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文档简介

会计实操文库记账实操-销售返利的账务处理分录一、达到返利条件给予现金返利假设A公司向B经销商销售商品，约定年度销售额达到100万元给予销售额5%的现金返利。年末，B经销商实际销售额为120万元，满足返利条件。1.确认返利金额：120万元×5%=6万元。2.A公司账务处理：确认销售费用（返利）：借：销售费用——返利支出60000贷：其他应付款——B经销商返利600003.实际支付返利时：借：其他应付款——B经销商返利60000贷：银行存款60000B经销商账务处理：1.确认应收返利：借：其他应收款——A公司返利60000贷：主营业务成本（或冲减收入，视企业会计政策）600002.收到返利款时：借：银行存款60000贷：其他应收款——A公司返利60000二、以货物形式返利假设上述情况改为以货物形式返利，货物公允价值为6万元。A公司账务处理：1.确认返利货物成本：假设该货物成本为4万元。借：主营业务成本40000贷：库存商品400002.确认销售费用（返利）：借：销售费用——返利支出60000贷：库存商品40000应交税费——应交增值税（销项税额）（60000×税率）（按公允价值计算销项税）B经销商账务处理：1.收到返利货物：借：库存商品60000应交税费——应交增值税（进项税额）（60000×税率）贷：主营业务成本（或冲减收入，视企业会计政策）60000。销售返利的税务处理主要涉及增值税和企业所得税。一、增值税1.现金返利对于现金返利，销售方在支付返利时，由于返利实质是对销售价格的减让，销售方应根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2006〕1279号）规定，开具红字增值税专用发票。销售方凭红字发票冲减销售收入和销项税额，购货方相应冲减进项税额。例如，销售方支付给购货方现金返利10万元，销售方开具红字增值税专用发票，注明返利金额10万元，税率为13%，则销售方冲减销项税额10万×13%=1.3万元；购货方收到红字发票后冲减进项税额1.3万元。2.实物返利以实物形式返利的，应视同销售货物缴纳增值税。销售方按照返利货物的公允价值计算销项税额，购货方取得返利货物时可抵扣相应的进项税额。例如，销售方以价值5万元（不含税）的货物作为返利，适用税率为13%，则销售方计算销项税额为5万×13%=0.65万元；购货方取得该货物可抵扣进项税额0.65万元。二、企业所得税1.销售方销售方支付的返利作为销售费用在企业所得税税前扣除，但应符合企业所得税法及相关规定的扣除条件，如真实性、合理性等。同时，需提供相关的合同、支付凭证等有效凭证作为扣除依据。例如，销售方支付返利20万元，在企业所得税汇算清缴时，可将该返利支出作为销售费用在税前扣除，但需有充分的证据证明该返利的真实性和合理性。2.购货方购货方收到的返利，应冲减存货成本或计入当期损益（如冲减主营业务成本等）。在企业所得税上，应将返利收入计入应纳税所得额。例如，购货方收到现金返利15万元，应冲减主营业务成本

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