《审计学》全书教案教学设计1-12章全

《审计学》全书教案教学设计1-12章全课程名称《审计学》课程所需课时课程学分教学单元注册会计师审计概述教学目的与要求要求学生必须掌握注册会计师审计的定义和种类，注册会计师审计的目标，注册会计师审计的要素，信息技术对审计的影响重点难点重点：财务报表审计的定义、审计要素难点：认定的具体审计目标课程设计思路课程前期准备课程前期准备课前进行预习；网上互动交流；查找相关资料以《2018年度证券审计市场分析报告》引出课程主题，以《2018年度证券审计市场分析报告》引出课程主题，帮助学生了解我国注册会计师审计市场发展现状。案例导入案例导入介绍注册会计师审计的起源与发展介绍注册会计师审计的起源与发展，引入注册会计师审计的定义，并按审计目的和内容的不同，将注册会计师审计进行分类。注册会计师审计的历史、定义及种类依据中国注册会计师审计准则的相关规定，依据中国注册会计师审计准则的相关规定，提出注册会计师审计的总体目标和具体目标。审计目标系统介绍系统介绍注册会计师审计包括的五项要素即审计业务的三方关系人、财务报表、适用的财务报表编制基础、审计证据和审计报告。审计要素审计要素信息技术对审计的影响及其应用结合信息技术对审计的影响及其应用结合当前信息技术的发展情况，分析信息技术对审计对象、审计工具、审计责任及审计风险的影响。教学内容与过程主要内容课时安排第一章注册会计师审计概述案例导入根据证监会发布的《2018年度证券审计市场分析报告》，简要介绍目前我国证券资格会计师事务所基本情况、上市公司年报审计市场状况及执业问题等，引发大家对注册会计师审计职业的思考。注册会计师审计的历史、定义及种类一、注册会计师审计的起源与发展（一）西方注册会计师审计的起源与发展（二）中国注册会计师审计的演进与发展二、注册会计师审计的定义与种类（一）注册会计师审计的定义注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务。美国财务会计概念公告第1号《企业财务报告的目标》指出了注册会计师审计的作用：“独立注册会计师一般会对财务报告以及其他可能的信息进行检查或审核，信息的提供者和使用者通常都认为注册会计师的意见可以提高信息的可靠性或可信度。”（二）注册会计师审计的种类按审计目的和内容的不同，注册会计师提供的审计服务可以分为财务报表审计、合规性审计和经营审计。授课提示：财务报表审计只能提供合理保证（低于百分之百，但接近百分之百），不能提供绝对保证（百分之百）。此外，也需提醒学生要注意合理保证和有限保证的区别。教师活动学生活动通过案例和自身切实感受指出我国注册会计师审计行业近些年来的发展变化，启发学生思考。选择要点，做好笔记；思考；归纳总结。第二节审计目标审计总体目标注册会计师的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。二、认定（一）认定的定义（二）关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定注册会计师对所审计期间各类交易、事项及相关披露运用的认定通常包括6类，即发生、完整性、准确性、截止、分类和列报。（三）关于期末账户余额及相关披露的认定注册会计师对期末账户余额及相关披露的认定通常包括6类，即存在、权利和义务、完整性、准确性、计价和分摊、分类和列报。三、具体审计目标（一）与所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的审计目标（二）与期末账户余额及相关披露相关的审计目标四、认定、具体审计目标和审计程序之间的关系授课提示：审计程序在后面的章节中会被正式提出，此处仅列举审计实务中简单的审计程序以帮助学生更好地理解认定和具体审计目标的内容。教师活动学生活动通过讲解实务中审计师实施的相关审计程序帮助学生准确理解认定的定义，启发学生对审计具体目标的深入思考。选择要点，做好笔记；认真思考认定、具体审计目标和审计程序之间的关系；归纳总结。第三节审计要素一、审计业务的三方关系人注册会计师审计业务三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和财务报表预期使用者。二、财务报表财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。三、适用的财务报表编制基础适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础，或者管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编制基础。四、审计证据审计证据指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息（传统意义上的审计证据）和其他信息（风险导向审计准则框架下审计证据扩展内容），两者共同构成了审计证据，缺一不可。五、审计报告审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表实际意见的书面文件。教师活动学生活动通过实际案例的形式强化学生对审计五项要素的理解，启发学生思考。选择要点，做好笔记；思考，适时发问。第四节信息技术对审计的影响及其应用信息技术的发展推动经济全球化的高速发展，给作为信息记录与处理手段的会计业带来巨大变革，进而给以会计信息为最主要工作对象的审计业也带来了深刻的影响，具体体现在信息技术对审计对象、审计工具、审计责任及审计风险等方面会产生重要影响。授课提示：此部分内容较为抽象，需要学生对信息技术有一定的知识储备。教师活动学生活动结合“大数据”、“云计算”及“区块链”等当前热门的专业技术进行讲解，激发学生的学习兴趣，启发学生对未来审计行业发展的深入思考。提前查阅信息技术的相关资料，对存有困惑或感兴趣的方面积极思考，适时发问。课程小结本章主要阐述了注册会计师审计的历史、定义及种类、审计目标、审计要素和信息技术对审计的影响及其应用等内容。注册会计师审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是保证经济稳定有序发展的重要机制之一。关于审计的定义有许多不同的描述，但对于审计目标的定义都趋于一致。审计目标可分为审计总体目标和具体审计目标两个层次。审计总体目标是指注册会计师完成整体审计工作的预期目的。具体审计目标是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。审计要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、适用的财务报表编制基础、审计证据和审计报告。在信息化时代，信息技术的发展给以会计信息为最主要工作对象的审计业带来了深刻的影响，本章重点介绍了信息技术对审计对象、审计工具、审计责任和审计风险四个方面产生的具体影响。《审计学》教学设计课程名称《审计学》课程所需课时课程学分教学单元审计准则及职业道德规范教学目的与要求要求学生必须掌握审计准则、审阅准则、相关服务准则，会计师事务所质量控制准则，注册会计师职业道德规范重点难点重点：职业道德基本原则、审计业务对独立性的要求难点：对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素课程设计思路课程前期准备课程前期准备课前进行预习；网上互动交流；查找相关资料以立信会计师事务所被追加为金亚科技投资者索赔的共同被告引出课程主题，以立信会计师事务所被追加为金亚科技投资者索赔的共同被告引出课程主题，帮助学生了解我国注册会计师法律责任现状。案例导入案例导入介绍中国注册会计师执业准则框架，引入中国注册会计师执业准则体系内容，并在此基础上分析介绍中国注册会计师执业准则框架，引入中国注册会计师执业准则体系内容，并在此基础上分析中国注册会计师执业准则国际趋同情况。中国注册会计师执业准则依据根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》，指出职业道德守则包括的内容。介绍职业道德基本原则、概念框架及审计业务对独立性的要求。依据根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》，指出职业道德守则包括的内容。介绍职业道德基本原则、概念框架及审计业务对独立性的要求。