企业纳税申报存在的问题及对策

摘要：近年来，随着我国纳税条例的完善，纳税申报显得尤为重要，通过该过程，能够为国家税务机关提供第一手税源资料，明确具体的应收税款金额，以及纳税申报过程中存在的具体问题，为我国纳税管理创造有利的条件。本文以企业纳税申报工作开展情况为出发点，对纳税申报的含义及内容进行总结，并结合企业纳税申报过程中存在的问题，论述了企业纳税申报优化策略。关键词：纳税申报；专业素质；全过程管理中图分类号：F812引言近年来，随着社会经济不断向前发展，我国纳税者人数提升幅度十分明显，进一步提升了纳税申报人员的工作压力。为了解决该类问题，相关管理者应提升对整个工作程序的重视程度，以实践工作内容为基础，降低相关问题出现的概率。1.纳税申报的含义及内容所谓纳税申报，主要指纳税人按照纳税要求缴纳税款，此时会出现计算税款金额等相关事项，并将这些事项报告给税务机关，这属于一种法定手续，同时也是税务机关在办理部分纳税业务时的主要依据，如征收业务、缴税凭证开具等等。总的来说，纳税申报是我国整个税收管理中的重要环节，相关部门对该项环节管理十分看重，旨在将纳税申报对于税收管理工作的重要性呈现出来。纳税申报的内容，可以从以下几方面进行考虑：第一，法律以及行政法规的相关规定；第二，相关规定中的纳税人纳税义务；第三，应缴税款数额。也正是由于这些工作内容存在，企业在开展纳税申报管理的过程中，除了明确具体工作程序之外，还要做好纳税人资料提交工作，严格按照国家的纳税申报流程进行操作，避免违反相关规定，为企业发展提供良好的纳税环境[1]。2.企业纳税申报问题的成因我国纳税体制改革之后，税制精神发生了很大变化，并制定了“三位一体”征管要求。现阶段，我国纳税申报过程中存在的问题有很多，其本质原因在于以下几方面：第一，我国传统经济发展使得旧的税收征管方式沿用很长时间。另外，在产品经济领域，我国税收征管模式和方法没有及时进行更改，“征纳混淆”问题一直不能得到规避。长此以往，纳税人对于税务机关渐渐产生了依赖想法。虽然纳税人清楚，随着经济市场的不断变化，税收征管模式需要得到创新，但具体标准和要求还是要按照相关税务管理部门规定进行，无法建立起纳税法律主体意识，具体权利和义务机制制定同样存在问题。第二，根据依法治税理念，由于征税和纳税人对于纳税申报的看法不同，其权利和义务也存在差异性。从现阶段发展角度来说，如果纳税人没有按照申报制度执行纳税计划，纳税管理部门也没有对其进行惩处，例如，对于偷税漏税等问题处理，大多数是让纳税人补缴税款，很少与申报不实问题联系在一起，依法追究其申报责任，久而久之，该情况会变成恶性循环，造成纳税申报工作形式化。第三，各级税务部门几乎每年都会进行专业检查、纳税检查等工作，在其中投入了人力物力资源很多。但在具体工作中，主要是不同部门各自进行查补税款，同样不会对纳税人申报不实问题进行考虑，致使偷税漏税问题没有得到真正解决。3.企业纳税申报存在的问题3.1税收方式单一虽然我国在税收管理的过程中应用了很多系统，如征、管、查等等，但从大型企业纳税管理角度来说，信息采集和运用分析等工作量较大，传统收税方式无法满足该类企业的纳税需求。倘若各个应用系统无法与納税人财务管理系统建立对接关系，便无法直接获取到企业的实际财务数据。很多大型企业内部的财务报表种类多达几百，承包给税务部门之后，报表种类往往集中在资产负债表、利润表、现金流记录表等等，其他信息没有办法展示出来。从这里也能够看出，我国企业纳税申报方面，所对应的税收方式并不多。