旅游企业财务内部控制存在的问题与对策

旅游行业作为新兴产业，在满足人们日益增长的精神需求方面发挥着重要作用。随着人们对高品质旅游消费的需求越来越旺盛，做大做强旅游业是企业发展最重要的途径。目前旅游企业的财务控制制度不够完善存在诸多问题，给旅游企业带来很严重的财务风险，影响了企业的发展。因此，旅游企业应从加强财务内部控制制度出发，提高企业的管理水平，增进其核心竞争力，从而实现企业的长期战略目标。一、企业加强财务内部控制的意义企业的运行都是由企业内部各部门之间紧密合作共同协调努力实现的，从而为了保障企业的运营和发展，应建立实现企业内部比较有效且全面的控制与管理制度。内部控制是由企业从自身实际状况出发，根据企业内部各部门结构类型，经营管理体系特点等各方面要素，科学制定相关制度规范来合理保证企业经营过程中合法合规、企业资产安全、财务报告信息准确真实，使企业经营效率得到提高，从而实现企业发展战略的一系列管理方式。因此，企业应通过财务内部控制制度的建设来实现财务等职能部门精准实施内控制度完善会计人员的日常工作，为企业日常经营提供真实、完整的财务信息，从而为企业经营管理构建更为完善的运营体系，增进制定企业经营决策。由此可见，企业应根据身的实际发展情况来制定财务内部控制制度，涉及企业的方方面面。以实际发生的各种业务信息为依据，通过科学的管理内容制定，实现企业的运营管理，使得企业经济效益最大化，实现可持续发展。二、旅游企业财务内部控制存在的问题（一）内部控制制度不完善不合理旅游行业属于近年新兴的热门行业，业内的大多旅游企业的管理能力和资源配置存在欠缺与不足，相应的管控体制发展不够成熟完善，存在较大的改善空间。对于内部控制体系建设的重要程度认识不充分，从而导致企业在具体执行过程中没有相对完善健全的内部控制体系和制度。企业内部机构建设未能与企业资源配置相结合，使得企业在进行内部控制建设时面临了不少的挑战。例如：部分旅游企业的内部控制只是涉及企业管理中的一个或几个部门，没有系统化全面覆盖企业的全部流程体系。企业的管理者不能实现对各个部门的整体管控，在日常运营中也不能准确地对不同部门的工作内容进行有效监管。出现岗位责任不清晰，分工不合理，财务管理混乱等状况。因此，旅游企业应刻不容缓加快其内部控制的建设。（二）企业岗位设置不科学由于旅游企业掌握的资源千差万别，无法简单照搬同样的管理模式，因此旅游企业往往采取柔性管理，且企业规模较小经营模式灵活。企业通常都是以资源设置岗位，或者为了节约成本，没有考虑岗位设置的科学性、专业性，相应的岗位职责并不明确。导致企业在财务管理过程中不能清晰明确对每个部门或工作环节的内容进行有效的监管，影响了旅游企业财务内部控制开展的有效性。部分旅游企业会计工作基础较为薄弱，内部的各环节或各部门财务收支不能正确核算，影响财务工作质量，存在会计信息失真的问题。此外，大部分旅游企业规模较小，没有设置独立的审计部门，无法对市场的实时动态进行风险预警及风险防范，当企业经营发展遇到风险时，应急处理能力也明显不足。有些规模稍大的企业，虽然设置了审计部，但是审计部门人员不专业或由财务人员兼任，导致审计工作不能发挥应有的效力，不利于强化内部控制工作。（三）企业缺乏高素质内控管理人才旅游企业人员由于工作性质，造成离职成本低，人员流动大。企业人才招聘相关岗位人员的专业性与岗位匹配程度不高。内控岗位工作人员的相关知识储备能力不足，不能与岗位工作内容适度匹配，内控工作人员的执行能力不高，导致相应的内控制度不能有效的实施。因此，旅游企业在实现财务内部控制制度工作中具有较高风险隐患。（四）管理者对财务内部控制的认知不够管理者是企业经营过程中最高权力的拥有者，其决策对企业发展路径和制度建设等方面具有重要的影响。