注册会计师职业道德规范教学内容与过程主要内容课时安排第二章审计准则及职业道德规范案例导入根据立信会计师事务所被追加为金亚科技投资者索赔的共同被告案件，简要介绍立信会所严重违反审计准则等相关规定的情况，引发大家对审计准则及职业道德规范的思考。中国注册会计师执业准则一、中国注册会计师执业准则框架中国注册会计师执业准则受注册会计师职业道德守则统御，包括注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则。二、中国注册会计师执业准则体系内容（一）鉴证业务准则鉴证业务准则是为了规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素，确定中国注册会计师审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的鉴证业务类型。（二）相关服务准则（三）会计师事务所质量控制准则会计师事务所质量控制准则要求会计师事务所对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核，包括独立性、审计过程中识别的特别风险及其应对措施、审计过程中作出的重要判断、意见分歧、调整事项和审计报告等。授课提示：通过案例1加深学生对会计师事务所质量控制准则的认识和理解。三、中国注册会计师执业准则国际趋同（一）趋同的表现无论是准则的框架、项目构成还是内容，中国注册会计师执业准则体系与国际准则体系保持了高度趋同，基本涵盖了国际审计准则的所有项目。（二）趋同不等同由于经济、法律、文化等特殊性，中国注册会计师执业准则与国际审计准则之间存在一定差异性。教师活动学生活动通过案例和自身切实感受指出我国注册会计师执业准则近些年来的发展变化情况。选择要点，做好笔记；思考；归纳总结。第二节注册会计师职业道德规范中国注册会计师职业道德规范为了规范注册会计师职业行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，为提供专业服务时遇到的职业道德相关问题提供指导，中国注册会计师协会根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》，制定了职业道德守则。（一）职业道德基本原则注册会计师应当遵循的职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。（二）职业道德概念框架对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力等。（三）审计业务对独立性的要求独立性是保证审计质量的前提,包括实质上的独立性和形式上的独立性。实质上的独立性是一种内心状态，注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信、客观和公正原则或职业怀疑态度。授课提示：详细讲解经济利益方面、贷款和担保、商业关系和家庭和私人关系对独立性产生影响的内容。二、美国注册会计师职业道德规范美国注册会计师职业道德规范由注册会计师协会下属的职业道德部负责制定，在结构上分为四个层次：职业道德原则、行为守则、行为守则解释和道德裁决。教师活动学生活动通过讲解实务中注册会计师职业道德相关问题及需承担的法律责任，启发学生对遵守注册会计师职业道德的重要性的思考。选择要点，做好笔记；认真思考职业道德基本原则相关问题；归纳总结。课程小结本章主要阐述了注册会计师审计的历史、定义及种类、审计目标、审计要素和信息技术对审计的影响及其应用等内容。注册会计师审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是保证经济稳定有序发展的重要机制之一。关于审计的定义有许多不同的描述，但对于审计目标的定义都趋于一致。审计目标可分为审计总体目标和具体审计目标两个层次。审计总体目标是指注册会计师完成整体审计工作的预期目的。具体审计目标是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。审计要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、适用的财务报表编制基础、审计证据和审计报告。在信息化时代，信息技术的发展给以会计信息为最主要工作对象的审计业带来了深刻的影响，本章重点介绍了信息技术对审计对象、审计工具、审计责任和审计风险四个方面产生的具体影响。《审计学》教学设计课程名称《审计学》课程所需课时课程学分教学单元审计业务教学目的与要求要求学生了解注册会计师审计业务范围，掌握具体审计程序的主要类型，熟悉审计过程，掌握制定总体审计策略时应考虑的事项和具体审计计划的内容。重点难点重点：函证的实施和控制难点：分析程序、实际执行的重要性课程设计思路课程前期准备课程前期准备课前进行预习；网上互动交流；查找相关资料以瑞华会计师事务所对康得新项目审计情况进行的说明引出课程主题，以瑞华会计师事务所对康得新项目审计情况进行的说明引出课程主题，帮助学生了解审计业务和审计程序的相关内容。案例导入案例导入介绍注册会计师审计业务范围，即介绍注册会计师审计业务范围，即审查企业财务报表，办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务和办理法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师审计业务范围介绍总体审计程序和具体审计程序具体内容，着重讲解分析函证和分析程序。审计程序介绍总体审计程序和具体审计程序具体内容，着重讲解分析函证和分析程序。审计程序系统介绍系统介绍审计过程的几个阶段，包括：接受业务委托、计划审计工作、识别和评估重大错报风险、应对重大错报风险和编制审计报告。审计过程审计过程着重分析总体审计策略和具体审计计划。着重分析总体审计策略和具体审计计划。审计计划详细介绍财务报表整体的重要性、实际执行的重要性及详细介绍财务报表整体的重要性、实际执行的重要性及错报的相关概念。重要性重要性教学内容与过程主要内容课时安排第三章审计业务案例导入根据瑞华会计师事务所对康得新项目审计情况进行的说明，简要介绍实务案例中注册会计师针对报表项目实施的审计程序，引发大家对审计业务和审计程序的思考。注册会计师审计业务范围一、审查企业财务报表二、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务三、办理法律、行政法规规定的其他审计业务第二节审计程序一、审计程序的种类（一）总体审计程序（二）具体审计程序1.检查检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。2.观察观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。例如，注册会计师对被审计单位人员执行的存货盘点或控制活动进行观察。3.询问询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。4.函证函证，是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。5.重新计算重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行。6.重新执行重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。7.分析程序分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。二、函证（一）函证决策注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。（二）函证的内容函证的内容主要由函证的对象、函证的范围和函证的时间三方面构成。（三）询证函的设计注册会计师应当根据特定审计目标设计询证函。在设计询证函时，注册会计师需要考虑下列因素：1.函证的方式2.以往审计或类似业务的经验3.拟函证信息的性质4.选择被函证者的适当性5.被询证者易于回函的信息类型（四）函证的实施和控制（五）评价函证的可靠性三、分析程序（一）分析程序运用的要求和目的（二）用作风险评估程序（三）用作实质性程序（四）用于总体复核授课提示：着重对具体审计程序中的函证和分析程序进行讲解，帮助学生掌握其中蕴含的重难点。