除此之外，我国实行的是属地管理模式，企业内部核算业务也没有处于同一个管理部门之下，即使信息收集完整度较高，也同样无法将企业财务情况反映出来。受上述因素影响，税务机关在执行税收管理工作时，不能掌握企业内部财务数据真实情况，不利于纳税申报工作的顺利开展[2]。3.2企业管理水平低从目前企业纳税申报管理工作开展角度来说，其纳税申报管理水平依旧需要提升。尤其是中小企业，其内部纳税工作人员的工作能力有限，管理者年龄偏大，文化程度不高，开展网上纳税申报业务的过程中，难度系数极高，税收机构的税务工作人员需要进行详细指导，同样内容甚至需要讲解很多遍，纳税人才能学会。再加上很多企业不注重纳税申报管理，对于税收工作团队建设也不够重视，只能建立起小规模纳税群体，无法准确执行纳税申报程序。企业纳税人员在执行具体管理任务时，涉及的申报资料不够完善，或者是资料填写出现不规范的情况，导致部分资料不合格，其纳税申报无法展示出真正价值。除此之外，随着我国社会经济不断发展，相关部门针对税收管理工作出台了更多具体政策和法律规定，如《征管法》等等，这些规定之中，明确了对不申报的纳税人以及企业进行相应惩罚。但就目前纳税申报管理工作的开展来看，具体制度的落实和执行力度存在明显不足，实际工作程序设定也存在不合理之处，制度约束性效果也无法展示出来。制度之中的惩罚规定虽然明确，但对于部分小额纳税者来说，起征点较重，反观大额纳税人，起征点显得过低，企业纳税申报管理水平同样无法得到进一步提升，甚至还会给企业带来更多的经济损失。3.3纳税申报过程管理不严格现阶段，部分企业税收申报软件开发和应用存在问题，给申报过程管理带来极大影响。再加上网速不快，影响到纳税申报材料的上传速度，各级税务机关也无法在短时间内看到申报信息，不利于征收工作的顺利开展。与此同时，近年来我国经济发展步伐较快，相对应的税收政策更新速度也快，如果税收管理者的业务能力不足，便无法在第一时间内了解政策更新内容，难以与具体的纳税申报过程管理要求相匹配。从纳税机构角度来说，部分纳税内容的申报时间较长。当纳税人来到纳税大厅之后，会将纸质报表提交给申报窗口工作人员，相关人员会对报表内容进行审核和检查，之后统一上传到征管系统上。总的来说，该过程需要消耗的时间为5分钟。但由于大厅工作人员人数不多，为税务人员带来巨大的工作压力，需要审核和录入的信息量较大，同时还会出现纳税人排长队的现象[3]。除此之外，纳税人在执行纳税申报工作时，主要采取的是人工申报模式，在此过程中，容易出现填写错误、字迹不清晰等情况，为征收管理系统中的过程管理带来新的问题，系统所接收到的数据与纳税人实际需要的数据不一致，不利于税务申报数据的准确度维护。最后，在纳税申报管理过程之中，相关部门之间的沟通显得十分重要，这也是提升问题解决效率的重点环节之一。企业税收部门作为企业发展必不可少的一部分，应该与其他部门之间保持密切沟通。实际工作中，税收部门与其他部门之间缺乏联系，导致税收制度制定存在各种问题，优质税收过程管理思想没有办法体现出来。倘若让这种工作思想继续延续下去，企业自身没有办法实现与时俱进，更不利于税收工作程序的执行。3.4纳税申报人才专业素质差相比之下，纳税申报工作本身具备专业性强的特点，相关工作人员需要拥有极高的工作能力和专业水准。具体工作之中，税务申报人员除了深入了解申报流程外，还要保证申报工作给后续企业税收工作开展带来更多的支持。为了避免企业在税收的过程中出现不合法行为，工作人员还要了解与纳税申报工作相关的法规内容，其中也包括随时变更的政策。尽管企业对于纳税申报人才需求量较大，但由于很多会计工作者不愿意参与到纳税申报工作之中，感觉工作内容枯燥、复杂，待遇上也不够好，很难有工作人员愿意长期参与其中。