2011年注会会计随章练习试题5-7章

2011年注会会计随章练习试题5-7章

第五章固定资产

一、单项选择题

1、某企业接受投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。

双方在协议中约定的价值为500000元,设备的不含税公允价值为4

50000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4000元;

领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为24000元,

该产品为应税消费品，消费税税率10%。本企业为一般纳税人，适

用的增值税税率为17%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

<1>、下列关于固定资产初始计量的表述中，不正确的是（）o

A.企业外购固定资产的成本包括买价、相关税金、运杂费、安装费、

装卸费、场地整理费和专业人员服务费等

B.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付、实质上具有融资

性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定

资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本

D.企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”

科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认

为固定资产；并与其他种类的固定资产一致，在资产后续使用期间内

按照合理的折旧方法和折旧期间计提折旧

<2>、假设该项业务发生于2008年，则安装完毕投入生产使用的该

设备入账成本为（）o

A.471160元

B.521160元

C.547660元

D.466400元

<3>、假设该业务发生于2011年，则安装完毕投入生产使用的该设

备入账成本为（）o

A.471160元

B.521160元

C.545160元

D.466400元

2、甲公司为增值税一般纳税人，2010年2月28日，甲公司支付银

行存款300万元购入一台需安装的生产用设备，增值税进项税额51

万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费1.5万元。4月10

日，设备开始安装，安装过程中，甲公司发生安装人员工资2万元；

领用原材料一批，该批原材料的成本为15万元，相应的增值税进项

税额为2.55万元，市场价格（不含增值税）为15.75万元。设备于

2010年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用

10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

<1>、甲公司该设备的入账价值是（）。

A.321.05万元

B.319.25万元

C.318.5万元

D.372.05万元

<2>、甲公司2010年对该设备应计提的折旧是（）。

A.15.925万元

B.15.975万元

C.16.05万元

D.18.6万元

3、A公司2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）2011年12月20日，A公司购进一台不需要安装的设备,

设备价款为700万元，另发生运杂费2万元，专业人员服务费20万

元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日

投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为25万元，采用直

线法计提折旧。

（2）2012年12月31日，A公司对该设备进行检查时发现其

已经发生减值，预计可收回金额为560万元；计提减值准备后，该

设备原预计使用年限、折旧方法保持不变。预计净残值变更为20万

元。

（3）2013年12月31日，A公司因生产经营方向调整，决定

采用出包方式对该设备进行改良。该设备于当日停止使用，开始进行

改良。改良过程中，对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更

换部件原价为325万元，改良工程验收合格后支付工程价款。

（4）2014年3月31日，改良工程完工并验收合格，A公司以银行

存款支付工程总价款320万元。当日，改良后的设备投入使用，预

计尚可使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为

5万元。2014年12月31日，该设备未发生减值。

（5）不考虑其他相关税费。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

<1>、A公司2011年12月20日取得该设备的入账价值为（）o

A.702万元

B.720万元

C.722万元

D.700万元

<2>、A公司2012年12月31日该设备计提的固定资产减值准备为

()o

A.92.3万元

B.69.7万元

C.182万元

D.112万元

<3>、A公司2013年12月31日该设备转入改良时的账面价值为

()o

A.540万元

B.500万元

C.652.3万元

D.560万元

<4>、A公司2014年3月31日改良后的设备原值为()o

A.594.93万元

B.520万元

C.594万元

D.500万元

<5>、A公司2014年改良后的设备折旧额为()0

A.158.01万元

B.158.65万元

C.178.02万元

D.178.48万元

4、胜利有限公司20x8年3月初从蓝天公司购入设备一台，实际支

付买价300万元，增值税为51万元，支付运杂费10万元，途中保

险费29万元。该设备预计可使用4年，采用年数总和法按年计提折

旧，预计无残值。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

<1>、由于市场需求变动，胜利公司决定于20x9年2月末以200万

元的价格将该设备出售给红旗有限公司，交易过程中不发生相关税

费，则下列关于胜利公司20x8年年末账务处理的表述中，不正确的

是（）。

A.计提折旧101.7万元

B.计提减值37.3万元

C.确认营业外支出37.3万元

D.调整后该设备的账面价值为200万元

<2>、由于胜利公司相关人员操作不当，该设备于20x8年年末报废,

胜利公司责成责任人赔偿18万元，收回变价收入12万元，则该设

备的报废净损失（）。

A.216万元

B.243万元

C.234万元

D.207.3万元

5、企业盘盈的固定资产，应通过（）科目核算。

A.其他业务收入

B.以前年度损益调整

C.资本公积

D.营业外收入

6、购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资

性质的，按应付购买价款的现值，借记“固定资产”科目或“在建工程”

科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记（）

科目。

A.未确认融资费用

B.财务费用

C.销售费用

D.管理费用

A.