教师活动学生活动通过案例分析的形式帮助学生加深对审计程序的理解，启发学生思考。选择要点，做好笔记；思考；归纳总结。第三节审计过程风险导向审计模式要求注册会计师在审计过程中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线。审计过程大致可分为以下几个阶段。接受业务委托在接受新客户的业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当执行有关客户接受与保持的程序，以获取如下信息：（1）考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；（3）能够遵守相关职业道德要求。计划审计工作计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终。识别和评估重大错报风险应对重大错报风险五、编制审计报告第四节审计计划一、初步业务活动二、总体审计策略注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略。总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。三、具体审计计划注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其核心是注册会计师为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，而确定拟实施审计程序的性质、时间和范围。一般而言，具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。四、审计过程中对计划的更改由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改。五、指导、监督与复核注册会计师应当制定计划，确定对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围。教师活动学生活动通过讲解案例帮助学生准确理解审计的过程和审计计划，启发学生对审计具体实务工作的深入思考。选择要点，做好笔记；认真思考总体审计策略和具体审计计划之间的区别和联系；归纳总结。第五节重要性一、重要性的定义二、财务报表整体的重要性注册会计师通常先选定一个基准，再乘以某一百分比（得到一个恰当的金额），作为财务报表整体的重要性。三、实际执行的重要性实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平。通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%。授课提示：对财务报表整体的重要性和实际执行的重要性的理解属重难点部分，需要着重进行讲解。四、特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平（一）确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的要求（二）确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的影响因素五、错报（一）错报的定义（二）可能导致错报的事项（三）错报类别错报分为事实错报、判断错报和推断错报。（四）对审计过程识别出的错报的考虑六、明显微小错报的临界值（一）确定明显微小错报的临界值的要求注册会计师需要在制定总体审计策略和审计计划时，确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积。（二）确定明显微小错报的临界值应当考虑的因素教师活动学生活动通过实际案例的形式强化学生对重要性、错报和明显微小错报临界值等概念的理解，启发学生思考。选择要点，做好笔记；思考，适时发问。课程小结本章主要包括注册会计师审计业务范围、审计程序、审计过程、审计计划和重要性等几方面内容。根据《注册会计师法》的规定，注册会计师审计业务范围主要包括审查企业财务报表，办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务和办理法律、行政法规规定的其他审计业务。为获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见，注册会计师需要实施审计程序，审计程序可分为总体审计程序和具体审计程序两大类，其中具体审计程序主要包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。风险导向审计模式要求注册会计师在审计过程中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线。审计过程大致可分为接受业务委托、计划审计工作、识别和评估重大错报风险、应对重大错报风险和编制审计报告五个阶段。其中，计划审计工作对于注册会计师顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义，在计划审计工作时，注册会计师需要进行初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划。在此过程中，需要作出很多关键决策，包括确定可接受的审计风险水平和重要性、配置项目人员等。《审计学》教学设计课程名称《审计学》课程所需课时课程学分教学单元风险评估与应对教学目的与要求要求学生掌握检查风险与重大错报风险的反向关系，重大错报风险评估活动，针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施，针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，并熟悉与舞弊相关的风险重点难点重点：重大错报风险的评估、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序、评价舞弊风险因素难点：对舞弊风险的特殊考虑课程设计思路课程前期准备课程前期准备课前进行预习；网上互动交流；查找相关资料以ABC公司的风险识别与分析引出课程主题，以ABC公司的风险识别与分析引出课程主题，帮助学生理解注册会计师审计实务中风险评估与应对的相关内容。案例导入案例导入审计风险的类别介绍两个层次的重大错报风险（包括财务报表层次和审计风险的类别介绍两个层次的重大错报风险（包括财务报表层次和认定层次重大错报风险）的具体含义，通过公式说明检查风险与重大错报风险之间的关系。风险识别和评估介绍从风险识别和评估介绍从哪些方面了解被审计单位及其环境，如何了解被审计单位的内部控制并评估重大错报风险针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施强调注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险，确定总体应对措施，针对评估的认定层次重大错报风险和采取的总体应对措施，设计进一步审计程序的具体审计方案。针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施强调注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险，确定总体应对措施，针对评估的认定层次重大错报风险和采取的总体应对措施，设计进一步审计程序的具体审计方案。介绍进一步审计程序的定义、性质、时间和范围，介绍进一步审计程序的定义、性质、时间和范围，并就控制测试和实质性程序的相关内容进行详细讲解。针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序介绍舞弊的定义和种类及治理层、管理层和注册会计师各自介绍舞弊的定义和种类及治理层、管理层和注册会计师各自对财务报表舞弊的责任。着重分析风险评估程序和相关活动所包含的内容，对舞弊风险的特殊考虑对舞弊风险的特殊考虑教学内容与过程主要内容课时安排第四章风险评估与应对案例导入以ABC公司的风险识别与分析引出课程主题，帮助学生理解注册会计师审计实务中风险评估与应对的相关内容。第一节审计风险的类别审计风险，是指财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。