第九章-旅游学教学教材

第九章旅游经济效益§1旅游经济效益的涵义与范畴一、旅游经济效益的概念1、经济效益：是指人们在社会经济活动中，劳动占用（物化劳动）、劳动耗费（活劳动）与劳动成果之间的数量对比关系。亦即投入与产出之间的比较，这种比较通常以价值形式表示，又可解释为费用与收入的比较或所费与所得的比较

第九章旅游经济效益注：如果能用较少的劳动占用和劳动耗费，生产出更多的劳动成果，则经济效益就高；反之，则经济效益就低。亦即，如果投入＜产出，则有经济效益，两者差距越大，则经济效益越高；反之，如果投入＞产出，则表明没有经济效益，是亏损，两者差距越大，则亏损越大

第九章旅游经济效益2、旅游经济效益：在合理利用资源和保护环境的条件下，在旅游经济活动过程中劳动占用和劳动耗费同劳动所得的对比关系（旅游产品投入与产出的比较）。用价值形式表示，即对生产旅游产品的费用和经营旅游产品所获得的收入的比较（所费、所得的比较）第九章旅游经济效益经济效益：（略）社会效益：表现为促进相关经济与非经济部门的发展，扩大就业，提高人们生活水平，改善人民的生活质量，提高人们的文化水平和素质（给社会带来非用货币测量的物质文明与精神文明）环境效益：指旅游活动对自然环境与生态平衡的贡献与影响（合理开发，有效利用资源，减少环境污染，注意环保，保持生态平衡）第九章旅游经济效益注：从根本上说，旅游经济效益、旅游社会效益和旅游环境效益是一致的，但三者不一致的现象经常发生。尤其是在一些地区的旅游业发展中，片面追求经济效益而忽略社会效益与环境效益，导致综合效益下降（在旅游经济发展中，要深刻理解旅游经济效益的内涵，树立“综合效益”观念，采取有效措施，趋利避害，促进整个社会效益的提高）

第九章旅游经济效益（2）旅游直接经济效益与间接经济效益旅游直接经济效益：（略）旅游间接经济效益：旅游业具有很强的带动性，其发展对相关行业、部门和整个国民经济产生效益

（3）正效益和负效益正效益：投入＜产出负效益：投入＞产出第九章旅游经济效益注：对于社会效益和环境效益来说，有利于社会、环境的就是正效益；不利于社会、环境的就是负效益

（4）长远效益和近期效益任何经济活动都要以经济效益为中心，旅游经济活动也不例外。不仅要追求近期效益（眼前效益），更要有战略眼光，注重长远效益。但在实际工作中，往往只注重追求眼前的既得利益，盲目开发，掠夺经营，用眼前利益换取长远的、持续稳定的发展。旅游经济长远与眼前效益的统一才是旅游经济效益的内涵所要求的第九章旅游经济效益2、旅游经济效益的研究范畴☆旅游经济效益按照范围不同，可分为企业经济效益和社会经济效益，它们分别从微观和宏观两个方面反映旅游经济效益的大小。因此旅游经济效益的研究范畴主要包括旅游微观经济效益和宏观经济效益☆旅游微观经济效益（旅游企业经济效益）：在市场经济条件下，各个旅游企业作为相对独立的经济实体，有自身独特的物质利益追求，它构成了旅游企业微观经济效益的主要内容（追求利润）第九章旅游经济效益☆旅游宏观经济效益：是指包括旅游企业在内的整个社会的经济效益（旅游业是个综合性产业，它与国民经济其它许多部门和行业有着密切的联系，旅游业的经济效益必然会从整个社会中表现出来，从而体现为旅游宏观经济效益）

