(上)中财学年课课后习题答案

第二章货币资金参考答案

1、（1）借：库存现金6000

贷：银行存款6000

<2）借；其他应收款——工芳8000

贷：库存现金8000

（3）借：银行存款50000

贷：应收账款——乙公司50000

（4）借：原材料100000

应交税费一应交增值税（进项税额）17000

贷：银行存款117000

（5）借：应付账款——丁公司30000

贷：银行存款30000

（6）借：管理费用8236

贷：其他应收款——王芳8000

库存现金236

（7）借：银行存款10000

贷：库存现金10000

（8）借：待处理财产损溢200

贷：库存现金200

（9）借：库存现金200

贷：待处理财产损溢200

（10）借：库存现金702

贷：主营业务收入600

应交税费——应交增值税（销项税额）102

（11）借：银行存款23400

贷：主营业务收入20000

应交税费——应交增值税（销项税额）3400

2、银行存款余额调节表

项目金额项目金额

企业银行存款日记账余额226600银行对账单余额269700

加：银行已代收的货款24600力口：企业送存的支票23000

减：银行已代付的电费17000减：企业签发的支票58500

调节后余额234200调节后余额234200

3、（1）借：其他货币资金——银行汇票50000

贷：银行存款50000

（2）借：原材料40000

应交税费——应交增值税（进项税额）6800

贷：其他货币资金——银行汇票46800

（3）借：银行存款3200

贷：其他货币资金——银行汇票3200

（4）借：管理费用2100

贷：其他货币资金——信用卡2100

4、（1）借：财务费用125

贷：库存现金125

（2）借：管理费用2000

贷：银行存款2000

（3）借：银行存款100000

贷：应收账款——乙公司IOOOOO

（4）借：其他货币资金——银行汇票500000

贷；银行存款500000

（5）借：应付职工薪酬——工资680000

贷：银行存款680000

（6）借：其他货币资金——存出投资款50000000

贷：银行存款50000000

（7）借：其他货币资金——银行汇票500000

贷：银行存款500000

借：原材料420000

应交税费——应交增值税（进项税额）71400

贷：其他货币资金一银行汇票491400

借：银行存款8600

贷：其他货币资金一银行汇票8600

（8）借：其他货币资金——信用卡80000

贬务费用1500

贷：银行存款81500

（9）借：银行存款200000

贷：应收票据200000

（10）借：应付账款——乙公司50000

贷：银行存款50000

（11）借：应收账款88180

贷：主营业务收入74000

应交税费一应交增值税（销项税额）12580

银行存款1600

借：银行存款88180

贷：应收账款88180

第三章应收款项参考答案

1.（1）借：应收账款——重汽公司58900

贷：主营业务收入——A商品50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

银行存款400

（2）不做处理

（3）借：银行存款58900

贷：应收账款——重汽公司58900

（4）借：应收账款——重汽公司10530

贷：主营业务收入——B商品9000

应交税费一应交增值税（销项税额）1530

（5）借：应收票据10530

贷：应收账款——重汽公司10530

（6）借：应收账款——元首公司58500

贷：主营业务收入——A商品50000

应交税费一应交增值税（销项税额）8500

（7）借：银行存款57330

财务药用——现金折扣支出1170

贷：应收账款——元首公司58500

2.(I)借：应收票据117000

贷：主营业务收入——A商品100000

应交税费——应交增值税(销项税额)17000

(2)到期值=117000+117000x5%x3^12=118462.50

贴现息=118462.50乂6%+360乂56=1105.65

贴现所得=118462.50-1105.65=117356.85

票据利息=117000x5%x3vl2=l462.50

计提的票据利息=117000x5%+12+2=243.75

借：银行存款117356.85

财务费用(贴现利息)1105.65

贷：应收票据117243.75

财务费用(票据利息)1218.75

将上述分录合并后如下：借：银行存款117356.85

贷：应收票据117243.75

财务费用113.10

(3)借：应收票据234000

贷：主营业务收入A商品200000

应交税费——应交增值税(销项税额)34000

(4)至IJ期值=234000+234000x5%x90+360=236925

贴现息=236925x8%^360x29=l526.85

贴现所得=236925/526.85=235398.15

借：银行存款235398.15

财务费用1526.85

贷：短期借款——本金236925

2009年6月30日，应计提应收票据利息(234000x5%x70^360=2275),分录如下：

借：应收票据2275

贷：财务费用2275

(5)借：短期借款——本金236925

贷：应收票据236275

财务费用650

(6)借：短期借款----本金236925

贷：银行存款236925

借：应收账款——济南灯泡厂236925

贷：应收票据236275

财务费用650

(7)按照算头不算尾，实际经历天数为3月份22天，4月份30天，5月份31天，6月份7天(2008.06.01至2008.06.08,

8号这一天不算在内)，一共90天。因此2008年6月8号到期：

按照算尾不算头，实际经历天数为3月份21天，4月份30天，5月份31天，6月份8天(2008.06.01至2008.06.08,8

号这一天计算在内)，一共90天。因此2008年6月8号到期；

到期值=本金+利息=500000+500000x8%x(90+360)=510000元。

(8)借：应付账款——鲁松公司130000

贷：应收票据117000

银行存款13000

3.

