美国财政体制教学内容

美国的财政制度一、基本情况介绍。（1）美国财政体制：美国实行的是分级财政体制，分为三部分：一是联邦财政；二是州政府财政；三是地方政府财政。美国的分级财政以中央政府、州政府及地方政府的事权划分为前提。各级政府间的事权划分具有明确的法律依据，最主要的依据体现在美国的宪法之中。在事权划分明确的条件下，美国各级财政又划分了财权，其财权划分以税种划分为基础。美国的财政制度（2）各级政府财政收入：联邦政府财政收入来源：个人所得税、社会保障税、公司所得税、特种销售税、遗产和赠与税、关税、国债收入等；州财政收入（各州不完全相同）包括：货物销售税、州个人所得税、公司所得税、特种销售税等。地方政府财政拥有的税种较多，但每个税的税额不大，主要税种包括：财产税、货物销售税、个人所得税等。财产税是地方政府的主要收入来源，征收对象是不动产。

注：联邦财政收入占GDP的比例约为19%左右，如果再加上州和地方财政收入，合起来各级政府财政收入约占GDP的三分之一。美国的财政制度（3）各级政府财政支出。联邦财政支出包括普通基金、特殊基金和信托基金，州财政支出（以加州为例）包括政府运行支出（约占28%）、公共投资支出（约占1%）、转移支付支出（约占71%）；地方财政支出包括政府经常支出、教育支出、社区与文化支出、社会治安支出、消防救灾支出等。注：联邦、州、地方政府财政支出比例分别为54%、20%、26%。美国的财政制度（4）政府间转移支付联邦政府对州与地方政府的转移支付较多，约占州与地方政府财政支出的23%。政府间的转移支付按照使用条件不同分为有条件补助、配套补助、无条件补助三类。有条件补助是指接受补助的地区必须按指定的用途和方式使用；配套补助是指有的项目要求接受方政府按某一比例进行配套；无条件补助是指不指定用途和使用方式。美国的财政制度二、美国财政体系基本特点（1）各级政府的事权划分清晰，职责明确。（2）各级政府预算独立，收入来源相对稳定。（3）各级政府预算编制程序严谨，编制方法科学。（4）各级政府的税收体系健全，征收管理规范。（5）转移支付制度健全，分配方式合理。（6）各级政府追求的目标各有侧重，地方政府有较充分的财税政策选择和决定权。

现在，请允许我来重点介绍一下美国联邦政府的预算编制活动。美国联邦政府的预算编制活动。政府预算编制程序十分严谨,预算编制各环节所有负责人员职责明确,对每个预算细节均给予具体的技术指导,并为预算的审议、切磋和协调提供了充足的时间,这就保证政府预算活动的协调性、灵活性与规范性。

将预算编制工作分解为收入预算与支出预算,分别责成相对独立的不同政府机构负责,把专业分工和制衡机制引入预算编制工作有助于提高其科学性和严肃性。政府支出预算是一个统一的政府行动计划,在编制上注重内容完整统一,短期目标与长远目标的有机结合。(4)预算编制工作具有较高透明度,也注意尊重纳税人的知情权。(5)日益完善的预算制度和不断发展的预算技术,对提高联邦预算编制质量和工作效率起到重要保障作用。特种销售税所谓特种销售税，即是零售销售税，是对商品零售环节的零售额所征收的一种税。美国税法规定，零售业者可以在商品售价之外标明应纳税额，作为商品的卖价。这表明，虽然税法规定零售业者是纳税人，但实际上税负通常由购买者负担。零售销售税实行差别比例税率，各州规定不尽相同，最高税率达到10%。普通基金、特殊基金和信托基金普通基金的支出项目主要有国防、联邦政府