而且在具体纳税申报方面，涉及的数据内容较多，为了避免数据准确性受到影响，高素质人才引进显得十分重要。纵观我国整体纳税申报工作开展情况，复合型人才缺乏且数量明显，部分企业培训制[HJ2.93mm]度设立不够合理，更没有设定相应的奖励制度，最终影响到工作人员的工作积极性，很难为企业纳税申报工作提供帮助。4.企业纳税申报优化策略4.1构建多元化的纳税申报方式从目前我国企业应用的纳税申报方式来说，其申报和缴款方式存在很多问题。为了将该类问题彻底解决，各个企业应结合自身的发展情况，建立起多元化的纳税申报方法。首先，纳税企业可以根据自身情况，确定最适合自己的纳税申报模式。通过该项操作，不仅能够降低税收管理者的工作压力，还能真正做到纳税申报速度的提升。尤其是在科技发展迅速的今天，科学技术和信息技术等在各个领域中得到应用，纳税工作同样也要与这些新技术相结合，如果不能紧跟时代潮流，自身纳税工作开展就会与企业发展状态不相符，不利于企业的良好发展。近年来，我国对于企业纳税申报工作的重视程度逐渐提升，改革内容越来越深入，引导税收征管工作朝着集约化方向发展，而且集约化的特点愈加明显。此时，税收征管工作服务功能也能得到充分完善。因此，我国应根据纳税企业具体情况，以及当下税收征管管理要求，建立企业以及纳税人的纳税意识，制定更加贴合实际的税收征管管理方法，在维护我国税收征管工作的同时，提升企业纳税申报工作的效率。4.2强化纳税申报管理首先，纳税申报工作人员应划定好具体申报范围，明确申报要求。对于一些非正常性的纳税企业，申报要求设定要更加严格。对于减免税企业、合资过渡企业、转向期间企业等等，同样要主动向税务部门进行申报，帮助相关部门掌握企业的具体发展情况，降低税源流失等问题出现的概率，保证各项税收工作的规范性开展。其次，地方税收机构需要征收的税务种类较多，在具体纳税申报过程中，其设备内容也要保持明确性，这样做不但为纳税人申报提供了方便，还能降低税务部门的税收核算难度。例如，在营业税缴纳之中，不同企业的营业类型不同，再加上部分工作人员对于税收管理条款理解不够清晰，可能会引发一些问题。为此，税收管理部门可以在营业税申报表之中添加一些内容，将平时容易被忽略的纳税项目突显出来，如价外补偿费用等。4.3强化纳税申报全过程管理信息时代，税收征管工作同样需要进行创新和改革，将网络、计算机软件技术等与具体税收工作结合起来，设定新的纳税申报服务咨询模式，真正做到纳税申报全过程管理。首先，企业应提升税收信息宣传服务力度。信息时代，纳税申报工作流程同样也能够得到更新，彰显出信息化特点。例如，具体工作执行时，工作人员可以借助互联网实现纳税信息的大范围宣传，并搭配一些相关部门的法律规章制度，方便纳税人及时了解规定信息是否出现变更。其次，税务企业之间应加强沟通和交流。该项工作同样可以借助网络资源来实现，如建立企业电子纳税信箱等等，一旦有与纳税相关的消息，企业之间可以通过邮箱来传递，为各方沟通与交流提供便利条件，做好纳税申报的全过程管理工作。4.4全方面培养纳税申报人才从实际纳税申报工作开展角度来说，想要保证工作顺利完成，专业素质较强[HJ3.05mm]工作人员的参与必不可少，尤其是在纳税申报工作窗口功能出现变化后，工作人员需要在短时间内与之适应，了解税收政策变化之所在。在此过程中，企业可以进一步提升人力资源优化配置力度。在纳税申报工作开展方面，企业要保证税务人员配置的合理性，以高素质人才选拔为根本，做好岗前培训工作，在后续工作管理上也要本着