基于业财融合视角的财务报表分析

摘要：财务报表分析是指通过对财务报表的内容进行分析，了解企业经营状况和发展前景的一种手段。通过对企业的经营活动和业务活动进行分析，可以发现企业存在的问题，并且为企业的管理层提供决策支持。财务报表分析不仅是为了促进企业经营活动和业务活动的开展，也是为了让管理者了解企业整体状况和发展趋势。一般来说，财务报表分析的内容不仅包括对资产负债表、利润表和现金流量表进行分析，还需要从行业视角出发，深入分析影响企业业绩增长的因素。本文基于业财融合视角对财务报表分析内容进行探讨，旨在为相关人员提供参考。关键词：业财融合；财务报表；报表分析；财务数据引言财务报表分析是企业开展经营管理工作的重要手段，也是企业决策、运营、战略规划和绩效考核的重要依据。财务报表分析的目的在于通过分析报表数据，了解企业运营状况，发现经营问题，为决策提供支持，从而实现价值创造。基于业财融合视角下的财务报表分析主要是通过对企业会计准则、会计制度、经济业务的实质进行分析，了解企业实际业务活动及经营成果，对报表中出现的异常数据进行说明并提出相应的解决措施［1］。一、基于业财融合视角的财务报表分析内容（一）资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定时期财务状况的报表，是财务报表中最重要的一张报表。其记录了企业在一定时期内拥有的所有资产，包括有形资产和无形资产。通过资产负债表可以了解企业当前的财务状况，预测未来发展趋势。企业在进行资产负债表分析时需要关注以下几点：首先，要关注负债的情况。负债是企业偿还到期债务的主要方式，因此，在进行资产负债表分析时要将负债与所有者权益一同进行分析，从而了解企业负债的整体情况。其次，要关注资产的质量。要对企业目前拥有的资产进行全面分析，并评估企业是否存在较高的减值风险，从而进一步了解企业资产质量。最后，要关注资产与收入之间的关系。由于我国大多数企业存在以产定销、重生产轻销售的问题，因此很多企业在发展过程中都会存在应收账款过多、存貨积压等问题。企业在进行资产负债表分析时，要重点关注应收账款和存货等问题，并对这些问题产生的原因进行深入分析。对于财务人员来说，要从两个角度对资产负债表进行分析：首先是对企业当前拥有的资源情况进行分析；其次是对企业未来发展前景进行分析。这就需要从宏观角度出发分析影响资源使用情况和企业发展前景的因素。（二）利润表利润表是反映企业一定期间内收入和费用情况的会计报表，包括主营业务收入、其他业务收入、营业外支出、主营业务成本和其他业务成本等。利润表通过计算各个会计期间的营业收入与营业成本，并将其与净利润相比较，可以分析出企业的盈利水平，从而了解企业的经营状况。利润表通常以“四率”指标为基础，即“毛利率”“净利率”“净资产收益率”和“每股收益”来衡量企业盈利能力。从财务分析的角度来说，企业需要关注利润表中各个会计科目的变动情况，判断企业净利润的变化趋势以及原因。通过分析利润表可以了解到企业的盈利能力以及经营活动中存在的问题，为后续决策提供支持［2］。（三）现金流量表现金流量表是财务报表中的重要组成部分，也是对企业经营活动和投资活动进行分析的主要依据。现金流量表在内容上包括三部分，分别是经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量以及筹资活动产生的现金流量。从目前来看，企业在经营和投资方面所涉及的资金规模越来越大，因此，现金流量表中需要进一步增加筹资活动产生的现金流量。同时，现金流量表对企业的经营情况进行反映，为财务报表使用者提供了重要参考依据。在财务报表分析中，要加强对经营和投资活动的分析。