B.

c.

D.

7、采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款,

应借记的会计科目是（）。

A.预付账款

B.工程物资

C.在建工程

D.固定资产

8、某企业自营建造一栋办公楼，建造期间领用本单位生产的电机一

台，生产成本为50000元（其中耗用材料40000元，人工费用等

其他支出为10000元）。电机市场售价为55000元，企业生产的电

机及其耗用的材料适用增值税率均为17%,企业应作的会计处理为

（）o

A.借：在建工程——自营工程50000

贷：库存商品50000

B.借:在建工程——自营工程56800

贷：库存商品50000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）6800

C.借:在建工程——自营工程58500

贷：库存商品50000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500

D.借：在建工程——自营工程59350

贷：库存商品50000

应交税费——应交增值税（销项税额）9350

9、筹建期间，在建工程由于自然灾害等原因造成的单项或单位工程

报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，

报经批准后计入（）o

A.管理费用

B.在建工程的成本

C.长期待摊费用

D.营业外支出

10、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。公司

董事会决定于2010年5月10日对某厂房进行技术改造。2010年5

月10日，该厂房的账面原价为8000万元，已计提折旧为4800万

元，未计提减值准备；为改造该厂房领用生产用原材料800万元，

发生人工费用300万元，领用工程物资1500万元；拆除原固定资

产上的部分部件的账面价值为300万元。假定该技术改造工程于20

10年10月10日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使

用年限为10年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司201

0年度对该厂房技术改造后计提的折旧额为（）o

A.93.93万元

B.191.25万元

C.153.9万元

D.199万元

11、下列各项中，不会引起固定资产账面价值发生变化的是（）。

A.计提固定资产减值准备

B.计提固定资产折旧

C.固定资产改扩建

D.固定资产日常修理

12、2010年1月1日，M公司采取融资租赁方式租入一栋办公楼，

租赁期为12年。该办公楼尚可使用年限为10年。2010年1月16

日，M公司开始对该办公楼进行装修，至6月30日装修工程完工并

投入使用，共发生可资本化支出100万元；预计下次装修时间为20

17年6月30日。M公司对装修该办公楼形成的固定资产计提折旧的

年限是（）。

A.7年

B.12年

C.10年

D.9.7年

13、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净

残值为3万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折

旧的情况下，该项设备第3年应提折旧额为（）万元。

A.24

B.14.40

C.20

D.8

14、某项固定资产的账面原价为80000元，预计使用年限为5年，

预计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。公司在该固定资

产投入使用的第3年末进行检查时发现，该设备可能发生减值，当时

的公允价值减去处置费用后的净额为18000元，未来持续使用以及

使用寿命结束处置时形成的现金流量现值为16000元，则该项固定

资产在第3年末的账面价值为（）。

A.14400元

B.15000元

C.16000元

D.18000元

15、B公司2010年9月1日自行建造厂房一栋，购入工程物资价款

为500万元，进项税额为85万元；领用生产用原材料成本3万元，

原材料进项税额为0.51万元；领用自产产品成本5万元，计税价格

为6万元，增值税税率为17%；支付其他费用5.47万元。2010年1

0月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40

万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2011年

应提折旧为（）o

A.240万元

B.144万元

C.134.4万元

D.224万元

16、下列关于固定资产后续支出账务处理的表述中，不正确的是（）。

A.与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件

的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除

B.与固定资产有关的大修理费用，不符合固定资产确认条件的，应当

计入当期损益

C.企业生产车间（部门）发生的固定资产日常修理费用应计入制造费

用

D.经营租入的固定资产改良支出先通过“长期待摊费用”科目核算

17、下列项目中，不能在“固定资产”账户核算的是（）o

A.购入正在安装的设备

B.经营性租出的设备

C.融资租入的不需安装的设备

D.购入的不需安装的设备

二、多项选择题

1、甲公司为大型煤矿企业，国家相关法规规定煤炭生产企业需以原

煤实际产量为基础，按3元/吨的标准提取安全生产费。2010年11

