《基础会计》 课件 王霞 第7、8章 会计账簿、财产清查

第七章会计账簿目录CONTENTS会计账户与会计账簿第1节第2节第3节会计账簿的涵义与类型不同账页格式的账簿怎么登记？第4节会计差错更正会计账户与会计账簿1（一）会计账户与会计账簿会计账户简称账户，是根据会计科目在账簿中开设的户头账户存在于账簿中账簿中账面是账户的存在形式和载体会计账簿简称“账簿”，是指由具有一定格式而又相互联系的账页组成的，以会计凭证为依据，用以序时地、分类地、全面地、系统地反映和监督一个单位经济活动情况的会计簿籍（二）账户分类的标准按经济内容分类按用途和结构分类按统驭关系分类按余额方向分类最基本分类（三）账户按用途和结构分类按用途结构盘存类资本类结算类共同类暂记类成本计算类损益类财务成果类调整类账户分类1.盘存类账户财产清查时采用实地盘点或对账方法；能提供实物数量和货币的指标；用于各种财产物资和货币资金的核算盘存类账户结构特点

盘存类账户期初余额×××

本期增加数×××

本期减少数×××期末余额×××

本期发生数×××

本期发生数×××2.资本类账户只能提供货币指标用于实收资本、资本公积、盈余公积等核算资本类账户结构特点

资本类账户期初余额×××

本期增加数×××

本期减少数×××期末余额×××

本期发生数×××

本期发生数×××3.结算账户用于与债务单位或债权单位之间的结算账户只能提供货币指标结算账户结构特点

债权结算账户

期初债权余额

本期债权增加数本期债权减少数

期末债权余额

债务结算账户

期初债务余额

本期债务增加数本期债务减少数

期末债务余额4.共同类账户(双重性质)由期末余额方向确定账户性质共同类账户(双重性质)结构特点共同类账户期初债权大于债务的余额本期债权增加数，债务减少数期初债务大于债权的余额期末余额:资产性质本期债务增加数，债权减少数期末余额：负债性质5.暂记账户：集合分配账户属于过渡性质账户,只有发生额,没有月末余额。集合与产品生产有关的间接费用,于月末分配至产品生产成本中.集合分配账户（制造费用）结构特点制造费用集合本期的间接费用数

×××分配本期的间接费用数

×××期末余额:0暂记账户：盘点/清理账户-“待处理财产损溢”处理盘点/清理结果前,账户有期末余额处理后无余额盘点/清理的最终结果均结转至损益类账户盘点/清理账户“待处理财产损溢”

结构特点待处理财产损溢批准前,转入查明的盘亏/毁损的数额×××批准前,转入查明的盘盈数额×××批准后,转出处理的盘盈数额×××批准后,转出处理的盘亏/毁损数额×××后续暂记账户：盘点/清理账户-“固定资产清理”盘点/清理账户“固定资产清理”

固定资产清理转入被清理的固定资产净值

×××记入清理时获得的收入数×××记入清理时发生的费用数

×××结转清理的净损失数×××结转清理的净收入数×××这两账户清理结束无余额，清理完成前期末借贷方都可能有余额6.成本计算账户在明细账中计算各经营阶段的不同成本对象的实际成本;能提供实物数量和货币的指标.成本计算账户成本计算类账户期初由上期转入未结转的各经营阶段不同成本对象的实际成本×本期各经营阶段不同成本对象的成本增加数

×××本期结转的各经营阶段不同成本对象的实际成本×××在途物资生产成本在建工程期末尚未结转的各经营阶段不同成本对象的实际成本

×××7.损益类账户归集一定时期内的全部收入/利得或全部费用/损失数额;月末,分别结转至“本年利润”。损益类账户损益类账户本期发生的全部费用或损失数额×××本期发生的全部收入或利得数额

×××期末:结转全部收入或利得数额

×××期末:结转全部费用或损失数额

×××8.财务成果账户-“本年利润”计算并确定企业在一定时期内的全部经营活动的最终成果数额。财务成果账户“本年利润”本年利润转入各期的全部费用或损失数额

×××转入各期的全部收入或利得数额

×××月末余额(亏损)

