第四节-税制构成要素

第一章税收基本理论主讲王碧秀教授LOGO税收基本理论

目录税收的本质1税收职能2税收体系3税制构成要素4第四节税制构成要素知识点1.纳税人2.征税对象5.纳税期限6.税收减免与加征

3.税率4.纳税地点4什么是税制构成要素？税制构成要素纳税人征税对象税率纳税地点纳税期限税收减免税收加征税制构成要素是指构成一个完整税种的法定要素5一、纳税人纳税人即纳税义务人，是指税法所规定的直接负有纳税义务的单位和个人回答：向谁征税？谁要纳税？由法律明确规定法人与自然人扣缴义务人即代扣代缴义务人，是指按税法规定负有扣缴税款义务的单位和个人设置目的：源泉控税，降低征收成本由法律明确规定负税人最终承担税款的单位或个人法律不作规定与纳税人可能一致也可能不一致，由税种性质决定6

征税对象指征税的目的物政府对什么征税？经济活动主体的什么应当纳税？是一种税区别另一种的的主要标志税目是征税对象的具体化体现每个税种的征税广度设置目的：明确具体征税范围；确定差别税率需要税基即计税依据政府按什么征税？纳税人按什么缴税？从量税、从价税、复合税二、征税对象三、税率

税率是计算税额的法定比率，是最活跃最有力的税收杠杆，是税制核心固定比例税率与变动比例税率额式税率与率式税率额式税率是按税基的单位规定的固定税额率式税率是按税基的单位规定的百分比固定比例税率是指不以税基大小为转移的比例税率变动比例税率又可分为累进税率和累退税率含铅汽油的消费税税率为1.52元/升高档化妆品的消费税税率为15%额式比例税率率式比例税率累进税率累退税率8纳税地点纳税人缴纳税款的地点由法律明确规定确定原则方便征税、利于源泉控制四、纳税地点9税款计算期计算税款的期限按次计算与按时间计算税款缴纳期税款计算期满后缴纳税款的期限五、纳税期限如增值税税款按时间计算可分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月和1个季度。以1个月为一期纳税的，自期满之日起15天申报纳税；以其他间隔期为纳税期的，自期满之日起5天内预缴税款，于次月1日起15天内申报纳税并结清上月税款。不能按固定期限纳税的，可根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。10六、税收减免税基式直接缩小税基的方式来实现的减税免税起征点、免征额、项目扣除等税率式直接降低税率的方式实现的减税免税重新确定税率、选用其他税率、零税率等税额式直接减少应纳税额的方式实现的减税免税全部免征、减半征收、核定减免率等起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点，对征税对象数额未达到起征点的不征税，达到起征点的按全额征税，即“不到不征，一到全征”免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额，对免征额的部分不征税，仅对超过免征额的部分征税，即“不到不征，一到只就超过部分征”六、税收减免想一想某纳税人某月取得的应税收入为500元，假设税法规定的起征点为300元，税率为10%，则应纳税额是多少？若税法规定免征额为300元，其应纳税额又是多少？起征点300元时：应纳税额=500×10%=50（元）免征额300元时：应纳税额=（500－300）×10%=20（元）解析：12地方附加地方政府按国家规定的比例随同正税一起征收的列入地方预算外收入的一种款项教育费附加加成征收指在应纳税额基础上额外征收一定比例的税额劳务报酬个人所得税七、税收加征劳务报酬所得适用税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收。劳务报酬所得一次收入