EPC项目税务策划模板

EPC项目税务策划模板一、项目基本情况XX项目合同签订于XX年XX月XX日，发包方全称：XXX，含税合同金额：XXX，其中不含税合同额XXX，增值税额XXX。增值税纳税方式：XXXX，适用税率：X%。项目预计工期：XX年二、合同签订环节税务策划（一）合同价款分拆：EPC项目包含设计、采购、施工三类业务，属于兼有不同税率业务。其中：设计适用6%税率，设备采购业务适用13%税率，施工业务适用9%税率。根据各地税务机关的执行标准，EPC总承包方与业主签订EPC合同，如果合同中未分别列示设计、设备采购、施工价款，存在从高适用税率缴纳增值税的风险。税务管控及筹划要点：1.税务管控要点：需对合同价款进行拆分，在合同中分别列示设计、设备、施工价款，并明确就设计、设备、施工价款分别向业主开具6%、13%及9%税率的增值税发票；2.税务筹划要点：合理确定不同税率业务价款，将EPC合同总价款在设计、采购、施工三部分业务之间进行合理划分，适当增大低税率业务价款，降低项目整体税负。1.合同应进行价税分离。根据《中华人民共和国印花税法》规定，应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；签订合同时合同价款应价税分离，单独列明不含税价款和增值税税款，单独列明的增值税税款不需要缴纳印花税，否则会多缴纳印花税。2.EPC合同中分别列示设计、设备采购、施工价款，应分别按设计（万分之五税率）、设备采购（万分之三税率）和施工（万分之三）计算缴纳印花税。三、项目实施阶段税务策划(一）采购、分包成本控制原则：应以“综合成本最低，利润最大化”为原则开展招标采购工作。（二）供应商选择：应优先选择经营规模较大、信誉好的供应商，可通过纳税信用评级进行判断、筛选，以降低出现“失控发票”、“虚开发票”等税务风险。（三）发票管理风险提示：业务流“四流合一”，防范虚开发票风险；（2）可以抵扣进项的各类支出，原则上必须取得专用发票等抵扣凭证，确保进项税额应抵尽抵；（3）简易计税项目、免税项目，各类集体福利支出、业务招待支出不能抵扣进项，只需取得增值税普通发票或其他合规（4）加强发票合规性审核，不合规发票一律不得入账。特别注意以下几大类发票：货物运输服务、差额征税发票、建筑服务发票、出租不动产、保险代收车船税发票应注意备注栏信息是否按规定填列，未填列备注栏的应一律退回重开。（四）税金缴纳管理1.项目所在地预缴增值税按照税收政策规定，跨县（市、区）提供建筑服务，应向项目所在地预缴增值税，简易计税项目预征率3%，一般计税项目预征率2%。一般计税项目应预缴税款=(全部工程价款-支付的分包款)简易计税项目应预缴税款=(全部工程价款-支付的分包款)项目应制定预缴增值税管控措施，及时取得分包发票抵扣，避免多预缴增值税产生的税收损失和资金流出。2.地方个人所得税征收根据税收政策规定，跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。项目部应关注项目所在地是否涉及核定征收个人所得税的问题，应申请查账征收，向项目所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报，避免造成企业税收负担的增加。3.企业所得税异地施工项目应按项目实际经营收入的0.2%向项目所在地预缴企业所得税，预缴的企业所得税应及时回总机构申报抵扣，避免抵扣不及时产生的重复纳税风险。4.环保税施，建筑施工项目产生的扬尘污染应按照规定缴纳环保税，目前各地税务机关已陆续开征环保税，各项目应重点关注项目所在地环保税政策，及时申报缴纳环保税，避免后续补税风险。四、项目税负测算项目预计税金及附加测算明细表入扣1————2-——-——————————3-——————4——————-——————票——务——————5用————————————————6————————————————————12————1——7.00%5.00%0.03%2——7.00%5.00%0.03%经测算，该项目预计销售收入XX万元，销项税额XX万元，预计取得可抵扣进项税额XX万元，应交增值税XX万元，增值税税负率为%（增值税税负率=应交增值税/预计收入其中：项目所在地预缴增值税XX万元，机构所在地申报增值税XX