一、重大错报风险（一）两个层次的重大错报风险1.财务报表层次重大错报风险2.认定层次重大错报风险（二）与重大错报风险相关的被审计单位风险1.固有风险2.控制风险二、检查风险（一）检查风险的定义（二）检查风险的影响因素三、检查风险与重大错报风险的关系第二节风险识别和评估一、风险识别和评估的定义风险识别和评估，是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。二、了解被审计单位及其环境（一）被审计单位的行业状况、法律环境、监管环境及其他外部因素（二）被审计单位的性质（三）被审计单位对会计政策的选择和运用（四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（五）被审计单位财务业绩的衡量和评价三、了解被审计单位的内部控制（一）内部控制的定义、目标和要素（二）与审计相关的控制授课提示：着重介绍内部控制的要素，具体包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动和对控制的监督。四、评估重大错报风险风险评估阶段的最后一个步骤是评估重大错报风险。通过实施风险评估程序获取的关于风险因素和控制对相关风险的抵销信息，通常将全部用于对财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次评估重大错报风险。（一）评估重大错报风险时考虑的因素（二）评估重大错报风险的审计程序（三）识别两个层次的重大错报风险（四）控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响（五）控制对评估认定层次重大错报风险的影响五、需要特别考虑的重大错报风险（一）特别风险的定义（二）确定特别风险时应考虑的事项（三）非常规交易和判断事项导致的特别风险（四）考虑与特别风险相关的控制教师活动学生活动通过案例分析的形式帮助学生加深对审计风险及风险识别和评估的理解，启发学生思考。选择要点，做好笔记；思考；归纳总结，适时提问。第三节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施确定总体应对措施注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险，确定总体应对措施，针对评估的认定层次重大错报风险和采取的总体应对措施，设计进一步审计程序的具体审计方案。二、增加审计程序的不可预见性（一）增加审计程序不可预见性的思路（二）增加审计程序不可预见性的实施要点三、考虑总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响第四节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序一、进一步审计程序的定义和要求（一）进一步审计程序的定义1．控制测试2．实质性程序（二）设计进一步审计程序时应考虑的因素二、进一步审计程序的性质三、进一步审计程序的时间四、进一步审计程序的范围五、控制测试（一）控制测试的定义和要求（二）控制测试的性质（三）控制测试的时间授课提示：如何考虑期中审计证据属于重难点，在授课时应进行仔细讲解。（四）控制测试的范围六、实质性程序（一）实质性程序的定义和要求（二）实质性程序的性质实质性程序的性质，是指实质性程序的类型及其组合。实质性程序的两种基本类型包括细节测试和实质性分析程序。（三）实质性程序的时间（四）实质性程序的范围教师活动学生活动在针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，着重对控制测试和实质性程序的性质、时间和范围进行讲解。选择要点，做好笔记；认真思考；归纳总结。第五节对舞弊风险的特殊考虑一、舞弊的定义和种类（一）舞弊的定义（二）舞弊的种类（三）舞弊方式二、与舞弊相关的责任（一）治理层和管理层对财务报表舞弊的责任（二）注册会计师对财务报表舞弊的审计责任1．有责任合理保证2．没有责任绝对保证三、风险评估程序和相关活动（一）询问（二）评价舞弊风险因素授课提示：评价舞弊风险因素属于重点内容，可结合实务案例进行仔细分析。（三）实施分析程序（四）考虑其他信息（五）组织项目组讨论四、识别和评估舞弊导致的重大错报风险（一）识别和评估舞弊风险的审计思路和要求（二）基于收入确认存在舞弊风险的假定五、应对舞弊导致的重大错报风险（一）总体应对措施（二）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序教师活动学生活动通过实际案例的形式强化学生对舞弊风险的了解和把握，启发学生对相关问题的思考。选择要点，做好笔记；思考，适时发问。课程小结本章主要介绍了风险评估与应对的具体内容。审计风险，是指财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。其中，重大错报风险包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险两个层次。而检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施审计程序后没有发现这种错报的风险。在审计过程中，注册会计师需要识别财务报表层次和认定层次的重大错报风险，并对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估。针对评估的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定总体应对措施。针对评估的认定层次重大错报风险，注册会计师应当设计进一步审计程序的具体审计方案，包括控制测试和实质性程序的性质、时间和范围。此外，本章还介绍了针对舞弊风险的特殊考虑。在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露的认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险，并采取应对措施。《审计学》教学设计课程名称《审计学》课程所需课时课程学分教学单元销售与收款循环审计教学目的与要求要求学生了解销售与收款循环主要活动、凭证及会计记录，掌握销售与收款循环的控制测试、销售截止测试程序、营业收入分析程序和应收账款函证程序重点难点重点：销售与收款循环内部控制主要内容、销售与收款循环的实质性程序难点：销售与收款循环关键控制环节的主要测试内容课程设计思路课程前期准备课程前期准备课前进行预习；网上互动交流；查找相关资料以浙江证监局对会计师事务所函证程序的专项检查结果引出课程主题，以浙江证监局对会计师事务所函证程序的专项检查结果引出课程主题，帮助学生了解销售与收款循环审计实务。案例导入案例导入介绍销售与收款循环的定义和特点、主要业务活动、主要凭证和会计记录和审计流程。介绍销售与收款循环的定义和特点、主要业务活动、主要凭证和会计记录和审计流程。销售与收款循环概述详细介绍销售与收款循环内部控制主要内容，详细介绍销售与收款循环内部控制主要内容，例举销售与收款循环存在的重大错报风险，介绍如何根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序，系统讲解销售与收款循环关键控制环节的主要测试内容。销售与收款循环的控制测试销售与收款循环的控制测试销售与收款循环的实质性程序系统介绍营业收入、应收账款与坏账准备、销售与收款循环的实质性程序系统介绍营业收入、应收账款与坏账准备、销售费用的审计目标及实质性程序。教学内容与过程主要内容课时安排第五章销售与收款循环审计案例导入根据浙江证监局对会计师事务所函证程序的专项检查结果，简要介绍实务中针对应收账款等往来账户、发出商品、销售收入等多个资产负债表与利润表科目的函证程序执行情况，引发大家对销售与收款循环审计的思考。销售与收款循环概述一、销售与收款循环的定义和特点销售与收款业务循环是指处理商品、材料以及劳务、收款等经济业务的程序和顺序。二、销售与收款循环的主要业务活动三、销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录销售与收款业务通常需要使用很多凭证和会计记录，涉及凭证和会计记录主要有：客户订购单、销售单、发运凭证、销售发票、商品价目表、客户月末对账单、营业收入明细账、转账凭证、贷项通知单、折扣与折让明细账等。