《基础会计》 课件 王霞 第9、10章 财务报告、账务处理程序

第九章财务报告目录CONTENTS财务报告概述第1节第2节第3节资产负债表利润表财务报告概述1（一）什么是财务报告？

财务报表

+

其他相关资料会计信息企业管理层投资者债权人供应商政府其他需求者财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件。书面文件FinancialReportingFinancialReporting（财务报告）FinancialStatementsFinancialStatements:ALenstoViewBusiness（二）财务报告与财务报表的区别与联系

（三）财务报表的分类按反映的经济内容分资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表

财务报表

数字

报表附注文字说明

+

资产、负债、所有者权益

收入、费用、利润

现金流入、流出、净流量

所有者权益各部分变动状况（三）财务报表的分类

动态报表：一段时间利润表现金流量表所有者权益变动表静态报表：某个时点资产负债表按要素性质分（三）财务报表的分类

按编报时间分中期财务报表月报、季报、半年报年度财务报表按编报主体分个别财务报表每个独立的会计主体编制合并财务报表对公司集团而言，由母公司编制（四）财务报告的列报要求以持续经营为基础按重要性进行列报列报保持一致性

反映总额提供比较信息财务报表的不同分类要求资产负债表2(一)资产负债表——排列顺序按流动性大小排列：大的在前流动资产、非流动资产资产按偿还时间排列：短的在前流动负债、非流动负债负债按永久性排列实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润所有者权益（二）资产负债表——结构账户式资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益期末余额上年年末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债…………资产总计负债和所有者权益总计（二）资产负债表——结构报告式资产期末余额上年年末余额……负债……所有者权益……（三）资产负债表——编制方法1.直接根据总分类账户期末余额填列2.根据有关总分类账户的期末余额分析计算填列“货币资金”=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”“固定资产”（净值）

=“固定资产”（借）–“累计折旧”（贷）“年初数”栏根据上年末该表“期末数”栏数额填列“期末数”栏根据有关账户期末余额填列(三)资产负债表——编制方法应收账款＝应收账款－×××＋预收账款－×××××××××预付账款＝预付账款－×××＋应付账款－×××××××××应付账款＝应付账款－×××＋预付账款－×××××××××预收账款＝预收账款－×××＋应收账款－×××××××××3.根据有关明细分类账户的期末余额分析计算填列（三）资产负债表——编制方法“应收账款”–“坏账准备”“应收账款”借方余额+“预收账款”借方余额“应收账款”

应收账款

A

预收账款BA+B（四）运用举例应收账款（总账）

650,000

－甲工厂500,000

－乙工厂350,000

－丙工厂

200,000预收账款（总账）

66,000

－D公司

96,000

－E公司30,000

账户余额

借方余额

贷方余额“应收账款”项目金额＝500,000+350,000+30,000＝880,000（元）“预收账款”项目金额

＝96,000＋200,000＝296,000（元）1.凯瑞公司20X3年末应收账款、预收账款等账户情况如下：运用举例应付账款（总账）

91,000

－A公司

80,600

－B公司

50,000

－C公司

60,400预付账款（总账）

20,000

－子工厂

75,000

－丑工厂

55,000

账户余额

借方余额

贷方余额“应付账款”项目金额

＝80,600＋60,400＋55,000＝196,000（元）“预付账款”项目金额＝75,000＋50,000＝125,000（元）举例请见教材利润表3（一）利润表的涵义利润表，又称收益表（ProfitandLossStatement）、损益表(IncomeStatement)，是反映企业在一定会计期间（如年度、半年度、季度和月度）经营成果的财务报表，属于动态会计报表。（二）利润表——结构（单步式）项目金额一、收入

主营业务收入

投资收益

营业外收入

补贴收入

收入合计二、费用、税金、损失

主营业务成本

税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用营业外支出所得税费用、税金、损失合计XXXXXXXXXXXXXXX

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX三、净利润XXX（二）利润表——结构我国采用利润计算的多步式利润表编制单位：XXXX年项目本年金额上年金额一、营业收入减：营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益投资收益资产处置收益其他收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益(三)利润表——编制方法将表中的“本月数”改为“本年数”“上年数”根据上年“利润表”的“本年累计数”金额填列月报表季报表年度报表“本月数”根据各损益类账户的本期实际发生额填列“本年累计数”根据“本月数”与前期累计数额之和填列将“本月数”改为“本季数”“本季数”根据本年相关月份利润表的金额计算得到损失以“–”号填列(三)利润表——编制方法“主营业务收入”+“其他业务收入”营业收入“主营业务成本”+“其他业务成本”营业成本如为投资亏损，用”–”填列投资收益净利润/普通股股数每股收益根据各损益类账户的本期发生额分析填列资产减值损失

