第05章-财务管理

第05章财务管理5.1财务管理面临的困难与问题5.2财务管理5.2.1应收账款5.2.2应付账款5.2.3票据现金5.2.4凭证处理5.2.5总账会计5.2.6成本会计5.1财务管理面临的困惑与问题

财务部门无法实现对业务的实时监控企业应收应付账款管理困难企业与往来单位以及企业内部部门之间对账困难企业外地机构成为预算监管的盲区财务部门无法快速准确出具现金流量表5.2财务管理系统功能早期的管理信息系统比较不完善，可供外部参阅的报表都是以会计部门所提供的账册为主，而财务会计人员常常依靠各部门的原始交易凭证，再做审核、调整和认定入账。当ERP系统中销售、物料、生产计划与控制及人力资源各子系统都应用到一定程度时，这些子系统的交易数据，都自然地成为成本会计、应收／应付账款和总账会计的一部分。各子系统和财务系统集成以后，所有子系统都成为总账会计的一部分。子系统的原始凭证视为是会计凭证，对输入的任何交易资料，都不得任意涂改，输入错误时，只能以调整方式将其修正为符合实际的状况，并保留所有的调整记录。

A钢集团机制公司的财务业务一体化案例财务管理系统功能财务分析工现金、银行收付款发票、收款单、转账等发票、付款单、转账等汇兑损益工资、福利费、各种经费分配资产增减、变动、折旧分配预算控制分析数据核算数据应收账款应收账款指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项。应收账款的所有交易(如应收账款产生、收款作业等)资料将进入总账系统。同时通过与销售管理系统集成，向销售系统提供有效地进行客户信用管理所需的资料。应收帐管理系统中应收账款的来源，一是销售系统中出货时所产生的货款，或者是与出货相关的费用(如由客户垫付的运输费用等)；二是直接在应收账款系统内输入的各种其他应收款。应收账款系统负责处理应收账款的生成、收款冲销及分析，提供完整的应收余额资料，提供适时的催账行动以作为客户的信用控制的依据。并可按照各应收账款的到期状况，而规划现金的来源。应收账系统功能明细。应收账款作业流程图图5.2应付账款作业流程图5.2.2应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。应付账款的所有交易(如应付账款产生、付款作业等)资料也将进入总账系统。应付帐管理系统中应付账款的来源，一是采购验收所产生的应付货款；二是委外验收所产生的应付加工费，或者是与验收相关的费用(例如由供应商／委外商垫付的运输费用等)；三是在应付账款系统内直接输入的各种其他应付账款。应付账款系统，处理应付账款的生成、付款冲销及分析，提供完整的应付账款资料，以供对账及掌握付款需求，供现金规划使用。应付账系统功能明细。

应付账款图5.2应付账款作业流程5.2.3票据现金收回的应收票据及付出的应付票据，都有一定的到期日，持票人在到期日兑现后才存入或者从银行账户中扣除。应收票据来自应收账款系统，即应该将所有的应收款，先输入应收账款，再收票冲销；应付票据则是从票据现金系统中输入，再到应付账款内冲销明细内容。票据现金系统，是处理现金存提、应收／应付票据的收附票、兑现等作业，提供票据现金处理的相关信息，以充分掌握票据变动及现金的提、存作业，确保各账号的存款额正确无误。票据现金系统可与应收、应付账款系统集成，加强内部控制效果。另外提供各账号的到期票据，作为资金调度的依据；依银行存款预计分析，供拟订资金运用规划。票据现金系统功能明细票据现金作业流程图图5.3票据现金作业流程5.2.4凭证处理凭证处理系统为其他系统与总账会计间的界面，目的在于将应收、应付、票据现金、库存管理等系统的各项交易资料，在本系统设定相对应的会计分录，当各系统生成交易并经确认后，可由本系统进行检核作业，自动生成应有的会计分录，供转入总账会计系统。凭证处理系统功能明细图5.4凭证处理系统与其他系统的整合关系凭证处理作业流程图5.4凭证处理作业流程5.2.5总账会计总账也称总分类账。是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据。总账会计系统是依据会计实务通则，采用会计账务处理过程：分录、过账、试算、调整、决算、编表，而设计的系统，以取代反复琐碎的试算作业以提高人工效率、随时提供财务会计报表、可依税法规定申请计算机记账。总账会计系统功能明细

总账会计系统作业流程图图5.6总账会计系统作业流程一般可分为直接材料费直接人工费制造费5.2.6成本会计1、直接材料费是指直接用于产品生产，构成产品实体的原料、主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料所产生的费用。2、直接人工费是指直接参加生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定的比例计算提取的职工福利费。3、制造费是指企业各生产单位为组织和管理生产而发生和各项间接费用。包括管理人员工资和福利费、车间房屋建筑和机器设备的折旧费、租赁费、修理费、办公费、水电费、燃料费、动力费、机物料消耗、劳动保护费等。在制造费用中，与产量有直接关系的称为可变制造费用，如燃料与动力、机物料消耗等；与产量无直接关系的称为固定制造费用，如管理人员工资、办公费、修理费、折旧费、采暖费、照明费等制造费是一种间接成本，一般无法直接判定它所属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去。通常的作法是，先按费用发生的地点进行归集，再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配成本会计系统作业流程图图5.7成本会计作业流程图关键技术ERP成本计算方法采用滚加法。成本滚加的基本数据成本滚加的基本依据成本滚加的过程图5.8ERP的成本计算-滚加法1、成本滚加的基本数据数量性数据——工时定额、材料定额价格性数据——材料价格、各种费率这些基本数据分别记录在物料主文件物料清单工作中心工艺路线2、成本滚加的基本依据滚加的结构和依据就是产品的物料清单。从产品结构的最低层次开始，从低层向高层逐层累计。成本的发生和累计与生产制造过程同步3、成本滚加的过程处于物料清单各个不同层次的物料项目的成本=本层发生的成本+低层累计的成本最底层的物料