月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为600万元。

（1）2010年11月份按照原煤实际产量计提安全生产费20万元。

（2）2010年11月份以银行存款支付安全生产检查费1万元。

（3）2010年11月份购入一批需要安装的用于优化矿井瓦斯抽采环

境的矿井井周加固设施（不动产），取得增值税专用发票注明价款为

400万元，增值税为68万元，立即投入安装。

（4）2010年12月份安装过程中发生安装人员薪酬0.6万元。

（5）2010年12月末安装完毕达到预定可使用状态。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

<1>、下列有关固定资产的核算的说法中，正确的有（）。

A.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工

程”科目，贷记“工程物资”科目；盘盈的工程物资或处置净收益，作相

反的会计分录

B.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项

储备

C.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品

的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目

D.在建工程进行负荷联合试车形成的产品或副产品对外销售或转为

库存商品的，借记“银行存款“库存商品”等科目，贷记“在建工程”科

目

E.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明

符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产成本

<2>、下列关于甲公司2010年11月份会计处理的表述中，正确的有

()o

A.计提安全生产费20万元，借记“生产成本”科目

B.计提安全生产费20万元，贷记“专项储备”科目

C.支付安全生产检查费1万元，计入当期管理费用

D.支付安全生产检查费1万元，冲减专项储备

E.支付矿井加固设施468万元，计入在建工程成本

<3>、下列关于甲公司2010年12月份会计处理的表述中，正确的有

()o

A.安装人员薪酬0.6万元计入在建工程成本

B.安装完毕达到预定可使用状态，结转在建工程成本468.6万元

C.安装完毕达到预定可使用状态，确认468.6万元的累计折旧

D.该固定资产在以后期间不再计提折旧

E.“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存

股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映

2、2009年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良,

该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3

年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工

程款96万元。2009年8月31日，改良工程完毕，资产达到预定可

使用状态并于当日投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，

采用年限平均法计提折旧。

<1>、企业拥有的下列固定资产中，应计提折旧的有（）。

A.因季节性或大修理等原因而暂停使用的固定资产

B.因改扩建等原因而暂停使用的固定资产

C.企业经营出租给其他企业使用的固定资产

D.企业内部替换使用的固定资产

E.产业结构调整而暂时闲置的生产设备

<2>、企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有（）。

A.预计有形损耗和无形损耗

B.预计清理净损益

C.预计生产能力

D.实物产量

E.法律或者类似规定对资产使用的限制

<3>、甲公司2009年度对该固定资产应计提的折旧为（）。

A.128万元

B.180万元

C.308万元

D.384万元

3、根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，下列各项中应

通过“固定资产”会计科目核算的内容有（）。

A.航空企业的高价周转件

B.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出

C.非房地产开发企业尚未找到合适承租人的已购建完成的写字楼

D.企业为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的

设备

E.采用成本模式计量的已出租的建筑物

4、采用自营方式建造办公楼时一，下列项目中不应计入固定资产取得

成本的是（）o

A.工程领用自产产品应负担的增值税

B.工程人员的工资

C.生产车间为工程提供的水、电等费用

D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用

E.办公楼建造过程中，因暴雨造成的单项工程毁损净损失

5、下列关于固定资产会计处理的说法中，正确的有（）。

A.企业对于持有待售的固定资产，若原账面价值高于调整后的预计净

残值，差额应作为资产减值损失计入当期损益

B.固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占

用税等相关税费

C.对于存在弃置义务的特殊行业的特定固定资产，应在取得固定资产

时，按预计弃置费用的现值，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”