×××月末余额(盈利)×××年末余额09.调整账户-“递减调整账户”递减调整账户累计折旧5,000固定资产500,000方向相反坏账准备10,000应收账款200,000方向相反调整账户-“附加调整账户”附加调整账户本年利润580,00012,000利润分配

？方向一致调整账户-“递减附加调整账户”递减附加调整账户材料成本差异5,00055,000原材料方向相反材料成本差异3,000原材料55,000递减调整方向一致附加调整1.实际成本＝60,0002.实际成本＝52,000会计账簿的涵义与类型2（一）什么是账簿是连续、系统地序时、分类、汇总会计信息的载体是由相互联系的一定格式的账页所组成的簿记是会计工作必经的基本环节,是专门的会计核算方法账簿

记账凭证账簿按外表形式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿按用途分类序时账簿分类账簿备查账簿（二）账簿有哪些作用？归类、汇总会计数据成为有用的会计信息分析、考核会计主体的财务状况、经营成果等进行成本计算、编制会计报表的直接依据重要的经济档案，便于日后查证账簿封面扉页（三）会计主体应设置的账簿序时账簿特种日记账现金日记账银行存款日记账订本账分类账簿总分类账簿明细分类账簿订本账卡片账-固定资产活页账-原材料活页账-债权债务自行设置备查账簿辅助补充自行设置日记总账日记账总分类账不同账页格式的账簿怎么登记3（一）序时账－特种日记账（三栏式）接第四讲例1：20X3年4月3日:从上海丝维特糖酒有限公司购进白砂糖4000千克，单价3.40元/千克，增值税税率13%。发生装卸费200元，货款及装卸费通过工商银行转账支付。材料已验收入库。（二）序时账－特种日记账（多栏式）多栏式的账页格式应收账款预收账款库存现金预付账款应付利息（三）

总分类账应怎么登记?总分类账－“应付账款”设对应科目的三栏式××年凭证

摘要对应科目借方贷方余额月日种类编号91期初余额35001转账1欠购货款在途物资8700122002银付1偿还货款银行存款950027003转账2欠购货款在途物资3000032700…本期发生额及余额举例（四）

明细账应怎么登记?登记不同账页格式的明细分类账的要求账页格式三栏式数量金额式多栏式借方多栏式贷方多栏式借贷方多栏式只反映金额反映金额数量反映费用类反映收入类“本年利润”平行登记要点…明细账应怎么登记?三栏式明细账的平行登记应付账款——A公司举例：××年凭证

摘要借方贷方借或贷余额月日种类编号91期初余额贷20001转账1购料款5700贷77002银付1偿还货款5000贷27003转账2购料款10000贷12700…本期发生额及余额明细账应怎么登记?三栏式明细账的平行登记应付账款——B公司举例：××年凭证

摘要借方贷方借或贷余额月日种类编号91期初余额贷15001转账1赊购材料3000贷45002银付1偿还货款4500平03转账2购料款20000贷20000…本期发生额及余额接第四讲例1：20X3年4月3日:从上海丝维特糖酒有限公司购进白砂糖4000千克，单价3.40元/千克，增值税税率13%。发生装卸费200元，货款及装卸费通过工商银行转账支付。材料已验收入库。根据记账凭证登记明细账根据科目汇总表登记总账（五）登记账簿的基本规则首页首行：‘期初余额’每页末行：‘转次页’每页首行：‘承上页’文字、数字占1/2格期末结出余额：‘借’、‘贷’、‘平’黑色、蓝色（蓝黑色）钢笔填写会计差错更正4（一）错账更正方法划线更正法会计凭证正确;登账时结账前，发现文字或数字错误。红字更正法记账凭证会计科目有错误,并已入账会计科目正确,金额多记,并已入账补充登记法记账凭证会计科目正确,金额少记,并已入账前提条件前提条件前提条件（二）划线更正法的举例eg:经过计算，公司12月份应承担所得税费用3,300元应付税费 3,030

交3,300

盖章

盖章会计凭证正确登账时，结账前发现文字或数字错误。

（三）红字更正法的举例一7月8日，公司开出现金支票，缴纳上季应交所得税24,000元。记账凭证如下：借：应交税费——应交所得税24,000贷：库存现金 24,000更正1借：应交税费——