尤其是在进行投资决策时，要从多个角度考虑企业的投资收益和风险情况。通过分析企业获取投资收益和风险收益能力，可以更好地了解企业的经营情况和财务状况。此外，在进行企业融资时，也要注重对企业资金来源和使用情况进行分析，以此来判断企业资金是否充足、是否能够满足业务发展需求。二、基于业财融合视角的财务报表分析切入点（一）行业视角财务报表的分析目的是发现问题，为了更好地制定决策，因此需要从行业视角出发。财务报表的分析需要结合企业所在行业的发展情况和行业竞争态势，从而明确企业未来的发展方向，为企业的经营决策提供依据。例如，对于一个建筑材料制造企业而言，其在行业中的竞争对手主要包括两个方面，一是同行业内的其他企业，二是与同行业竞争对手相类似的其他企业。在这个过程中，需要将建筑材料制造企业的经营情况和行业内其他企业进行对比分析，从而了解建筑材料制造企业的发展优势和劣势。此外，财务报表分析还需要从行业视角出发分析行业趋势和发展前景。例如在建筑材料制造企业中，虽然建筑材料制造企业具有一定的竞争优势，但随着市场竞争越来越激烈，建筑材料制造企业需要在原有基础上不断创新产品、提升服务质量、降低成本才能提高自身竞争力［3］。（二）战略视角财务报表分析的目的在于帮助企业了解自身的状况和发展趋势，因此需要从战略视角出发。财务报表分析通常可以分为以下几个步骤：第一，分析企业所处的外部环境，主要包括行业环境、政策环境和市场环境。通过分析外部环境可以为企业的经营决策提供支持。第二，分析企业自身的优势和劣势，主要包括企业自身的资源和能力以及企业的核心竞争力。通过对企业优势和劣势的分析可以发现企业在竞争中的优势和劣势，从而帮助管理者制定合适的发展策略，提高自身的竞争力。第三，根据以上分析制定相应的战略目标，通过对战略目标的分解可以得到各个部门的目标。财务部门作为业务部门，需要协助业务部门完成各项指标，因此需要了解各个业务部门对财务报表分析提供的信息。第四，将业务部门提供的信息与财务报表进行融合，从而确定出企业当前战略目标是否达到，并根据评价结果制定下一步发展计划。同时，需要从财务报表分析中提取出战略实施过程中所产生的数据和信息，从而帮助管理层了解企业当前的战略发展状况和未来发展趋势。（三）运营视角财务报表的使用者除了企业的管理层，还有广大的投资者和债权人。因此，财务报表分析的对象不仅包括企业的管理层，还应该包括企业的债权人、投资者和其他利益相关者。从运营视角出发，财务报表分析主要包括以下几个方面：一是经营成果分析，主要是对企业盈利情况进行分析，并确定企业业绩增长的主要因素；二是现金流量分析，主要是对企业现金流量情况进行分析。三、基于业财融合视角的财务报表分析优化措施（一）创新分析方法，强化报表数据分析应用财务报表分析主要包括对数据的收集、整理、加工和分析，以确定企业运营中的风险、问题和机会。基于业财融合视角下，财务报表分析工作需要在现有方法的基础上，强化报表数据分析应用，加强对企业财务数据的深度挖掘，提高财务报表分析工作的科学性和有效性。财务部门在编制财务报表时要充分考虑到业务部门的需求，针对不同的业务部门编制不同内容、不同格式的财务报表，例如对于客户销售部门，企业可以使用销售收入、应收账款、应收票据等核算内容和格式制作报表，而对于采购部门，可以使用应付账款、应付票据、库存等核算内容和格式制作报表。此外，还要根据财务报表数据的特点和要求对财务报表分析工作进行优化。首先，要充分考虑到财务报表数据的特点和要求，针对不同的数据编制不同的分析方案；其次，要重视业务数据在财务报表中的应用，通过分析业务数据了解企业运行情况；最后，要强化对数据异常点或趋势性问题进行说明和分析［4］。