☆宏观经济效益与微观经济效益两者之间是相互制约、相互影响的辩证统一关系。微观经济效益是宏观经济效益的基础，宏观经济效益必须以微观经济效益为前提和条件§2旅游微观经济效益一、旅游微观经济效益的概念☆旅游微观经济效益：是指旅游企业和部门在经营旅游产品过程中投入与产出之间的比较，即旅游企业的产品成本与销售收入的比较第九章旅游经济效益第九章旅游经济效益☆注：当销售收入＞产品成本，则有效益，两者差距越大，效益就越大；当销售收入＜产品成本，企业处于亏损状态（负效益），两者差距越大，负效益越大，亏损越严重☆旅游微观经济效益要求企业以最少的劳动占用和劳动耗费（成本费用），获取最大的劳动所得（销售收入），从而使盈利最大化第九章旅游经济效益二、旅游企业的成本和利润1、旅游企业成本☆旅游企业成本：是指旅游企业在一定时期内为生产、经营旅游产品而所占用和耗费的资金，即旅游企业的“成本费用”☆旅游企业成本的分类（1）按旅游企业的生产要素划分：原材料、调料配料、辅料等费用燃料及动力费用固定资产折旧费大修理费工资及职工福利基金其它支出（2）按旅游企业费用的经济用途分类：第九章旅游经济效益第九章旅游经济效益☆营业成本：指企业在生产经营过程中直接支出的费用☆营业费用：指企业各营业部门在经营中发生的各项间接费用☆管理费用：指企业为组织和管理经营活动而发生的费用及企业统一负担的费用☆财务费用：指企业经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、加息及筹资发生的其它费用（3）按成本与业务量的关系（成本型态）划分：☆固定成本：指在一定的业务范围内不随业务量的增减而相应变动的成本或费用（不变成本或分摊成本）☆变动成本：指随着业务量的增减而按比例增减的成本或费用（可变成本）（4）按旅游企业生产费用计入产品成本的方法分类：第九章旅游经济效益第九章旅游经济效益☆直接成本：指能确定为生产某种产品而发生的费用（可根据原始凭证直接计入某种产品成本中）

☆间接成本：指为经营旅游产品在企业各部门中共同性的消耗，在费用发生时不能直接计入某种产品生产费用中，而需根据一定标准，用间接方法分配于几种产品中，作为该产品成本的一部分

2、旅游企业利润（营业利润）：是指旅游企业在提供劳务或销售商品等取得的收入，扣除企业在经营过程中发生的各项直接和间接开支☆营业利润＝营业收入－（营业成本＋营业费用＋管理费用＋财务费用）☆企业的总利润＝营业利润＋投资净收益＋营业外收支净额☆注：投资净收益＝投资收益－投资损失

营业外收支净额＝营业外收入－营业外支出第九章旅游经济效益第九章旅游经济效益三、旅游企业经营成果的评价☆经营成果评价：是对企业经营状况和经营效果的检查和估计☆评价内容：（1）收益性评价（2）安全性评价☆分析方法：（1）比率分析法（2）实数分析法1、企业经营收益性分析（1）比率分析法资金利润率＝利润总额／（固定资金＋流动资金）×100％销售利润率＝利润／销售额×100％（注：销售净利润率＝净利润／销售额×100％）资金周转率＝销售收入／（固定资金占用＋流动资金占用）＝1／（固定资金占用率＋流动资金占用率）第九章旅游经济效益第九章旅游经济效益☆注：（1）固定资金周转率＝销售收入／固定资金占用（周转天数＝计算期天数／固定资金周转次数）（2）流动资金周转率＝销售收入／流动资金占用（周转天数＝计算期天数／流动资金周转次数）☆股东权益收益率＝净利润／股东权益平均额×100％☆成本利润率＝利润总额／成本总额×100％☆销售收入费用率＝间接费用／销售收入＝（营业费用＋管理费用＋财务费用）／销售收入×100％（2）实数分析法（略）第九章旅游经济效益2、企业经营安全性分析（1）比率分析法流动比率＝流动资产／流动负债☆流动资产是指现金以及一年之内，合理地被耗用、售出或转化为现金的其它资产。如有价证券、应收帐款、应收票据、原材料、在产品、产成品等

☆流动负债是指一年以内的要动用资产偿付的债务。如应付帐款、应付票据、应付利息、应付所得税等第九章旅游经济效益速动比率＝速动资产／流动负债☆速动资产是指企业流动资产中易于转化为现金的资产，如银行存款、有价证券、应收票据、应收帐款和现金等）