若旅游企业的管理人员没有真正了解企业财务内部控制的涵义和重要性，就会对企业的制度和实施造成重大影响。由于部分旅游企业的管理人员重视市场开拓忽视内部管理，对于内部控制制度尚未引起足够的重视，缺乏法律意识，也不熟悉专业财会知识，在日常管理中也没有严格执行各项制度规章，未起到带头模范作用，造成单位缺少有利于内部控制的良好氛围。例如，有些旅游企业实际工作中，本应属于集体联签决策的事件，没有经过集体决策就作出决定，特别是在企业财务管理工作中表现为管理者个人主观判断为主代替集体研判的不合理现象。当旅游企业遇到某些不可抗力的影响时，管理人员不能利用财务内部控制制度所提供相关会计信息来对企业财务状况进行科学合理的分析，不能作出科学合理运营决策，影响了企业的经营活动，给企业造成严重的后果。（五）财务人员的综合素质亟需提高财务人员的综合素质高低也是影响企业财务内控科学有效实施的关键因素。如果企业没有定期组织财务人员进行相关专业知识方面的学习和培训，就会造成企业财务人员的专业知识、技能和素质没有得到提升。由于财务人员素质低下就会造成会计信息质量不高的问题，甚至个别财务人员以权谋私，歪曲事实编制虚假财务报表，进而对公司的利益造成伤害。部分财务人员的专业知识不强，自身能力不够，也影响了财务内部控制制度在企业深入推行，影响了财务内部控制的落实。另外，旅游企业在员工聘用上没能采用公平的招聘机制也会使员工产生不满的情绪，造成心理不平衡，进而影响工作态度，还有一部分旅游企业在用人机制上缺乏激励机制，影响了财务人员工作主观积极性，进而影响了财务内部控制执行推进的速度。三、完善旅游企业财务内部控制的策略（一）建立规范的财务内部控制体系财务内部控制制度的建设是旅游企业内部控制建设的核心要素，财务内部控制制度建设的完善有利于企业发展稳定。企业内部财务控制制度的建设应遵守国家相关法律法规的规定，学习其他企业先进的管理制度，并与企业自身的实际情况相结合，建立起符合本企业特点的内部控制体系，建设具有其自身特点的财务内控制度体系，使其具有真正的可行性。企业在建设财务内部控制过程中。首先，要从财务部门做起，使其工作人员明确自身的岗位职责，严格要求自身，全面落实财务内部控制制度的可行性。其次，还应当建立归口分级管理的制度，让旅游企业财务内部控制实施统一领导、分级管理的体系，将每一个控制目标由财务部门来逐级分解和落实。再次，财务内部控制系统在具体实施过程中，要先对财务人员的岗位工作职责加以明确，使财务人员立足于本职岗位的同时，建立与其他职位相互牵制的机制，从而形成有效内部牵制。比如，企业应该实行重要岗位定期轮岗、岗位评价等，通过员工间的互相监督来提高财务内部的控制能力，增强内部牵制机制，进一步规范内控体系，使财务信息的真实性得以保证，为旅游企业管理者提供真实有效的信息，提高经营决策依据的质量。（二）提高企业全员的综合素质企业的管理层和全体员工是企业财务内部控制制度得以顺利实施的重要保证，特别是企业管理层其自身的素养和能力直接影响制度的执行效果。拥有高效执行力的管理人员和较高综合素质的员工，是旅游企业能在众多同行企业之间竞争中立于不败之地的有力保障。因此，公司应定期组织员工参加职业技能的培训和相关法律法规的培训，使员工职业技能得到提升的同时，思想文化素质方面也得到相应的提高。企业管理层也应加强对内部控制制度相关知识、法律法规的学习，严格遵守公司的规章制度，以身作则，成为员工学习的榜样。同时，还应通过不同渠道挖掘不同的人才的特质，以发挥员工的领导力，专业能力以及团结性，提高企业团队竞争能力。此外，旅游企业应当加强人员的培养，通过不同的路径，提升内控人员的专业性，以适应企业内部控制的要求。