四、销售与收款循环审计流程销售与收款循环审计流程一般包括了解被审计单位环境、评估销售与收款循环的重大错报风险、测试内部控制和实施实质性程序等环节。教师活动学生活动通过实务案例指出销售与收款循环在实务中重要性，启发学生思考。选择要点，做好笔记；思考；归纳总结。第二节销售与收款循环的控制测试一、销售与收款循环内部控制主要内容二、评估销售与收款循环重大错报风险（一）销售与收款循环存在的重大错报风险注册会计师在内部控制了解与测试的基础上，应对被审计单位销售与收款循环中的重大错报风险进行评估，以确定进一步审计程序的性质、时间和范围，并对被审计单位中可能存在的销售与收款循环的重大错报风险保持应有的职业谨慎。（二）根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序注册会计师基于销售与收款循环的重大错报风险评估结果，制定实施进一步审计程序的总体方案,继而实施控制测试和实质性程序，以应对识别出的认定层次的重大错报风险。三、销售与收款循环关键控制环节的主要测试内容授课提示：销售与收款循环关键控制环节的主要测试内容为本章难点部分，需要着重分析。教师活动学生活动通过案例分析，加深学生对销售与收款循环控制测试相关内容的理解。选择要点，做好笔记；适时提问；归纳总结。第三节销售与收款循环的实质性程序一、营业收入的实质性程序（一）审计目标（二）实质性程序（三）营业收入的确认审计（四）营业收入分析程序（五）销售截止测试二、应收账款与坏账准备的实质性程序（一）审计目标1．应收账款审计目标2．坏账准备审计目标（二）实质性程序1．应收账款实质性程序2．坏账准备实质性程序（三）应收账款函证三、销售费用的实质性程序（一）审计目标（二）实质性程序授课提示：本节属于本章的核心内容，需对营业收入、应收账款与坏账准备、销售费用的审计目标及实质性程序等进行精讲。教师活动学生活动通过实际案例的形式强化学生对销售与收款循环实质性程序相关内容的理解，启发学生思考。选择要点，做好笔记；在理解各项报表项目的审计目标的基础上掌握需要实施的实质性程序。课程小结本章主要介绍了销售与收款循环主要活动、凭证及会计记录、控制测试、重大错报风险评估和营业收入、应收账款与坏账准备及销售费用等报表项目实质性程序。注册会计师基于销售与收款循环的重大错报风险评估结果，制定实施进一步审计程序的总体方案，包括综合性方案和实质性方案，继而实施控制测试和实质性程序，以应对识别出的认定层次的重大错报风险。营业收入是公司舞弊的重灾区，营业收入舞弊手法较多。注册会计师应对营业收入实施分析程序，检查营业收入是否有异常变动和重大波动，从而在总体上对营业收入的真实性作出初步判断。尤其是从与销售有关的比率异动来判断企业是否存在舞弊行为。注册会计师应当对坏账准备实施实质性程序。坏账准备实质性程序包括获取或编制坏账准备明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符等。在审计过程中，注册会计师应该更加谨慎地审计销售费用，保证财务报表的真实准确性。《审计学》教学设计课程名称《审计学》课程所需课时课程学分教学单元采购与付款循环审计教学目的与要求要求学生了解采购与付款循环主要活动、凭证与考核记录，掌握采购与付款循环控制测试、固定资产实质性程序、累计折旧分析程序和应付账款函证程序重点难点重点：评估采购与付款循环重大错报风险、采购与付款循环的实质性程序难点：采购与付款循环关键控制环节的主要测试内容课程设计思路课程前期准备课程前期准备课前进行预习；网上互动交流；查找相关资料以立信会计师事务所对金亚科技审计失败案引出课程主题，以立信会计师事务所对金亚科技审计失败案引出课程主题，帮助学生了解采购与付款循环审计实务。案例导入案例导入介绍采购与付款循环的定义和特点、主要业务活动、主要凭证和会计记录及审计流程。介绍采购与付款循环的定义和特点、主要业务活动、主要凭证和会计记录及审计流程。采购与付款循环概述详细介绍采购与付款循环内部控制主要内容，详细介绍采购与付款循环内部控制主要内容，例举采购与付款循环存在的重大错报风险，介绍如何根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序，系统讲解采购与付款循环关键控制环节的主要测试内容。采购与付款循环的控制测试采购与付款循环的控制测试系统介绍应付账款、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、预付账款及管理费用的审计系统介绍应付账款、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、预付账款及管理费用的审计目标及实质性程序。采购与付款循环的实质性程序采购与付款循环的实质性程序教学内容与过程主要内容课时安排第六章采购与付款循环审计案例导入根据立信会计师事务所对金亚科技审计失败案，简要介绍立信所在对金亚科技2014年度财务报表审计时，未勤勉尽责，出具了存在虚假记载审计报告的相关情况，引发大家对采购与付款循环审计的思考。采购与付款循环概述一、采购与付款循环的定义和特点采购与付款循环是企业处理有关商品、材料等存货的购进以及固定资产购进业务工作程序的总称。采购与付款是企业生产经营活动中的主要业务之一，也是生产经营的主要环节。二、采购与付款循环的主要业务活动三、采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录采购与付款交易通常要经过请购—订货—验收—付款程序，采购与付款交易通常需要使用很多单据与会计记录，涉及凭证和会计记录主要有：请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、现金日记账和银行存款日记账、卖方对账单等。四、采购与付款循环审计流程采购与付款循环审计流程一般包括了解被审计单位环境、评估采购与付款循环的重大错报风险、测试内部控制和实施实质性程序等环节。教师活动学生活动通过实务案例指出采购与付款循环在实务中重要性，启发学生思考。选择要点，做好笔记；思考；归纳总结。第二节采购与付款循环的控制测试一、采购与付款循环内部控制主要内容二、评估采购与付款循环重大错报风险（一）采购与付款循环存在的重大错报风险注册会计师在内部控制了解与测试的基础上，应对被审计单位采购与付款循环中的重大错报风险进行评估，以确定进一步审计程序的性质、时间和范围，并对被审计单位中可能发生的采购与付款循环的重大错报风险保持应有的职业谨慎。（二）根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序针对评估的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应计划进一步审计程序的总体方案，以及考虑审计程序的性质、时间安排和范围。三、采购与付款循环关键控制环节的主要测试内容授课提示：采购与付款循环关键控制环节的主要测试内容为本章难点部分，需要着重分析。教师活动学生活动通过案例分析，加深学生对采购与付款循环控制测试相关内容的理解。选择要点，做好笔记；适时提问；归纳总结。第三节采购与付款循环的实质性程序一、应付账款的实质性程序（一）审计目标（二）实质性程序（三）应付账款函证二、固定资产的实质性程序（一）审计目标（二）实质性程序三、累计折旧的实质性程序（一）审计目标（二）实质性程序（三）累计折旧的分析程序四、固定资产减值准备的实质性程序（一）固定资产可能发生了减值的迹象（二）审计目标（三）实质性程序五、预付账款的实质性程序（一）审计目标（二）实质性程序六、管理费用的实质性程序（一）审计目标（二）实质性程序授课提示：本节属于本章的核心内容，需对应付账款、固定资产、累计折旧的审计目标及实质性程序等进行精讲。教师活动学生活动通过实际案例的形式强化学生对采购与付款循环实质性程序相关内容的理解，启发学生思考。选择要点，做好笔记；在理解各项报表项目的审计目标的基础上掌握需要实施的实质性程序。课程小结本章主要介绍了采购与付款循环主要活动、凭证及会计记录、控制测试、重大错报风险评估、固定资产及应付账款等报表项目实质性程序等内容。采购与付款交易通常要经过请购、订货、验收、付款程序，交易通常需要使用大量单据与会计记录，如请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、现金记账和银行存款日记账、卖方对账单等。