应收帐款率＝平均应收帐款／收入总额×100％＝（月初应收帐款／2＋月末应收帐款／2）／收入总额×100％☆应收帐款周转率＝收入总额／平均应收帐款额

第九章旅游经济效益自有资本率＝自有资本／资本总额×100％利息负担率＝利息／销售收入×100％资产对负债比率＝资产总额／负债总额负债对资产比率＝负债总额／资产总额负债对股东权益比率＝负债总额／股东权益总额（2）实数分析法（略）第九章旅游经济效益四、旅游企业经济效益分析1、损益平衡分析（保本分析；量、本、利分析；盈亏临界点分析法）（1）代数法①不考虑企业税收。由于总收入=总成本+利润，因为保本时利润=0，故☆总收入=总成本=固定成本总额+变动成本总额由于收入=销售量×单位产品价格，变动成本总额=单位变动成本×销售量所以，保本销售量=第九章旅游经济效益☆保本销售额=保本销售量×价格=×价格我们用Q代表销售量，P代表单位产品价格，FC代表固定成本总额，VC代表单位变动成本，QE代表保本销售量，则以上公式可表示为：保本销售量=QE=保本销售额=QE×P=×P第九章旅游经济效益②引入营业税后，则总收入=总成本+营业税+利润；由于保本时，利润=0，故☆总收入=总成本+营业税+0☆营业税=销售收入×营业税税率=Q×P×TS(TS表示营业税税率)则以上公式变为：保本销售量=QE=保本销售额=QE×P=×P例1某饭店餐厅有餐座200个，每天应摊销的固定费用为1500元，每餐平均价格为25元，原材料消耗占销售价的40％，如不考虑营业税，试计算：①餐厅保本时的销售量②餐厅每天保本时的销售额③餐厅保本时的上座率第九章旅游经济效益第九章旅游经济效益解①∵保本销售量=QE=，FC=1500，

Vc=25×40％=10

∴QE===100（份）②保本销售额=QE×P=×P=100×25=2500(元)

③餐厅保本上座率=×100％=50％

第九章旅游经济效益例2假设有一个80间客房的酒店，每日应摊固定费用为2500元，变动费用每间20元，营业税税率为5%，每间房价120元。试计算：①酒店每天的保本销售量；②酒店每天的保本销售额；③酒店的保本出租率。解已知FC=2500元，Vc=20元，TS=5％，P=120元，则

①每天保本销售量QE==≈27(间)②每天保本销售额=QE×P=27×120=3240（元）

③保本出租率=×100％=×100％≈34％

第九章旅游经济效益（2）边际贡献法☆边际贡献是指每增加一单位销售量所得到的收入对增加的变动成本的超出部分。这个超出部分是对企业的“固定成本和利润”所作出的贡献。一般用Mr表示。①不考虑税收边际贡献＝单位销售收入－单位变动成本

边际贡献×销售量＝（单位销售收入－单位变动成本）×销售量＝销售总收入－变动成本总额＝固定成本总额＋销售利润

边际贡献×销售量＝固定成本总额（保本）第九章旅游经济效益☆保本销售量(QE)==保本销售额=QE×P=×P=FC÷,其中为边际贡献率，表示单位产品销售收入中边际贡献的比率。故：保本销售额==第九章旅游经济效益②引进营业税后，边际贡献=单位产品销售收入－单位产品营业税－单位变动成本亦即：Mr=P﹙1－Ts﹚－Vc则：

保本销售量(QE)==

保本销售额==（边际贡献率=）第九章旅游经济效益☆如上例中某酒店的保本销售额计算如下：☆保本销售额==

=2500÷≈3240（元）

第九章旅游经济效益☆对经营多种产品的旅游企业而言，由于各单项旅游产品的销售单位不同。如客房，计算单位是房间数；餐饮，计算单位是客（份）；商场，计算单位是件数等。因此，要进行保本分析，就必须用保本销售额来代替保本销售量。由于旅游企业所经营的各单项旅游产品的边际贡献率不等，所以在计算时一般采用加权平均数，更符合实际。保本销售额=，其中：第九章旅游经济效益加权平均边际贡献率=，其中：边际贡献总额=预计销售总收入－