尤其企业的财务部门人员应增加内控专业培养，使得企业财务人员的专业素质能与企业发展态势相结合，更好履行科学的财务内部控制手段，提高财务服务于企业运营的水平，保障企业可持续发展。（三）建设内控管理信息化系统伴随着科学技术的不断发展，大数据与云计算技术等计算机信息技术的发展在众多行业中的应用，其价值得到体现，信息化建设在企业中的作用越来越不可替代。旅游企业作为一个新兴行业更是要将信息化融入企业的内部控制建设中，从而更加完善信息化内控制度，进一步提升企业财务内部控制信息化水平，提高信息传递的有效性，从而提高旅游企业财务内控效果。企业要保证将财务内控制度作为企业发展的基础，在搭建信息化平台时，嵌入各项内部控制的要求，以满足企业实现信息化管理的要求，使其符合内部控制标准。首先，旅游企业应对内部控制系统进行更新，对现有作业流程进行优化，以保证内部控制制度能够落实到企业内部的各个流程，确保有效执行；其次，信息化系统以其对各类企业运行过程的各种风险敏感度，能够准确辨别各类风险，精准科学的风险预警，从而做出合理的应对，使得财务内部控制风险隐患得以化解；再次，通过建设信息化的财务共享处理平台，打破部门间的信息传递壁垒，利用系统使各部门间的信息在平台上传递，从而降低财务信息沟通成本，提高财务管理水平，保证资金的科学应用。（四）促进企业风险管理水平不断提升旅游行业的发展空间大，前景好。但旅游企业在日常财务内控的操作过程中，可能会遇到政策、环境等不同方面的风险也相应较大。如政府政策的出台、经济形势的变化、还包括一些突发性的灾害。这些风险因素使旅游企业在市场运营中受到波动影响。因此，旅游企业经营活动中持续性综合考虑各类风险因素，有针对性地进行控制管理。企业管理层要强化风险意识，正确认识科学的内部控制体系对企业风险防控的重要程度。通过将企业风险管理有效嵌入内部控制管理系统中，增加企业预警、防范与应对风险的能力，保证企业将风险控制在可承受的范围内。旅游企业应当做好风险控制管理工作，定期对企业所面临的内外部环境进行有效综合分析，提高企业对风险的防范能力，从源头上杜绝风险的发生。企业还应实现内部控制与风险管理的互相配合，当企业发生风险时，内控系统中控制及约束机制能及时处理并采取措施，使企业财务内部控制的有效性得以提高。（五）加强企业财产的控制和监督旅游行业在日常经营中所涉及门票、酒店等多项服务需要大量的现金。这就造成了财务人员在日常工作中有大量现金接触，在一定程度上会使企业的现金和财产安全造成极大的隐患。因此，要想解决这一问题，旅游企业应进一步提高其现金的安全性，不断强化企业日常的运营工作，时刻遵守法律法规政策，落实收支报表的签字监督检查，做到现金的日清月结。监督过程中一旦发现问题，及时上报，采取有效措施进行处理，避免出现资金流失，保证企业资金安全，使得企业经营可以正常有序开展。企业财产的安全控制过程中，还要加强会计核算监督工作，是旅游企业财务内部控制工作关键，也是会计核算的重要保证。加强企业的监督应做好以下方面工作：首先，要审核和监督发票等原始凭证的真实性和完整性，来保证整套账目的真实合法，使得会计人员能够及时发现并解决问题，预防出现不必要的经济损失。若发现原始凭证与规定的要求不符合，应立刻向上级报告并做好记录，按财务内控制度追责。其次，加强会计报告的监督检查工作。当部分会计人员出于因个人私利而做假账出具不真实的财务报告时，就需要强化监督检查会计报告的力度，追溯原始账目查看是否存在问题。再次，设置内部审计机构，加强对企业的财务状况进行审查监督。另外还要注重外部监督检查工作。旅游企业要提升财务内部控制的效果，还要不断地强化外部监督工作，强化相关部门监管的力度和社会中介机构审计，从而提升企业财务内部控制的执行效果。四