针对采购与付款循环的各项主要业务活动，可能存在相应的内部控制活动，具体包括制定采购计划控制、供应商认证及信息维护控制、请购商品和劳务控制、编制订购单控制、验收商品控制、储存已验收的商品控制、编制付款凭单控制、确认与记录负债控制、办理付款控制和记录现金、银行存款支出控制等。注册会计师基于采购与付款循环的重大错报风险评估结果，制定实施进一步审计程序的总体方案，包括综合性方案和实质性方案，继而实施控制测试和实质性程序，以应对识别出的认定层次的重大错报风险。应付账款实施函证时，注册会计师应当对函证时间、选择被询证者、设计询证函，以及发出和收回函证的全过程保持控制。固定资产增减涉及多种途径和渠道，企业固定资产舞弊也有多种形式，主要分为购入付款中的舞弊、收货中的舞弊、自行建造时的舞弊和租赁中的舞弊等。在建工程、固定资产等舞弊比在流动性科目更隐蔽、更难以发现，所以在审计过程中，注册会计师应该更加谨慎地审计固定资产，保证财务报表的真实准确性。《审计学》教学设计课程名称《审计学》课程所需课时课程学分教学单元采购与付款循环审计教学目的与要求要求学生了解生产与存货循环主要特点，熟悉生产与存货循环的主要业务活动和实质性程序，掌握生产与存货循环的主要内部控制、相关的重大错报风险、控制测试和存货监盘程序及存货期末计价测试。重点难点重点：评估生产与存货循环重大错报风险、生产与存货循环的实质性程序难点：生产与存货循环关键控制环节的主要测试内容课程设计思路课程前期准备课程前期准备课前进行预习；网上互动交流；查找相关资料以抚顺特钢暴露存货不实问题引出课程主题，以抚顺特钢暴露存货不实问题引出课程主题，帮助学生了解生产与存货循环审计实务。案例导入案例导入生产与存货循环概述介绍生产与存货循环的定义和特点、主要业务活动、主要凭证和会计记录生产与存货循环概述介绍生产与存货循环的定义和特点、主要业务活动、主要凭证和会计记录。详细介绍生产与存货循环内部控制主要内容，详细介绍生产与存货循环内部控制主要内容，例举生产与存货循环存在的重大错报风险，介绍如何根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序，系统讲解生产与存货循环关键控制环节的主要测试内容。生产与存货循环的控制测试生产与存货循环的控制测试系统介绍生产活动、存货的审计目标及系统介绍生产活动、存货的审计目标及实质性程序，系统分析存货监盘程序和存货计价测试的相关内容。生产与存货循环的实质性程序教学内容与过程主要内容课时安排第七章生产与存货循环审计案例导入根据抚顺特钢暴露存货不实问题，简要分析抚顺特钢存货的相关情况及审计师需要关注的问题，引发大家对生产与存货循环审计实务的思考。生产与存货循环概述一、生产与存货循环的定义和特点生产与存货循环是企业处理有关生产成本计算和存货管理等业务的工作程序的总称。生产与存货业务是企业生产经营活动中的主要业务之一，也是生产经营的主要环节。二、生产与存货循环的主要业务活动三、生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录在内部控制比较健全的企业，处理生产和存货业务通常需要使用很多凭证与会计记录，如生产任务通知单、领料单、产量通知单、产量明细表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表和成本计算单等。教师活动学生活动通过实务案例指出生产与存货循环在实务中重要性，启发学生思考。选择要点，做好笔记；思考；归纳总结。第二节生产与存货循环的控制测试一、生产与存货循环内部控制主要内容二、评估生产与存货循环重大错报风险（一）生产与存货循环存在的重大错报风险制造型企业的存货的重大错报风险通常包括：（1）存货实物可能不存在（存在认定）；（2）属于被审计单位的存货可能未在账面反映(完整性认定)；（3）存货的所有权可能不属于被审计单位（权利和义务认定）；（4）存货的单位成本可能存在计算错误（准确性、计价和分摊认定）；（5）存货的账面价值可能无法实现，即存货跌价准备的计提可能不充分（准确性、计价和分摊认定）。（二）根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序注册会计师应基于生产与存货循环的重大错报风险评估结果，制定实施进一步审计程序的总体方案（包括综合性方案和实质性方案），继而实施控制测试和实质性程序，以应对识别出的认定层次的重大错报风险。注册会计师通过控制测试和实质性程序获取的审计证据综合起来应足以应对识别出的认定层次的重大错报风险。三、生产与存货循环关键控制环节的主要测试内容授课提示：生产与存货循环关键控制环节的主要测试内容为本章难点部分，需要着重分析。教师活动学生活动通过案例分析，加深学生对生产与存货循环控制测试相关内容的理解。选择要点，做好笔记；适时提问；归纳总结。第三节生产与存货循环的实质性程序一、生产活动的实质性程序（一）审计目标（二）实质性程序1．运用分析方法检查产品成本总体合理性2．标准成本系统审计3．成本项目的审计4．在产品和产成品成本的审计二、存货的实质性程序（一）审计目标（二）实质性程序三、存货监盘（一）存货监盘的定义存货监盘，是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。（二）存货监盘的作用注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据。因此，存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及计价和分摊认定，也能提供部分审计证据。此外，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。（三）存货监盘计划1．制定存货监盘计划的基本要求2．制定存货监盘计划应考虑的相关事项3．存货监盘计划的主要内容（四）存货监盘程序四、存货计价测试（一）存货计价测试的目的（二）存货单位成本测试（三）存货跌价准备的测试授课提示：本节属于本章的核心内容，需对生产活动和存货的审计目标及实质性程序等进行精讲。教师活动学生活动通过实际案例的形式强化学生对生产与存货循环实质性程序相关内容的理解，启发学生思考。在理解各项报表项目的审计目标的基础上掌握需要实施的实质性程序，掌握存货监盘和存货计价测试的相关内容。课程小结本章主要介绍了生产与存货循环主要活动、凭证及会计记录、控制测试、重大错报风险评估和存货的实质性程序等内容。生产与存货循环通常要经过计划和安排生产、发出原材料、生产产品、核算产品成本、入库及存储产成品、发出产成品等活动。在内部控制比较健全的企业，处理生产和存货业务通常需要使用很多凭证与会计记录，如生产任务通知单、领料单、成本计算单、产成品入库单、产成品出库单、存货明细账、盘点明细表、营业成本明细账和存货货龄分析表等。由于风险评估和风险应对是整个循环审计过程的核心，注册会计师通常需要以识别的重大错报风险为起点，选取拟测试的控制并实施控制测试。在完成控制测试后，注册会计师基于控制测试的结果，确定从控制测试中已获得的审计证据及其保证程度，确定是否需要对具体审计计划中设计的实质性程序的性质、时间安排和范围作出适当调整。在实质性程序中，存货监盘是最重要的程序之一。注册会计师可以使用顺查、逆查、检查等方法，测试存货是否存在，所有的存货是否均已包括在内，此外，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。《审计学》教学设计课程名称《审计学》课程所需课时课程学分教学单元筹资与投资循环审计教学目的与要求要求学生了解筹资与投资循环主要活动、凭证及会计记录，掌握筹资与投资循环的控制测试和实质性程序。重点难点重点：评估筹资与投资循环重大错报风险、筹资与投资循环的实质性程序难点：筹资与投资循环关键控制环节的主要测试内容课程设计思路课程前期准备课程前期准备课前进行预习；网上互动交流；查找相关资料以中注协提示对外投资产业型基金的上市公司年报审计风险引出课程主题，以中注协提示对外投资产业型基金的上市公司年报审计风险引出课程主题，帮助学生了解筹资与投资循环审计实务。案例导入案例导入介绍筹资与投资循环的定义和特点、主要业务活动、主要凭证和会计记录。介绍筹资与投资循环的定义和特点、主要业务活动、主要凭证和会计记录。