=－预计销售总收入=

=第九章旅游经济效益

例3某饭店有客房200间，平均房价为100元，变动成本占房价的15％；餐厅每天平均销售600份饭菜，平均每份售价35元，其中变动成本占售价的40％；商品部每天平均销售商品200件，平均每件价格按25元计算，变动成本为20元。客房、餐厅和商品部固定费用分摊每天各为2500元、1800元和800元。试计算该饭店每天的保本销售额。解按上述计算步骤分步计算如下：（1）预计销售总收入==200×100+600×35+200×25=46000（元）第九章旅游经济效益（2）变动成本总额==100×15％×200+600×40％×35+20×200=15400（元）（3）边际贡献总额=－=46000－15400=30600（元）（4）加权平均边际贡献率==≈66.5%第九章旅游经济效益（5）保本销售额==≈7669（元）（3）图示法☆图示法是将收入、成本、利润三者标在同一坐标图上，从图中看出三者之间的关系。TR线与TC线的交汇点E点为损益平衡点（保本点），E点所对应的横坐标与纵坐标即为保本销售量与保本销售额。如下图所示：第九章旅游经济效益销售收入与成本

P·QE

0

QE

销售量

TR

TC

FC

E

盈利区

亏损区

通常，企业在生产（销售量）未达到一定数量时亏损，达到一定批量后开始盈利，但不是说批量越大，销售量无限增长都可能盈利。当销售量达到一定数量后，由于管理或促销等原因，也会使成本大幅度上升，表现为亏损，即销售收入线和总成本线形态发生变化，不一定是直线，而变成曲线，如下图所示：第九章旅游经济效益第九章旅游经济效益第九章旅游经济效益2、目标利润分析法☆影响利润的因素很多，有销售量、价格、成本等。因此目标利润分析就是研究达到预期目标利润时，销售量、销售额、价格、成本应达到多少。（1）不考虑营业税☆总收入=总成本+目标利润=（固定成本总额+变动成本总额）+目标利润☆设目标利润为Pf，则上式可变为：P×Q=(FC+VC×Q)+Pf第九章旅游经济效益目标销售量（Q）=目标销售额=×P（2）引进营业税总收入=总成本+营业税+目标利润

=（固定成本总额+变动成本总额）+营业税+目标利润

设目标利润为Pf，则上式可变为：

P×Q=(FC+VC×Q)+P×Q×TS+Pf则：目标销售量（Q）=

目标销售额=×P第九章旅游经济效益我们还可以根据公式换算出目标价格和目标变动成本。目标价格=（+VC）()目标变动成本=P（1－TS）－第九章旅游经济效益例4假设有一个100间客房的饭店，每日应摊固定费用为2000元，变动费用每间15元，营业税税率为5%，每间房价90元。全年按360天计算，如欲达到客房目标利润为100万元，试计算每天平均客房目标销售量，每天平均客房目标销售额，每天平均客房目标出租率各为多少？第九章旅游经济效益解①首先要计算全年目标销售量

∵Q=

∴Q=≈24397（间·天）则每天平均客房目标销售量=24397／360≈68（间）第九章旅游经济效益

②每天平均客房目标销售额=68×90=6120（元）

③每天平均客房目标出租率=×100％=68％3、最佳利润分析法利润=收入－成本，用公式表示为：

Pf=R－C利润（Pf）、收入（R）、成本（C）都是产量Q的函数，同在等式两边求导，得第九章旅游经济效益=－

要求利润最大化，只要满足利润曲线的斜率为0，就是它的极大值（极小值舍去）。而即为利润曲线斜率，所以当=0时，利润达到最大化。第九章旅游经济效益因为=－=0所以=而==MR，==MC(TR、TC分别表示总收入和总成本)第九章旅游经济效益☆MR为边际收益，即每增加一个单位旅游产品销售量所得到的总收入的增加量，MR=TR2－TR1☆MC为边际成本，即每增加一个单位旅游产品销售量所付出的总成本的增加量，MC=TC2－TC1。☆注：（1）如果MR＞MC，表明每多生产一单位产品所增加的收入大于生产这一单位产品所消耗的成本，这时还有潜在利润没有得到，生产者增加生产是有利可图的。所以，生产者必然增加生产，其结果：供给增加，价格下降，边际收益减少，边际成本增加，直至两者相等，生产者不再增加生产

第九章旅游经济效益（2）如果MR＜MC，表明每多生产一单位产品所增加的收入小于生产这一单位产品所消耗的成本，这时有亏损，生产者进行生产是不利的。所以，生产者必然减少生产，其结果：供给减少，价格上升，边际收益增加，边际成本减少，直至两者相等，生产者不再减少生产