应交所得税

24,000贷：库存现金

24,000更正2借：应交税费——

应交所得税24,000贷：银行存款24,000记账凭证的会计科目有错误,并已入账（三）红字更正法的举例二7月23日，公司开出转账支票3,600元，偿还上月未付红星厂的材料款。记账凭证如下：借：应付账款——红星厂3,900贷：银行存款 3,900多记金额：3,900–3,600=300元更正借：应付账款——

红星厂

300

贷：银行存款

300

记账凭证会计科目正确,金额多记,并已入账（四）补充登记法的举例7月23日，公司收到某客户的转账支票150,000元，以偿还所欠的货款。记账凭证如下： 借：银行存款——某客户15,000

贷：应收账款 15,000少记金额：150,000–15,000=135,000元更正 借：银行存款——某客户135,000贷：应收账款135,000记账凭证会计科目正确,金额少记,并已入账小结一.理解：会计账户按用途与结构的分类二.掌握：账簿的分类和各自适用范围三.了解：账簿的登记四.掌握：登账错误更正的适用范围THANKS!感谢聆听！第八章财产清查目录CONTENTS什么是财产清查？第1节第2节第3节第4节为什么要进行财产清查？财产清查的清查方法是什么？财产清查的结果应如何处理？什么是财产清查？1（一）什么是财产清查对会计主体的财产物资进行盘点、核查的一种专门会计核算方法。财产清查账面数额实存数额相符？盘盈账面数额＜

实存数额盘亏＞账面数额实存数额什么是财产清查会计主体提供传递真实可靠会计信息的前提条件财产清查账实核对(财产清查)

对账

结账

会计报表接上一章（二）为什么要进行财产清查？理论上保证会计资料真实可靠保护财产安全完整加速资金周转保证财经纪律的执行为什么要进行财产清查？实际工作中实物资产自然原因原理原因货币资金收发记账差错未达账项债权债务结算差错篡改记录回答了财产清查的内容货币资金的清查与核算2（一）清查方法－怎么清查库存现金？清查方法:实地盘点(每天清点、不定期抽查)“库存现金日记账”余额vs.“保管的库存现金”余额帐实=？是否存在“白条抵库”？是否存在超过库存限额？是否存在挪用公款…清查内容出纳人员必须在场盘点结果填制“库存现金盘点表”--这是一张原始凭证(二）

运用举例1.凯瑞公司20×3年8月25日在对库存现金清查中发现短缺600元；经查，系出纳员李某粗心所致。8月31日经相关部门讨论决定，短缺款由李某个人赔偿，9月份收回。（1）8月25日，发现现金短缺，根据“现金盘点报告表”编制会计分录：

借：待处理财产损溢

600

贷：库存现金

600（2）8月31日，确认李某责任，根据批准处理意见，编制会计分录：

借：其他应收款——李某

600

贷：待处理财产损溢

600（3）9月收到李某赔款600元，根据收款单，编制会计分录：

借：库存现金

600

贷：其他应收款——李某

600

运用举例2.凯瑞公司20×3年9月20日现金清查中发现溢余500元；因无法查明原因，经批准于9月30日，转入“营业外收入”账户。（1）9月20日，发现现金溢余：

借：库存现金 500

贷：待处理财产损溢

500（2）9月30日，经批准，转入“营业外收入”账户：

借：待处理财产损溢

500

贷：营业外收入

500（三）清查方法－怎么清查银行存款？清查方法:与开户银行核对账目“银行存款日记账”余额vs.“银行对账单”余额帐实记账错误：采用错账更正方法未达账项：编制“银行存款余额调节表”不相符的原因帐帐必须才能确定可动用的实（四）处理未达账项：编制“银行存款余额调节表”接续？≠银行存款日记账余额开户银行对账单余额？必须掌握概念几种情况编制方法企业已记收企业已记付企业未记收企业未记付银行未记收银行未记付银行已记收银行已记付（＋）（－）（＋）（－）处理时，与“待处理财产损溢”无关系

（五）运用举例3.长江公司20×3年6月25日以后的银行存款日记账记录及银行对账单见下表。假定银行对账单的记录正确。20×3年摘要借方贷方余额月日

44841625开出支票#303支付购料款

11550√33291

26存入客户寄来的转账支票12000√

45291

27开出支票#304支付水电费

137√45154

28存入客户寄来的转账支票900

46054

29开出支票#305支付租金