筹资与投资循环概述详细介绍筹资与投资循环内部控制主要内容，详细介绍筹资与投资循环内部控制主要内容，例举筹资与投资循环存在的重大错报风险，介绍如何根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序，系统讲解筹资与投资循环关键控制环节的主要测试内容。筹资与投资循环的控制测试筹资与投资循环的控制测试系统介绍短期借款、长期借款、应付债券和股本或实收资本、长期股权投资和投资收益的审计目标及系统介绍短期借款、长期借款、应付债券和股本或实收资本、长期股权投资和投资收益的审计目标及实质性程序。筹资与投资循环的实质性程序教学内容与过程主要内容课时安排第八章筹资与投资循环审计案例导入根据中注协提示对外投资产业型基金的上市公司年报审计风险，简要分析会计师事务所审计对外投资产业型基金上市公司年报的过程中需要注意的风险点，引发大家对生产与存货循环审计实务的思考。筹资与投资循环概述一、筹资与投资循环的定义和特点筹资与投资循环由筹资活动和投资活动的交易事项构成。筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成。二、筹资与投资循环的主要业务活动（一）筹资所涉及的主要业务活动筹资活动是指企业为满足生存和发展的需要而筹集资金的活动，筹集企业所需的资金是企业生存及发展的重要基础。筹资活动主要包括负债筹资和权益筹资，通过改变企业资本及债务规模和构成来实现筹集资金的目的。（二）投资所涉及的主要业务活动投资活动是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。三、筹资与投资循环涉及的主要凭证和会计记录（一）筹资活动涉及的主要凭证和会计记录（二）投资活动涉及的主要凭证和会计记录教师活动学生活动通过实务案例指出筹资与投资循环在实务中重要性，启发学生思考。选择要点，做好笔记；思考；归纳总结。第二节筹资与投资循环的控制测试一、筹资与投资循环内部控制主要内容（一）筹资活动的内部控制（二）投资活动的内部控制二、评估筹资与投资循环重大错报风险（一）筹资活动存在的重大错报风险（二）评估投资活动的重大错报风险三、筹资与投资循环关键控制环节的主要测试内容（一）筹资活动关键控制环节的主要测试内容（二）投资活动关键控制环节的主要测试内容授课提示：筹资与投资循环关键控制环节的主要测试内容为本章难点部分，需要着重分析。教师活动学生活动通过案例分析，加深学生对筹资与投资循环控制测试相关内容的理解。选择要点，做好笔记；适时提问；归纳总结。第三节筹资与投资循环的实质性程序一、筹资活动的实质性程序（一）短期借款的实质性程序1.审计目标2.实质性程序（二）长期借款的实质性程序1.审计目标2.实质性程序（三）应付债券的实质性程序1.审计目标2.实质性程序（四）股本或实收资本的实质性程序1.审计目标2.实质性程序二、投资活动的实质性程序（一）长期股权投资的实质性程序1.审计目标2.实质性程序（二）投资收益的实质性程序1.审计目标2.实质性程序授课提示：本节属于本章的核心内容，需对筹资与投资活动中相关报表项目的审计目标及实质性程序等进行精讲。教师活动学生活动通过实际案例的形式强化学生对筹资与投资循环实质性程序相关内容的理解，启发学生思考。在理解各项报表项目的审计目标的基础上掌握需要实施的实质性程序。课程小结本章主要介绍了筹资与投资循环主要活动、凭证及会计记录、控制测试、重大错报风险评估和筹资及投资活动的实质性程序等内容。筹资循环通常要经过审批授权、签订合同或协议、取得资金、计算利息或股利和偿还本息或发放股利等活动。投资循环通常要经过审批授权、有价证券的收取和保存、取得投资收益和转让证券或收回其他投资等活动。在内部控制比较健全的企业，处理筹资与投资业务通常需要使用很多凭证与会计记录，如公司债券、股本凭证、债券契约、公司债券存根簿、借款合同或协议、债券投资凭证、股票投资凭证、股利收取凭证和投资总分类账等。在筹资活动的控制测试中，由于检查风险的可接受水平较高，注册会计师主要采用实质性分析程序和有限的细节测试。在投资活动的控制测试中，注册会计师实施的控制测试一般包括：检查控制执行留下的轨迹、审阅内部盘点报告和分析企业投资业务管理报告。在筹资活动的实质性程序中，本章主要围绕短期借款、长期借款和应付债券等项目的审计目标分别介绍对应的实质性测试程序相关内容。在投资活动的实质性程序中，本章则主要围绕长期股权投资和投资收益等项目的审计目标分别介绍对应的实质性测试程序相关内容。《审计学》教学设计课程名称《审计学》课程所需课时课程学分教学单元货币资金审计教学目的与要求要求学生熟悉货币资金与业务循环，熟悉货币资金涉及的主要业务活动，掌握货币资金内部控制活动及库存现金和银行存款的内部控制测试，熟练掌握库存现金和银行存款的实质性程序重点难点重点：货币资金内部控制主要内容、货币资金的实质性程序难点：货币资金的控制测试课程设计思路课程前期准备课程前期准备课前进行预习；网上互动交流；查找相关资料以东旭光电货币资金真实性存疑引出课程主题，以东旭光电货币资金真实性存疑引出课程主题，帮助学生了解货币资金审计实务问题。案例导入案例导入介绍货币资金的定义和特点、货币资金与业务循环、货币资金的主要业务活动及涉及的主要凭证和会计记录。介绍货币资金的定义和特点、货币资金与业务循环、货币资金的主要业务活动及涉及的主要凭证和会计记录。货币资金概述详细介绍货币资金内部控制的主要内容，分析如何详细介绍货币资金内部控制的主要内容，分析如何评估货币资金重大错报风险，并在此基础上系统讲解库存现金和银行存款的控制测试。货币资金的控制测试货币资金的控制测试系统介绍库存现金、银行存款和其他货币资金的审计目标及系统介绍库存现金、银行存款和其他货币资金的审计目标及实质性程序。货币资金的实质性程序教学内容与过程主要内容课时安排第九章货币资金审计案例导入根据东旭光电货币资金真实性存疑，简要分析东旭光电货币资金管理中存在的问题及注册会计师面临的审计风险，引发大家对货币资金审计实务的思考。货币资金概述一、货币资金的定义和特点货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。按其形态和用途不同可将货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产。二、货币资金与业务循环企业货币资金运营的整个过程，是从资金流入企业形成货币资金开始，到通过销售收回货币资金、成本补偿确定利润、部分资金流出企业为止。企业资金的不断循环，构成了企业的资金周转。三、货币资金的主要业务活动（一）现金管理（二）银行存款管理四、货币资金涉及的主要凭证和会计记录教师活动学生活动通过实务案例指出货币资金审计在实务中重要性，启发学生思考。选择要点，做好笔记；思考；归纳总结。第二节货币资金的控制测试一、货币资金内部控制主要内容二、评估货币资金重大错报风险（一）货币资金可能发生错报的环节（二）与货币资金相关的重大错报风险（三）货币资金审计中需要关注的事项三、货币资金的控制测试（一）库存现金的控制测试1．库存现金内部控制的要求2．库存现金内部控制测试（二）银行存款的控制测试1．银行存款内部控制的要求2．银行存款内部控制测试授课提示：货币资金的控制测试内容为本章难点部分，需要着重分析。教师活动学生活动通过案例分析，加深学生对货币资金控制测试相关内容的理解。选择要点，做好笔记；适时提问；归纳总结。第三节货币资金的实质性程序一、库存现金的实质性程序（一）审计目标（二）实质性程序1．核对账目2．监盘库存现金3．抽查大额库存现金收支4．实施截止测试5．检查库存现金是否在财务报表中作出恰当列报二、银行存款的实质性程序（一）审计目标（二）实质性程序1．银行存款日记账与总账的余额是否相符2．实施分析程序3．检查银行存款账户发生额4．取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表5．函证银行存款余额6．检查银行存款账户存款人7．关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项8．抽查大额银行存款收支9．检查验证银行存款收支的截止10．检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露11．对被审计单位定期存款实施恰当的审计程序三、其他货币资金的实质性程序（一）审计目标（二）实质性程序授课提示：本节属于本章的核心内容，需对库存现金和银行存款中相关报表项目的审计目标及实质性程序等进行精讲。