《基础会计》 课件 第八章 财产清查

44841625支票#303购料款11550√

33291

27支票#304水电费137√

33154

27销售进账单

12000√45154

28代收销货款

600055154

29银行手续费720

50434

30存款利息

15850592银行存款日记账银行对账单共存在未达账项五笔

运用举例3.长江公司20×3年6月25日以后的银行存款日记账记录及银行对账单见下表。假定银行对账单的记录正确。项目金额项目金额银行存款日记账余额44620银行对账单余额50592加：银行已记收，企业未记收

加：企业已记收，银行未记收

（1）代收销货款6000（1）存入转账支票900（2）存款利息158

减：银行已记付，企业未记付

减：企业已记付，银行未记付

（1）银行手续费720（2）转账支票#3051434调节后余额50058调节后余额50058银行存款余额调节表20X3年6月30日往来款项与实物资产的清查与核算3（一）怎么清查往来款项？往来款项的清查清查方法：函证核对(“往来款项对账单”)清查内容：“应收账款”/“应付账款”/“预收账款”/“预付账款”…清查原因:长期拖欠长期挂账确实无法收回确实无法支付这一张不是原始凭证（二）

处理“往来款项”的具体方法对于长期拖欠：催收对于长期挂账：核查是否存在贪污、挪用现象对于确实无法收回的账款：坏账处理对于确实无法支付的账款：“营业外收入”总之,对于“往来款项”中存在问题的处理往来款项“待处理财产损溢”没有关系

（三）运用举例1.凯瑞公司20×2年底应收账款余额为1000万元，公司按3‰的比例计提坏账准备（20X2年为该公司第一次计提坏账准备）。借：信用减值损失30000

贷：坏账准备30000解析：坏账准备计提采用余额百分比法，以应收账款余额乘以计提比例为应计的坏账准备金额：1000*3

‰=3（万元）

运用举例3.凯瑞公司20×3年9月，在往来款项的清查中查明，应付B公司购货款3300元，因对方公司已破产解散，确实无法支付，经批准作营业外收入处理。借：坏账准备

8000

贷：应收账款——Y公司

8000解析：核销坏账时应冲减“坏账准备”，不再确认坏账损失，因为企业在计提坏账准备时已经确认了坏账损失，计入信用减值损失。2.凯瑞公司20×3年8月，在往来款项的清查中查明，应收Y公司账款8000元，因Y公司破产，确实无法收回，报经有关部门批准后予以核销。借：应付账款——B公司 3300

贷：营业外收入

3300（四）实物资产的清查实物资产库存现金实地盘点法记录存货的制度永续盘存制实地盘存制区别（五）永续盘存制vs.实地盘存制的区别永续盘存制盘点记录账面期末记录=产生盈亏账面期末存货数量=期初存货数量＋本期增加数量－本期减少数量数量核对特点:平时既记增加数,也记减少数期末存货成本=期末存货数量×单价账面期末存货成本=期初存货成本＋本期增加成本－本期减少成本成本核对：期末存货成本是否与盘点成本一致?永续盘存制vs.实地盘存制的区别实地盘存制盘点记录账面期末记录=人为规定，数量相等账面期末存货数量=期初存货数量＋本期增加数量－?本期减少数量平时不记录期末存货成本=期末存货数量×单价本期销售成本=期初成本＋本期增加成本－期末存货成本?倒轧账算出永续盘存制vs.实地盘存制的区别盘点目的不同产生利弊不同永续盘存制存货进出手续严格规范，随时掌握期末存货数量和金额，能有效进行控制和管理。实地盘存制“以存计耗”、“以存计销”，无法掌握期末存货数量和金额，为贪污舞弊行为留下可钻的漏洞。企业一般不宜采用（六）实物资产的清查方法清查方法：实地盘点包装完整的实物资产清查方法：技术推算盘点散装、成堆的实物资产盘点结果填制“盘存单”“账存实存对比表”、“积压变质报告表”对存货、固定资产的清查这三张都是原始凭证（七）实物资产清查结果的账务处理——存货自然损耗、正常内损耗：“管理费用”应由责任人赔偿：“其他应收款”——××个人非常损失：“营业外支出——非常损失”“其他应收款——××保险公司”盘盈冲减“管理费用”盘亏（八）运用举例4.黄河公司20×3年8月盘亏A材料300千克，价值4800元。系保管员赵某责任所致。根据制度规定，由责任者赔偿30%，其余部分作为管理费用处理。（1）A材料盘亏时，确认材料损失，报有关部门审批。

借：待处理财产损溢

4800

贷：原材料——A材料

4800（2）根据批准处理意见确认其他应收款和管理费用。

借：其他应收款——赵某

1440

管理费用

3360

贷：待处理财产损溢

4800（3）9月份从赵某工资中扣除其赔偿款。

借：应付职工薪酬

1440

贷：其他应收款——赵某

1440运用举例5.长安公司20×3年10月仓库发生火灾，库存商品发生损失200000元。残余部分出售，收得现金3000元，当即存入银行；经向保险公司索赔，保险公司同意赔款150000元；当年11月，收到保险公司赔款；其他损失作非常损失处理。（1）20×3年10月，仓库发生火灾时，确认商品损失。

借：待处理财产损溢

200000

贷：库存商品

200000（2）出售残余商品，收到现金，直接存入银行。

借：银行存款

3000

贷：待处理财产损溢

3000（3）根据批准处理意见确认损失：

借：其他应收款——应收保险赔款 150000

营业外支出——非常损失

47000

贷：待处理财产损溢

197000运用举例6.南洋公司20×3年7月13日材料清查中发现螺丝溢余150千克，价值4500元。7月31日批准记入“管理费用”。（1）7月15日，盘盈螺丝。借：原材料——螺丝

4500

贷：待处理财产损溢

4500（2）7月31日，批准转销处理。借：待处理财产损溢

4500贷：管理费用

4500（九）实物资产清查结果的账务处理——固定资产应由责任人赔偿：“其他应收款”非常损失：“