科目

D.对于存在弃置义务的特殊行业的特定固定资产，应在该项固定资产

的使用寿命内，按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用，借记“财

务费用”科目，贷记“预计负债”科目

E.购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性

质的，应按所购固定资产购买价款的现值，借记“在建工程”等科目，

按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融

资费用”科目

正确答案：ABCDE

6、下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）o

A.盘亏的固定资产

B.出售的固定资产

C.报废的固定资产

D.毁损的固定资产

E.盘盈的固定资产

7、2010年12月12日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，

但尚未办理竣工决算手续。已经计入在建工程科目的金额是1000

万元，预计办理竣工决算手续还将发生的费用是6万元，所以企业按

照1006万元的暂估价计入固定资产科目。企业采用年数总和法计

提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元。2011年2月

28日竣工决算手续办理完毕，实际发生的费用是8万元，则该企业

应该调整的固定资产原值和累计折旧的金额分别是（）。（调减用负

数表示，调增用正数表示。）

A.—3万元

B.2万元

C.0万元

D.0.1万元

E.0.4万元

8、下列有关固定资产的会计处理方法的表述中，正确的有（）o

A.企业购置的环保设备和安全设备等资产，由于它们的使用不能直接

为企业带来经济利益，企业不应将其确认为固定资产

B.已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理竣工决算的，无论是

否交付使用，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办

理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要

调整原已计提的折旧额

c.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资

性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的

价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号

——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益

D.某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的

固定资产确认条件，企业应当停止将其划归为持有待售，并按照该资

产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值，按照其假定在没有被

划归为持有待售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的

金额与决定不再出售之日的可收回金额两项金额中较低者计量

E.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明

符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产成本

9、下列与固定资产有关的项目中，可能对企业当期损益造成影响的

有（）o

A.不超过固定资产可收回金额的改良支出

B.生产车间计提的固定资产折旧

C.计提固定资产减值准备

D.融资租赁固定资产未确认融资费用的摊销

E.出售固定资产的净损失

10、下列与固定资产折旧相关的说法中，正确的有（）。

A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残

值和折旧方法进行复核

B.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿

命

C.预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值

D.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变

固定资产折旧方法

E.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估

计变更

11、下列有关固定资产成本确定的说法中，正确的有（）o

A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值

确定，但合同或协议约定价值不公允的除外

B.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价

值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值

C.核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产

的成本

D.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，应计入固定资

产成本

E.对自有固定资产进行改良，发生的改良支出符合资本化条件的，应

该计入固定资产成本

三、计算题

1、ABC股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,

购建设备的有关资料如下：

(1)2011年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票

上注明的不含税设备价款为789.95万元，价款及增值税已由银行存

款支付。将该设备运至公司发生运费35万元，取得运输发票(按照

税法规定，可将运费的7%作为可以抵扣进项税额)。设备于当日投

入安装。

(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(不含增值税额)；领用

生产用原材料一批，实际成本3.51万元；支付安装人员工资6万元;

发生其他直接费用3.99万元。2011年3月31日，该设备安装完成

并交付使用。

该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递

减法计提折旧。

(3)2013年3月31日，因ABC公司调整经营方向，遂将该设备

出售，通过银行转账收到价款306万元。另外，用银行存款支付清

理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的其他税费。

要求：

(1)计算该设备的入账价值；

(2)计算该设备2011年、2012年和2013年应计提的折旧额；

(3)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

2、A公司为核电企业，于2011年12月31日建造完成一座核电站,

并于当日投入运营。该电站全部成本为90000万元。据国家法律和

行政法规、国际公约等规定，核电企业应承担相关的环境保护和生态

恢复义务，预计50年后该核电站设施报废时，将因为废料转移和生

态恢复发生费用5000万元。在考虑货币时间价值和相关期间通货

膨胀等因素的基础上确定的折现率为5%。[(P/F,5%,50)=0.0

872]

