小规模纳税人的纳税行为，对于维护国家财政利益、促进市场公平竞争具有重要意义。本文通过对小规模纳税人纳税行为的现状进行分析、说明了小规模纳税人纳税行为的问题及原因，以及规范小规模纳税人纳税行为的必要性，用了一个厦门L饮品公司的案例来进行分析，用此案例来分析提出解决对策，在本文的最后一部分给规范小规模纳税人纳税行为提出了相应的对策。通过不断深化研究和实践探索，我们可以推动小规模纳税人纳税行为的规范化进程。这需要各方的共同努力和持续的研究实践，相信在不久的将来，我们能够找到更加有效的解决方案，实现小规模纳税人纳税行为的规范化，并促进国家税收的健康发展。致谢于我而言，撰写毕业论文是一个不断检验自我学习成果的过程，在此过程中，遇到的困难与挑战让我曾陷入了对未来的迷茫中，但问题得以解决又让我重拾信心。我意识到了一篇优秀的学术论文形成离不开的扎实的理论功底与丰富的实践研究能力，从选题到开题到论文撰写完成需要逐字斟酌，逐句理会，我也由此能更加深刻的领会到这句至理名言：玉不琢，不成器，人不学，不知道。在决定选题时，基于研究价值与个人兴趣出发，我选择了一个能让自己保持研究兴趣的题目，这是我完成这篇