（四）运用举例清科公司20×3年有关损益类账户发生额如下表所示。据此编制的清科公司20×3年度利润表。项目20X3年1—12月主营业务收入4300000其他业务收入31750主营业务成本2640000其他业务成本12000税金及附加20000销售费用290000管理费用324850财务费用96600资产减值损失603720投资收益125000营业外收入31000营业外支出25000所得税费用118895净利润356685项

目本期金额上期金额一、营业收入4331750—减：营业成本2652000—

税金及附加20000—

销售费用290000—管理费用324850—

财务费用96600—加：投资收益（损失以“－”号填列）125000—

资产减值损失（损失以“－”号填列）-603720—二、营业利润（亏损以“－”号填列）469580—加：营业外收入31000—减：营业外支出25000—三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）475580—减：所得税费用118895—四、净利润（净亏损总额以“－”号填列）356685—清科公司20×3年有关损益类账户发生额利润表编制单位：清科公司20×3年

金额单位：元小结了解财务报告的涵义和类型掌握资产负债表的编制方法掌握利润表的编制方法THANKS!感谢聆听！第十章账务处理程序目录CONTENTS账务处理程序概述第1节第2节记账凭证账务处理程序第3节科目汇总表账务处理程序第5节多栏式日记账账务处理程序第4节汇总记账凭证账务处理程序账务处理程序概述1（一）账务处理程序的内容凭证组织与处理程序账簿组织账务处理程序（二）合理组织账务处理程序的意义有利于保证会计记录的完整性、正确性。有利于会计工作程序的规范化。有利于减少不必要的会计核算环节。有利于降低会计核算工作的成本。（三）合理组织账务处理程序的要求适合本企业经营管理活动的特点、企业规模的大小和今年估计业务的繁简。满足国家宏观经济管理、企业微观经济管理和各方面信息使用者的需求。在保证会计信息质量的前提下，尽可能简化会计核算手续，提高会计工作效率，均衡会计期间的工作量，节约核算费用。（四）账户处理程序的分类记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序多栏式日记账账务处理程序记账凭证账务处理程序2（一）什么是记账凭证账务处理程序是根据经济业务发生后所填制的各种记账凭证直接逐笔等级总分类账，并定期编制财务会计报告的一种会计核算程序记账凭证账务处理程序特点记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式设置并采用“三栏式”的现金日记账和银行存款日记账明细分类账根据内容和管理上的要求，分别采用“甲式”“乙式”和“多栏式”总分类账一般采用具有对方科目的“三栏式”（二）记账凭证账务处理程序的步骤记账凭证账务处理程序明细分类账财务报表收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证库存现金银行存款日记账总分类账原始凭证原始凭证汇总表③⑥⑤⑦④②①（三）记账凭证账务处理程序下的凭证和账簿设置可设置通用记账凭证可采用专用记账凭证凭证账簿库存现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账（四）记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围简单明了易于理解方便查账和用账优点缺点增大了登记总分类账的工作量账页浪费适用范围规模小经济业务项少凭证不多科目汇总表账务处理程序3（一）科目汇总表账务处理程序的步骤科目汇总表账务处理程序库存现金银行存款日记账③⑦原始凭证原始凭证汇总表⑥收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证⑤④②①明细分类账财务报表总分类账科目汇总表⑧（二）科目汇总表账务处理程序下的凭证和账簿设置收款凭证付款凭证转账凭证凭证账簿库存现金日记账银行存款日记账明细分类账（三）科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围简化总分类账的登记工作编制方便可进行试算平衡，检验账户发生额的准确性优点缺点不能清晰反应经济业务来龙去脉不便于查对账目适用范围规模大经济业务较多凭证量大会计人员分工较细汇总记账凭证账务处理程序4（一）汇总记账凭证账务处理程序的步骤汇总记账凭证账务处理程序库存现金日记账银行存款日记账③⑦原始凭证原始凭证汇总表⑥收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证⑤④②①明细分类账会计报表总分类账汇总记账凭证⑧（二）汇总记账凭证账务处理程序下的凭