要求：

(1)2011年12月31日，A公司会计小王认为该核电站应该增加公

司固定资产90000万元，但是另一位会计小李认为应该考虑弃置费

用，以95000万元的价值入账。你认为谁的判断正确，为什么？如

均不正确，请说明错误之处，并请说明正确处理和理由。

(2)当日，总监还要求财务经理做出一份该电站对2012年损益可

能造成影响的简要报告，请帮助其写出相关项目及分析(列明可能影

响的损益科目，如可计算金额，同时列出金额)。

3、2010年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生

以下业务：

(1)购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税

额为85000元，款项以银行存款支付；

(2)至6月，工程先后领用工程物资545000元；剩余工程物资转

为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；

(3)领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料

时支付的增值税进项税额为10880元；

(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元；

(5)计提工程人员工资95800元；

(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续,

工程按暂估价值结转固定资产成本；

(7)7月中旬，该项工程决算实际成本为800000元，经查其与暂

估成本的差额为应付职工工资；

(8)假定不考虑其他相关税费。

要求：编制上述业务相关的会计分录。

四、综合题

1、甲公司属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲

公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：

(1)2009年11月，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一

条生产线。2009年11月1日购入工程物资，取得的增值税专用发票

上注明的价款为2200万元，增值税额为374万元，发生保险费78

万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。

(2)2009年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产

线，当日领用工程物资2278万元。安装期间领用生产用原材料•，

实际成本为100万元，该原材料未计提存货跌价准备；发生安装工

人薪酬70.4万元；没有发生其他相关税费。

工程建造过程中，由于突降暴雨造成部分工程毁损，该部分实际

成本为50万元，未计提在建工程减值准备；可从保险公司取得赔偿

款10万元，该赔偿款尚未收到。

工程达到预定可使用状态前进行联合试车，领用生产用实际成本

为20万元的原材料一批（未计提存货跌价准备）。工程试运转生产的

产品完工后入库，该库存商品的估计售价（不含增值税）为40万元。

（3）2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当

日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万

元，采用直线法计提折旧。

（4）2010年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发

现其发生减值。该生产线当日公允价值减去处置费用后净额为150

0万元；甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额

分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2015年产生的

现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净

额合计为400万元。企业该项目适用的折现率为5%。

已知部分时间价值系数如下:

1年2年3年4年5年

5%的复利现值

0.95240.90700.86380.82270.7835

系数

（5）2011年1月1日，该生产线预计尚可使用年限为5年，预计净

残值为25.12万元，仍采用直线法计提折旧。

(6)2011年6月30日，生产线停止使用，甲公司采用出包方

式对其进行改良。改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款

243.88万元。

(7)2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入

使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线

法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。

(8)2012年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定

资产出售给丁公司，售价为2000万元，增值税率为17%。2012年

4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发

票并收到价款，不考虑其他相关税费。

要求：

(1)编制2009年11月1日购入一批工程物资的会计分录。

(2)编制2009年建造生产线有关会计分录。

(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的

会计分录。

(4)计算2010年度该生产线计提折旧额。

(5)计算2010年12月31日该生产线的可收回金额。

(6)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值

准备金额，并编制相应的会计分录。

(7)计算2011年度该生产线改良前计提的折旧额。

(8)编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

（9）计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该

生产线的成本。

（10）计算2011年度该生产线改良后计提的折旧额。

（11）编制2012年4月30日出售该生产线相关的会计分录。

答案部分

一、单项选择题

1、

【答疑编号10168541]

<1>>

【正确答案】：D

【答案解析I：企业使用提取的安全生产费形成的固定资产，在确认

固定资产的同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相

同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。

【答疑编号10168544]

<2>、

【正确答案】：C

【答案解析）接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定

的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外），本

题中协议价值与公允价值不等，应该按公允价值计量。该设备入账成

本=（450000+4000）x（1+17%）+10000+24000x（10%+

17%）=547660（元）。

【答疑编号10168549]

<3>、

【正确答案】：D

【答案解析】：该设备的入账成本为：450000+4000+10000+2

4000x10%=466400（元）。

【答疑编号10168551]

2、

【答疑编号10168575）

<1>>

【正确答案】：C

【答案解析】：设备的入账价值=300+1.5+2+15=318.5（万元）。

【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10168579】

<2>、

【正确答案】：A

【答案解析】:2010年应计提折旧=318.5/10x6/12=15.925（万元）。

【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10168581）

3、

【答疑编号10168586]

<1>>

【正确答案】：C

【答案解析】：取得该设备的入账价值=700+2+20=722（万元）。

【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10168590]

<2>、

【正确答案】：A

【答案解析】：2012年度该设备计提的折旧额=（722—25）/10=6

9.7（万元）；2012年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=

(722-69.7)-560=92.3(万元)。

【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10168602]

<3>、

【正确答案】：B

【答案解析】：2013年度该设备计提的折旧额=（560-20）/9=60

（万元）；

2013年12月31日该设备转入改良时的账面价值=560—60=500

（万元）。

【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10168605]

