毕马威“恶性避税”及其分析

2005826日“四大”之一的毕马威（KPMG）2004152481企业在经营中要进行合法的税务筹划（（TaxPlanning）。而偏恶性避税手段（AbusiveTaxShelters）则属非法，它的一个显著特征2090年代，恶性避税在美国渐呈蔓延之势，“五大”均有2002年IRS明确恶性避税非法之前，安永（Ernst&Young）132个客户提供过此类服务，获得收入约到了避税的好处。200371500万美元的罚款了解了IRS1997年，毕马威就专2001150项产品提案。员2000年毕马威甚至推出“联手方案”，即让审计团队与税务团队合SC2）1.24亿美元的收入。这些避税手段的一个共同特点1999-2000186（BondLinkedIssuePremiumStructure，BLIPS）。由此，毕马威获得IRS的IRS的传唤等。多年来，毕马威从未对其避税产品予以25亿美元的损2005求。美国国会下属的政府责任署（GovernmentAccountabilityOffice，GAO.该机构2004年以前的名称为GeneralAc-countingOffice在20042001122314日，美国司法部对安然审计师安达信2300家上市客户。刑事诉讼使这些客户84个国家和地区的会员所也不得不“改换门庭”，并入“四而至。例如，2004年以来媒体对萨—奥法案（Sarbanes-OxleyAct）3万名（AlbertoGonzales）81名律师将成3SEC（RichardBreeden）5年内仍保留起诉IRS19972001年期间提供的避税手段判为无效。SAB&W律师行（SidleyAustinBrown&Wood）已原则同意向这些客1.95亿美元的赔偿（80%）；向控方律师支3000万美元赔偿。控方律师指出：这一金额实在是便宜了毕马威模最大的西—奥律师行（SidleyAustin）同纽约的布—伍律师行（Brown&Wood）2001在美国，IRS90重组与改革法案》（IRSRestructuringandReformAct），旨在将IRSIRS本来就非常有限的资源变得更加拮据。有数据显示，1992年IRS对纳税人纳税申报的抽查审0.66%20020.16%0IRS对恶性避税建1992207320021025起。20002IRS设立了一个避税调查办（OfficeofTaxShelterAnalysis，OTSA）o布2003年IRS5.25%a20041022什正式签署《增加就业法》（GobsCreationAct），为遏制和打击避12月IRS230号条例（Circular法案”。IRS真正加大了对避税的调查与处罚。IRS明确了六种必须报告的交易类型，包括现实的和潜在的避定性的交易（ListedTransactions），IRS明确的避合约保护交易（ContractualTransactions），即将付费同节纳税亏损交易（LossTransactions），即产生节税性亏损的（５）财税差异交易（Book-TaxDifference），即导致财务报告征兆，因此需重点审核o（I）2005524日，IRS302000年之后定性1050万美元罚款。IRS对避税具体处罚是避税手段投资总额的I%500美元，两者择大而定。而5万美元。如果涉及定性交易的披露，则处罚为虚假交易原则（ShamTransaction）。法院不允许两种虚假商业目的原则（BusinessPurpose）。它讲求纳税人参与交实质重于形式原则（SubstanceOverForm）。如果公司构分步交易原则（StepTransaction）。该原则认为：如果公制。20057月上市公司会计监督委员会（PCAOB）SEC提出20061231日后撤销刑事起诉。这对10名毕马威合伙人。再次，美国通过立法加强了对避税的调查和处罚。200412月IRS230号条例。该条例是美国税收征管的主要依据，其历