记账实操-高新技术企业账务处理分录

会计实操文库记账实操-高新技术企业账务处理分录一、研发费用相关1.研发活动领用材料借：研发支出—费用化支出（或资本化支出）—直接材料贷：原材料2.研发人员工资计提借：研发支出—费用化支出（或资本化支出）—人员人工贷：应付职工薪酬3.支付研发设备折旧借：研发支出—费用化支出（或资本化支出）—折旧费贷：累计折旧4.期末结转研发费用（费用化部分）借：管理费用—研发费用贷：研发支出—费用化支出二、政府补助相关1.收到政府对高新技术企业的补助资金借：银行存款贷：递延收益2.补助资金用于购买研发设备（假设设备不需要安装，直接投入使用）借：固定资产贷：银行存款同时，按设备使用年限分摊递延收益借：递延收益贷：营业外收入三、销售收入及成本相关1.销售高新技术产品借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2.结转高新技术产品成本借：主营业务成本贷：库存商品四、无形资产相关1.自行研发无形资产成功并达到预定用途（资本化支出部分）借：无形资产贷：研发支出—资本化支出2.无形资产摊销借：管理费用（或制造费用等，根据无形资产用途确定）贷：累计摊销五、税收优惠相关1.享受企业所得税优惠，计算应纳税额减少借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税同时，说明因高新技术企业优惠政策导致的税额减少部分（假设应纳税所得额为1000万元，税率为15%，正常税率为25%，差额部分说明）借：应交税费—应交企业所得税（1000×（25%15%））贷：所得税费用。高新技术企业的研发费用加计扣除主要按以下步骤和要点进行：1.明确可加计扣除的研发费用范围：人员人工费用：指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。直接投入费用：包括研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费：企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。其他相关费用：与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费等。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。2.设置研发费用核算科目和辅助账：核算科目设置：企业应在会计科目中单独设置“研发支出”科目，用于归集研发过程中发生的各项费用。并根据研发项目的不同，在“研发支出”科目下设置“费用化支出”和“资本化支出”两个明细科目，分别核算未形成无形资产的研发费用和形成无形资产的研发费用。辅助账建立：以项目为单位建立研发费用辅助账，详细记录每个研发项目的费用支出情况，包括项目名称、费用明细、支付凭证等信息，以便后续的申报和审核。如果是委托研发项目，还需要拿到技术贸易合同登记备案。3.准确归集和核算研发费用：研发过程中的费用归集：在研发过程中，企业的研发部门应将各种费用相关的支撑资料，如研发人员工资表、材料费用出库单、设备使用记录等，及时报送财务部门。财务部门根据这些支撑资料，将研发费用准确地归集到相应的项目和科目中。费用的会计处理：对于未形成无形资产的研发费用，在发生时直接计入“研发支出—费用化支出”科目；对于形成无形资产的研发费用，先计入“研发支出—资本化支出”科目，待项目完成后，再将其转入“无形资产”科目。4.确定加计扣除的比例和方式：比例：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销，无形资产摊销年限不得低于10年。方式：企业可在当年7月份预缴、10月份预缴以及企业所得税年度汇算清缴时申报享受研发费用加计扣除政策。5.申报加计扣除：填写申报表：在申报企业所得税时，企业需要填写《研发费用加计扣除优惠明细表》等相关表格，将研发费用的加计扣除金额准确地填报在申报表中。留存备查资料：企业应将与研发活动相关的文件、资料，如科研项目文件、研发费用辅助账、费用支出凭证等汇总装订成册，留存备查，以备税务机关的检查。高新技术企业的研发费用加计扣除比例情况如下：1.一般情况：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产