☆综上所述，只有当MR=MC时，表明销售到这一单位产品时，企业的收入和费用相抵，总利润不再增加，也无亏损出现，企业经营应获得的利润都得到了，实现了利润最大化。如下图所示：第九章旅游经济效益上图中，当销售量达到QE0时，旅游企业实现了利润最大化。A点的斜率（总收入曲线的斜率）为，亦即边际收益MR；B点的斜率（总成本曲线的斜率）为，亦即边际成本MC。当A点的斜率与B点的斜率相等时，线段AB是该盈利区间中最长的一条垂直于横轴的线段。可见，当MR=MC时，旅游企业达到最佳利润。第九章旅游经济效益第九章旅游经济效益4、成本结构与经营杠杆率分析☆成本结构：指在总成本中固定成本与变动成本的构成比例☆经营杠杆率：指产品销售量对企业利润的影响程度☆经营杠杆率测定度：指产品销售量变动的百分数与利润变动百分数之比☆经营杠杆率测定度＝☆用字母公式表示为：第九章旅游经济效益DOL=因为Pf=P×Q－P×Q×TS－(FC+VC×Q)=Q〔P(1－TS)－VC〕－FC所以△Pf=△Q〔P(1－TS)－VC〕这样DOL==/

=·第九章旅游经济效益

DOL=例5有甲乙两家饭店，销售价格均为150元。甲饭店的单位变动成本为50元，固定成本消耗为15000元；乙饭店单位变动成本为100元，固定成本消耗为4000元。试计算：①两饭店的保本销售量；②两家饭店在销售200间客房时各自的经营杠杆率。解①∵保本销售量QE=∴甲饭店QE=≈162（间）

第九章旅游经济效益乙饭店QE=≈94（间）②∵DOL=∴DOL甲=≈5.3

DOL乙=≈1.9第九章旅游经济效益收入与成本

千元

010203050100200销售量（间）TRTCFCE（162，24.3)收入与成本千元010203050100200销售量（间）TRTCFCE(94，14.1)第九章旅游经济效益☆上图中，固定成本比例高的甲饭店达到保本时的销售量高，为162间；而固定成本比例低的乙饭店达到保本时的销售量低，为94间。当销售量为200间时，销售量每增加1％，甲饭店的利润将增加5.3％，而乙饭店的利润仅增加1.9％。☆经营杠杆率高的企业（固定成本比例高），称为“市场指向型企业”，这类企业要在加强科学管理的同时，通过扩大销售量，充分利用现有的物质设备条件，多渠道地宣传，广泛招徕旅游者，才是获得高利润的有效办法第九章旅游经济效益☆经营杠杆率低的企业（变动成本比例高），称为“成本指向型企业”，这类企业必须从提高科学管理方法入手，采用先进技术，节约人、才、物的消耗，严格成本核算，在此基础上扩大销售量才能获得最佳利润☆注：经营杠杆率是一个弹性概念，同一企业在不同销售量水平上的经营杠杆率也不同。一般离保本点愈近，经营杠杆率越高。反之，则越低第九章旅游经济效益五、提高旅游企业经济效益的途径从总体上说，提高企业经济效益有两个方面的途径：一是扩大销售量，不断吸引旅游客源，增加旅游企业收入；二是不断降低生产成本，即节省费用。这两个方面就是我们通常所说的开源节流、增收节支。因此，旅游企业应努力从收入与成本两条途径来提高企业的经济效益。

第九章旅游经济效益（一）增加旅游企业的收入1、加强旅游市场的宣传促销，扩大旅游客源2、提高旅游产品质量，以质量求效益3、优化旅游产品结构，提高旅游产品吸引力（二）降低旅游企业的成本1、改善经营管理，完善各项成本控制措施2、结合企业成本结构，寻求降低成本的最佳途径3、实行全员、全过程成本管理第九章旅游经济效益§3旅游宏观经济效益一、宏观旅游成本☆宏观旅游成本是指为发展旅游业而付出的社会总成本，包括旅游经济成本、旅游社会成本和旅游机会成本。（一）旅游经济成本☆旅游经济成本是指旅游企业及社会在一定时期内为发展旅游业而投入的人力、物力、财力，即为旅游业发展而进行的投资大小。它包括：旅游产品生产上的物化劳动与活劳动的投入，国际旅游业的外汇投入、相关部门和行业的物化劳动与活劳动等。旅游经济成本是为开展旅游活动而必须付出的直接成本，是属于一种有形成本。第九章