<4>、

【正确答案】：A

【答案解析】：对该项固定资产进行更换前的账面价值=500（万元）

加：发生的后续支出：320（万元）

减：被更换部件账面价值：325-（69.7+60）x325/722-92.3x325/7

22=225.07（万元）

改良后的原价=500+320-225.07=594.93（万元）。

【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10168607）

<5>>

【正确答案】：D

【答案解析】：2014年改良后的设备折I日=594.93x2/5x9/12=178.4

8（万元）

【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10168609]

4、

【答疑编号10168614]

<1>>

【正确答案】：C

【答案解析】：选项A,设备原入账价值=300+10+29=339（万元）,

计提折旧=339x4/10x9/12=101.7（万元）；选项BCD,企业对于持

有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固

定资产的预计净残值（200万元）能够反映其公允价值减去处置费用

后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价

值，原账面价值高于预计净残值的差额（37.3万元），应作为资产减

值损失计入当期损益。

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

【答疑编号10168618】

<2>、

【正确答案】：D

【答案解析】：报废净损失=339—101.7—18—12=207.3（万元）。

【答疑编号10168620]

5、

【正确答案】：B

【答案解析】：盘盈固定资产属于会计差错，在“以前年度损益调整

科目核算。

【该题针对“其他方式取得固定资产的初始计量”知识点进行考核】

【答疑编号10168621]

6、

【正确答案】：A

【答案解析】：

【该题针对“外购固定资产的初始计量”知识点进行考核】

【答疑编号101686221

7、

【正确答案】：A

【答案解析】：按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算，借

记“预付账款'；贷记“银行存款”等；按工程进度结算的工程价款，借记

“在建工程’；贷记“预付账款”等科目。

（该题针对“自行建造固定资产的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10168623]

8、

【正确答案】：D

【答案解析】：企业自产产品用于非应税项目，应视同销售，计算增

值税销项税额，但不确认收入，而是按照成本结转库存商品。

【该题针对“自行建造固定资产的核算”知识点进行考核】

【答疑编号101686241

9、

【正确答案】：A

【答案解析】：在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料

价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，工程项目尚未达到预定

可使用状态的，计入继续施工的工程成本；已达到预定可使用状态的,

属于筹建期间的，计入管理费用，不属于筹建期间的，计入营业外支

出。如为筹建期间因非正常原因造成的报废或毁损或在建工程项目全

部报废或毁损，应将其净损失计入管理费用，若是非筹建期间则直接

计入营业外支出。

【该题针对“自行建造固定资产的初始计量”知识点进行考核】

【答疑编号10168625）

10、

【正确答案】：A

【答案解析】：：（1）厂房技术改造支出=（8000-4800）+800x1.

17+300+1500-300=5636（万元）；（2）2010年11〜12月计提

的折旧额=5636+10x2/12=93.93（万元）。

【该题针对“固定资产的后续计量（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10168626]

11、

【正确答案】：D

【答案解析】：选项AB,计提固定资产减值准备和计提固定资产折旧

将使固定资产账面价值减少；选项C,固定资产改扩建，应将固定资

产账面价值转入在建工程，也会使固定资产账面价值减少；选项D,

固定资产日常修理，直接将修理费用计入当期损益，不会引起固定资

产账面价值发生变化。

【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10168627]

12、

【正确答案】：A

【答案解析】：发生的固定资产装修费用，符合资本化条件的，应在

两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期

间内，采用合理的方法单独计提折旧。本题两次装修期间是7年，为

较短者，装修形成的固定资产应按7年计提折旧。

【该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核】

【答疑编号10168628]

13、

【正确答案】：B

【答案解析】：该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为40%(2

-5x100%)；第3年年初的折余价值为36万元(100-100x40%-1

00x60%x40%)；第3年应计提的折旧额为14.40万元(36x40%)。

【该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核】

【答疑编号101686291

14、

【正确答案】：D

【答案解析】：第1年折旧额=(80000-5000)x5-(1+2+3+

4+5)=25000(元)；第2年折旧额=(80000-5000)x4+(1

+2+3+4+5)=20000(元)；第3年折旧额=(80000-500

0)x3+(1+2+3+4+5)=15000(元)；第3年末计提减值前的

账面价值=(80000-25000-20000-15000)=20000(元)；

计提固定资产减值准备：20000—18000=2000（元），计提减值

后的账面价值为18000元。

【该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核】

【答疑编号10168630]