教师活动学生活动通过实际案例的形式强化学生对货币资金实质性程序相关内容的理解，启发学生思考。在理解库存现金和银行存款审计目标的基础上掌握需要实施的实质性程序。课程小结本章重点介绍了货币资金控制测试和实质性程序相关的具体内容。货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产。企业的生产经营活动，实质上就是货币资金的垫支、支付过程和货币资金的收回、分配过程的结合。与销售与收款、采购与付款、生产与存货及筹资与投资循环的审计不同，货币资金与其他多个循环均相关，是财务报表审计实务中较为特殊的部分。在实施货币资金审计时，注册会计师应首先了解与货币资金相关的内部控制，识别并评估与货币资金相关的重大错报风险，并在此基础上，制定实施进一步审计程序的总体方案，继而实施控制测试和实质性审计程序。在货币资金的控制测试中，本章分别结合库存现金和银行存款内部控制的要求讨论了其所对应的内部控制测试程序。在货币资金的实质性程序中，本章主要围绕库存现金、银行存款和其他货币资金的审计目标分别介绍对应的实质性测试程序相关内容。《审计学》教学设计课程名称《审计学》课程所需课时课程学分教学单元特殊事项审计教学目的与要求要求学生熟悉期初余额和或有事项的审计程序，掌握期后事项和持续经营的审计程序，掌握针对会计估计重大错报风险的应对措施和针对与关联方关系及其交易相关的重大错报风险的应对措施。重点难点重点：期后事项的审计程序、持续经营的审计程序难点：针对会计估计重大错报风险的应对措施、对与关联方关系及其交易相关的重大错报风险的应对措施课程设计思路课程前期准备课程前期准备课前进行预习；网上互动交流；查找相关资料以海航创新对其2018年审计报告有关事项的说明引出课程主题，以海航创新对其2018年审计报告有关事项的说明引出课程主题，帮助学生了解持续经营等特殊事项审计实务问题。案例导入案例导入介绍期初余额的定义、期初余额的审计目标介绍期初余额的定义、期初余额的审计目标和期初余额的审计程序。期初余额审计期后事项审计详细介绍期后事项的定义和种类、期后事项的审计目标和期后事项的审计程序。期后事项审计详细介绍期后事项的定义和种类、期后事项的审计目标和期后事项的审计程序。系统介绍或有事项的定义、或有事项的审计目标和或有事项的审计程序。。系统介绍或有事项的定义、或有事项的审计目标和或有事项的审计程序。。或有事项审计主要围绕持续经营假设的定义、审计目标和持续经营的审计程序三方面展开主要围绕持续经营假设的定义、审计目标和持续经营的审计程序三方面展开。。持续经营审计主要介绍会计估计的定义和性质、审计目标、会计估计的风险评估程序，如何主要介绍会计估计的定义和性质、审计目标、会计估计的风险评估程序，如何应对与会计估计相关的评估的重大错报风险以及如何实施进一步实质性程序。。会计估计审计在介绍关联方及关联方交易的定义、关联方交易的审计目标、风险评估程序和相关活动的在介绍关联方及关联方交易的定义、关联方交易的审计目标、风险评估程序和相关活动的基础上，系统分析如何识别和评估与关联方及其交易相关的重大错报风险，如何评价识别出的关联方关系及其交易的会计处理和披露。。关联方交易审计关联方交易审计主要内容课时安排第十章特殊事项审计案例导入根据海航创新对其2018年审计报告有关事项的说明，简要分析普华永道中天会计师事务所为海航创新出具的带与持续经营相关的重大不确定性段落的无保留意见审计报告的相关事项，引发大家对特殊事项审计实务的思考。期初余额审计一、期初余额的定义期初余额，是指期初已存在的账户余额。期初余额与注册会计师首次接受委托相联系，其以上期期末余额为基础，反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果。二、期初余额的审计目标在执行首次审计业务时，注册会计师针对期初余额进行审计的目标是获取充分、适当的审计证据以确定：（1）期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报；（2）期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用，或会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报。三、期初余额的审计程序第二节期后事项审计一、期后事项的定义和种类（一）期后事项的定义（二）期后事项的种类根据期后事项对财务报表产生的影响程度，可将期后事项分为两类，一类是资产负债表日后调整事项，另一类是资产负债表日后非调整事项。二、期后事项的审计目标三、期后事项的审计程序（一）资产负债表日至审计报告日发生的期后事项审计（二）审计报告日至财务报表报出日前发现的期后事项审计（三）财务报表报出日后发现的期后事项审计授课提示：期后事项的审计程序属于本章的重要内容，可以结合实务案例展开讲解。教师活动学生活动通过实务案例指出期初余额审计和期后事项审计在实务中的重要性，启发学生思考。选择要点，做好笔记；思考；归纳总结。第三节或有事项审计一、或有事项的定义或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项。二、或有事项的审计目标或有事项的审计目标可归纳为以下三个：（1）确定或有事项是否存在和完整，尤其是完整性；（2）确定或有事项的确认和计量是否符合规定；（3）确认或有事项的列报是否恰当。三、或有事项的审计程序（1）了解被审计单位与识别或有事项有关的内部控制；（2）审阅和分析相关资料；（3）询问或者函证被审计单位外部人员；（4）审查预计负债的确认和计量是否正确；（5）确定或有事项在财务报表中的披露是否恰当。教师活动学生活动通过理论阐述和案例介绍，加深学生对或有事项审计目标和程序等相关内容的理解。选择要点，做好笔记；适时提问；归纳总结。第四节持续经营审计一、持续经营假设的定义持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。二、持续经营假设的审计目标（1）就管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性，获取充分、适当的审计证据，并得出结论；（2）根据获取的审计证据，就可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论；（3）按照本准则的规定出具审计报告。三、持续经营的审计程序（一）实施风险评估程序（二）评价管理层对持续经营能力作出的评估（三）识别出事项或情况时实施追加的审计程序教师活动学生活动通过案例分析的形式强化学生对持续经营审计相关内容的理解，启发学生思考。在理解持续经营假设的定义和审计目标的基础上掌握需要实施的实质性程序。第五节会计估计审计一、会计估计的定义和性质会计估计，是指在缺乏精确计量手段的情况下，对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断，采用的某项金额的近似值。二、会计估计的审计目标会计估计的审计目标是注册会计师获取充分、适当的审计证据以确定：（1）根据适用的财务报告编制基础，财务报表中确认或披露的会计估计是否合理；（2）根据适用的财务报告编制基础，财务报表中的相关披露是否充分。三、会计估计的风险评估程序（一）风险评估程序和相关活动1．了解与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求2．了解管理层如何识别是否需要作出会计估计3．了解管理层如何作出会计估计（二）识别和评估重大错报风险1．估计不确定性的影响因素2．高度估计不确定性的会计估计四、应对与会计估计相关的评估的重大错报风险（一）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据（二）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（三）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序（四）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计五、实施进一步实质性程序（一）需要实施进一步实质性程序时的评价因素（二）应对导致特别风险的会计估计