（二）拓展财务报表分析深度，促进信息资源共享财务报表分析的目的在于为企业提供决策支持，因此财务报表分析要实现由被动的事后分析向主动的事前预测转变，由传统的以事后为导向向以事前为导向转变，要做到这一点就需要财务人员从“事后核算”向“事前预测”转变，不断提高财务报表分析的深度，将财务分析由静态向动态、由被动向主动转变。首先，在对报表数据进行分析时，要对数据进行深度挖掘，充分利用各项报表数据之间的关系，在各业务系统中建立起关联关系数据库，使各个业务系统的财务数据相互匹配。其次，要注重在业务系统中融入财务数据分析工具，财务人员要充分利用财务核算系统和ERP等信息系统中的各项业务数据，对企业经营活动进行详细的记录和分析。再次，在进行报表分析时要注重与其他相关部门进行沟通和协调。比如公司财务部与生产部门可以开展定期沟通工作，生产部门可以在每月初将当月的生产计划及产品成本向财务部反馈并由财务部汇总后上报给生产部门；公司财务部则可根据每月提供的产品成本数据与销售部门对产品销售价格进行沟通并确定价格。最后，要不断地拓展报表分析内容。比如对经营情况较好的业务系统进行深入研究以发现其报表背后隐藏的问题和机会。财务人员通过不断地拓展财务报表分析内容可以有效提高财务报表分析质量。（三）建立财务报表分析的常态化工作机制通过建立常态化工作机制，可以在保证财务报表分析质量和效果的前提下，将财务报表分析作为财务部门日常工作内容之一，使其成为一项常规化、规范化、制度化的工作。通过对财务报表数据的分析、评价和解读，及时发现企业经营中存在的问题及潜在风险，为企业决策提供支持，为企业创造价值。一是明确财务报表分析的主要内容。财务报表分析主要是通过对企业经济业务的实质进行分析，了解企业真实业务活动及经营成果。主要内容包括：收入、成本费用及利润情况；资产情况；现金流量情况；盈利能力和发展能力等。其中，收入、成本费用及利润是财务报表分析的主要内容，而现金流量是企业资金运动状况的综合反映，也是衡量企业盈利能力和发展能力的重要指标。二是建立财务报表分析培训机制。通过对财务人员进行定期培训和现场指导等方式，提高财务人员对业务知识及报表数据的解读能力。财务分析人员应具备良好的专业素养，能熟练使用财务软件，熟悉会计准则，具备较强的语言表达能力，善于与业务人员沟通交流。财务人员不仅要有扎实的理论知识，还要熟悉企业的业务流程、财务流程和行业特点，具备良好的职业道德和敬业精神。财务人员应结合企业实际情况，定期进行学习培训，提高自身业务水平。此外，财务人员还要与业务人员密切配合，做好日常数据收集与整理工作，为财务分析提供准确、可靠的数据支撑［5］。（四）加强与业务部门沟通协作，优化报表数据分析结果财务报表分析工作是一项需要企业多个部门协作完成的工作，其中包括了预算、成本、资金等多个部门的参与。要想在报表分析中发现问题、解决问题，就需要充分调动各部门的积极性，加强与各业务部门的沟通协作，优化报表数据分析结果。首先，预算部门是财务报表分析工作开展的前提，预算部门与财务部门需要密切配合，从预算编制到执行过程中形成完整的闭环，不仅需要业务部门提供相关资料，同时还需要财务部门提供业务方面的支持。因此，在开展财务报表分析工作时需要预算部门提前介入并制定合理的分析方案。其次，成本部门是财务报表分析工作中的关键环节。成本管理是企业管理中非常重要的内容之一，与生产、销售、采购等相关部门密切配合是企业实现成本控制的有效措施。因此，在开展财务报表分析工作时需要与成本管理部门进行有效沟通，从业务角度出发提出合理建议。最后，在进行财务报表分析时需要与资金管理部门进行密切沟通，充分了解业务活动过程中资金需求情况以及资金占用情况等信息。此外