15、

【正确答案】：D

【答案解析】：固定资产入账价值=500+85+3+0.51+5+6x17%+5.47

=600（万元）；该项设备2011年应提折旧=600x2/5x10/12+（600

-240）x2/5x2/12=224（万元）。

【该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核】

【答疑编号10168631]

16、

【正确答案】：C

【答案解析】：选项C应计入当期管理费用。

【该题针对“固定资产的后续支出（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号101686321

17、

【正确答案】：A

【答案解析】：选项A,购入正在安装的设备应通过“在建工程”账户核

算；选项B,经营性租出的设备属于企业的固定资产；选项C,融资

租入的不需安装的设备视同自有固定资产管理，因不需安装，所以在

固定资产账户核算；选项D,购入的不需安装的设备在固定资产账户

核算。

【该题针对“固定资产的定义和确认条件”知识点进行考核】

【答疑编号10168633)

二、多项选择题

1、

【答疑编号101688101

<1>、

【正确答案】：ABCDE

【答案解析】：

【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】

【答疑编号10168811】

<2>、

【正确答案】：ABDE

【答案解析】：企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，

直接冲减专项储备，所以选项C的表述是错误的。

【答疑编号10168812)

<3>、

【正确答案】：ABCDE

【答案解析】：选项A,企业使用提取的安全生产费形成固定资产的,

应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出；选项B,待安全项目完

工达到预定可使用状态时确认为固定资产；选项C,项目完工的同时

按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折

IH；选项D,该固定资产在以后期间不再计提折旧。

【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】

【答疑编号10168813]

2、

【答疑编号101692141

<1>、

【正确答案】：ACDE

【答案解析】：按照现行规定，除已提足折旧继续使用的固定资产和

按规定单独作价作为固定资产入账的土地外，企业应对所有固定资产

计提折旧；但改扩建等原因而暂停使用的固定资产，因已转入在建工

程，因此不计提折旧。

【答疑编号10169247】

<2>、

【正确答案】：ACDE

【答案解析】：

【该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核】

【答疑编号10169278]

<3>>

【正确答案】：C

【答案解析】：前3个月折旧=(3600-5)x3/12=180万元，后4个

月折旧=[(3600/5x2+96)+4卜4/12=128万元，全年折旧=180+128

=308万元。

【答疑编号10169283]

3、

【正确答案】：ACD

【答案解析】：选项B,企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的

改良支出，应作为长期待摊费用，合理进行摊销；选项E,计入“投

资性房地产”科目。

【该题针对“固定资产的定义和确认条件”知识点进行考核】

【答疑编号10169294】

4、

【正确答案】：DE

【答案解析】：选项D,企业行政管理部门为组织和管理生产经营活

动所发生的管理费用，应作为当期的期间费用处理，计入当期损益；

选项D,若发生在筹建期间，则该净损失计入“管理费用'；如果发生

在非筹建期间，则该净损失计入“营业外支出'；不应计入固定资产取

得成本。

【该题针对“自行建造固定资产的初始计量”知识点进行考核】

【答疑编号10168836）

5、

【正确答案】：ABCDE

【答案解析）：

【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10168838]

6、

【正确答案】：BCD

【答案解析】盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算；盘

盈的固定资产属于会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

【答疑编号10168843】

7、

【正确答案】：BC

【答案解析】：建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理

竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，计提折旧，待办理竣工结

算手续后再调整固定资产原值，但是不调整已经计提的累计折旧金

额。所以固定资产的原值应该增加2万元，累计折旧的调整金额是Oo

【该题针对“自行建造固定资产的初始计量”知识点进行考核】

【答疑编号10168847）

8、

【正确答案】：BCDE

【答案解析】：企业购置的环保设备和安全设备等资产，虽然它们的

使用不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产获得

经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，对于这些设备，企

业应将其确认为固定资产。

【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10168852]

9、

【正确答案】：CDE

【答案解析】：选项A,不超过固定资产可收回I金额的改良支出可以

资本化，计入固定资产价值；选项B,生产车间所计提的固定资产折

旧计入制造费用或生产成本，不影响当期损益。

【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10168857]

10、

【正确答案】：ABCDE

【答案解析】：

【该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核】

【答疑编号10168860]

11、

【正确答案】：ACE

【答案解析】：选项B,融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开

始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为

租入资产的入账价值；选项D,企业以经营租赁方式租入固定资产发

生的改良支出，应计入长期待摊费用科目。

【该题针对“固定资产的初始计量（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号101688651

三、计算题

1、

【正确答案】：（1）计算该设备的入账价值

该设备的入账价值=789.95+35x93%+24+3.51+6+3.99=860

（万元）

（2）计算该设备2011年、2012年和2013年应计提的折旧额

因为采用的是双倍余额递减法，折旧率=2/5=40%

2011年应计提的折旧额=860x40%x9/12=258（万元）

2012年应计提的折旧额=860x40%x3/12+（860-860x40%）x4

0%x9/12=240.8（万元）

2013年应计提的折旧额=（860-344）x40%x3/12=51.6（万元）

（计提折旧时需要注意当月减少的固定资产当月照提折旧，因此在2

013年计提折旧的时间是3个月。本题中采用双倍余额递减法计提，

在使用前期计提折旧时，不考虑固定资产的净残值，另外，计提折旧

是以期初固定资产账面净值为基础计算的，而不是以固定资产原价为

基础计算；在计算2013年应计提折旧，由于2013年只有3个月需

要计提折旧，按照折旧年度而言，2013年前3个月属于折旧年度的

第二年，第一个折旧年度是2011年4月1日至2012年3月31日，

第二个折旧年度是2012年4月1日至2013年3月31日，双倍余

额递减法下每个折旧年度中每个月的折旧额相同，因此计算2013年

1〜3月份的折旧实际上就是第二个会计年度中三个月的折旧。）

（3）编制出售该设备的会计分录

借:固定资产清理309.6

累计折旧550.4

贷：固定资产860

借：银行存款306

贷：固定资产清理306

借：固定资产清理0.4

贷：银行存款0.4

将固定资产清理账户的余额转入营业外支出：

借：营业外支出4

贷：固定资产清理4

【答案解析】：

【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10168895]

2、

【正确答案】：（1）两位会计人员的判断均不正确。小王没有考虑弃

置费用，小李虽然考虑到弃置费用，但是没有对其进行折现。

存在弃置义务的固定资产，弃置费用应按现值计入固定资产成本，并

确认为预计负债。固定资产入账的金额=5000x0.0872+90000=9

0436（万元）。

附注：

借:固定资产90436

贷：在建工程90000

预计负债436

(2)①该核电站是用于发电，即生产产品的，计提的折旧在产品实

现对外销售时一，会影响“主营业务成本”的金额；

②如该电站在当期发生减值，需要确认减值损失，影响“资产减值损

失”科目金额；

③如该电站在当期发生修理、维护费用，应确认为当期损益，影响“管

理费用”科目金额；

④弃置费用在固定资产确认时计入“预计负债”科目，摊余成本乘以折

现率确认为各期损益，影响2012年当期“财务费用”科目金额=436x

5%=21.80(万元2

【答案解析】：

【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】

【答疑编号10168929]

3、

【正确答案】：丙股份有限公司的账务处理如下：

(1)购入为工程准备的物资

借：工程物资585000

贷：银行存款585000

(2)工程领用物资

借：在建工程——厂房545000

贷：工程物资545000

(3)工程领用原材料

借：在建工程——厂房74880

贷：原材料64000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）10880

（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出

借：在建工程——厂房50000

贷：生产成本——辅助生产成本50000

（5）计提工程人员工资

借：在建工程——厂房95800

贷：应付职工薪酬95800

（6）6月底，工程达到预定可使用状态,尚未办理结算手续，固定

资产按暂估价值入账

借：固定资产——厂房765680

贷：在建工程——厂房765680

（7）剩余工程物资转作存货

借：原材料34188.03

应交税费——应交增值税（进项税额）5811.97

贷：工程物资40000

（8）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本

借：固定资产——厂房34320

贷：应付职工薪酬34320

【答案解析】:

【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】