(1)借：预付账款——乙公司1755(Xi

贷：银行存款175500

（2）借：其他货币资金一—银行汇票409500

贷：银行存款409500

（3）借；原材料500000

应交税费——应交增值税（进项税额）85000

贷：预付账款一乙公司175500

其他货币资金——银行汇票存款409500

（4）借：预付账款——乙公司19000

贷：银行存款19000

（5）借：原材料10000

应交税费一应交增值税（进项税额）1700

贷：预付账款——乙公司11700

（6）借：银行存款7300

贷：预付账款7300

4.（1）借：其他应收款——张明3000

贷：库存现金3000

（2）借：管理费用——差旅费2860

库存现金140

贷：其他应收款——张明3000

（3）垫付时:

借：其他应收款——刘老根1000

贷：银行存款1000

发放工资并从其工资中扣除时：

借：应付职工薪酬——工资3000

贷：其他应收款一刘老根1000

银行存款2000

（4）借：其他应收款——元首公司2200

贷：库存现金2200

（5）预借差旅费时：

借：其他应收款——张浩2000

贷：库存现金2000

报销时：

借：管理费用一差旅费2200

贷：其他应收款一张浩2000

库存现金200

（6）借：其他应收款——供应部门2000

贷：库存现金2000

（7）借：管理费用1600

贷：库存现金I600

（8）借：库存现金800

管理费用1200

贷：其他应收款——供应部门2000

（9）退还包装物收回押金时：

借：库存现金2200

贷：其他应收款一元首公司2200

（10）如果包装物押金被元首公司没收，应转销其他应收款.

借：周转材料——包装物2200

贷：其他应收款——南阳公司2200

5.2007年1月3日销售时：

借；长期应收款---光明公司4000000

银行存款680000

贷：主营业务收入3600000

应交税金一应交增值税(销项税额)680000

未实现融资收益400000

按期按实际利率法摊销未确认融资收益，假设按半年摊销一次.

P=Fx(P/A,i,n)

3600000=I000000x(P/A,i,4)

复利现值系数(P/A,i,4)=3.6

求得i=4.36%

未实现融资收益分配表

单位：元

R期分期收款确认的融资收益本金收回本金剩余

①②-期初④乂4.36%③-①一②④-期初④一③

销售时3600000

第一年年末10000001569608430402756960

第二年年末10000001202038797971877163

第三年年末100000081844918156959007

第四年年末1000000409939590070

合计40000004000003600000-

(1)2007年12月31日。

借：银行存款1000000

贷：长期应收款——光明公司1000000

借：未实现融资收益156960

贷：财务费用156960

(2)2008年12月31日。

借：银行存款1000000

贷：长期应收款——光明公司1000000

借：未实现融资收益120203

贷：财务费用120203

(3)2009年12月31日。

借：银行存款1000000

贷：长期应收款——光明公司1000000

借:未实现融资收益81844

贷：财务费用81844

(4)2010年12月31日。

借：银行存款1000000

贷：长期应收款——光明公司1000000

借：未实现融资收益40993

贷：财务费用40993

第四章短、中期投资参考答案

1、(1)2007年2月10R

借：交易性金融资产一一成本95000

应收股利5()00

投资收益800

贷；其他货币资金一一存出投资款100800

(2)2007年3月5日

借：其他货币资金一一存出投资款5000

贷：应收股利5000

(3)2007年7月50

借：其他货币资金一一存出投资款109100

贷：交易性金融资产一一成本95000

投资收益14100

2、(1)2007年11月29日

借：交易性金融资产——成本2000000

投资收益9000

贷：其他货币资金一一存出投资款2009000

(2)2007年12月31日

借：公允价值变动损益200000

贷：交易性金融资产——公允价值变动200000

(3)2008年4月26日

借：其他货币资金——存出投资款2588000

交易性金融资产——公允价值变动200000

贷：交易性金融资产——成本2000000

公允价值变动损益200000

投资收益588000

3、(1)2007年4月5日

借：交易性金融资产一一成本248000

投资收益500

贷：银行存款248500

(2)2007年6月28日

借:银行存款252000

贷：交易性金融资产一一成本248000

投资收益4000

4、(1)2007年4月6日

借：交易性金融资产——成本250000

投资收益500

贷：其他货币资金一一存出投资款250500

(2)2007年6月30日

借：公允价值变动损益4000

贷：交易性金融资产一一公允价值变动4000

(3)2007年7月1日

借：应收利息1000()

贷：投资收益10000

(4)2007年7月5日

借：其他货币资金一一存出投资款10000

贷：应收利息10000

(5)2007年7月25R

借：其他货币资金一一存出投资款249000

交易性金融资产——公允价值变动4000

投资收益1000

贷；交易性金融资产——成本250000

公允价值变动损益4000

5、(1)

①2007年1月1日

借：持有至到期投资一一成本300000

----利息调整17000

贷：银行存款317000

②编制利息收入确认表

应收利息利息收入利息调整摊销数摊余成本

2007.1.1317000

2007.12.313600032365.703634.30313365.70

2008.12313600031994.644005.36309360.34

2009.12.313600031585.694414.31304946.03

2010.12.313600031053.974946.030

合计14400012700017000

③2007年12月31日

借：应收利息36000

贷：投资收益32365.7

持有至到期投资一一利息调整3634.3

借：银行存款36000

贷：应收利息36000

④到期收回

借：银行存款300OCX)

贷：持有至到期投资一一成本300000

(2)

©2007年1月1日

借：持有至到期投资一一成本300000

----利息调整17000

贷：银行存款317000

②编制利息收入确认表

应计利息利息收入利息调整摊销数摊余成本

2007.1.1317000

2007.12.3136000278968104344896

2008.12313600030350.855649.15375246.85

2009.12.313600033021722978.2840826857

2010.12.313600035731.43268.570

合计14400012700017000

③2007年12月31日

借：持有至到期投资一一应计利息36000

贷：投资收益27896

持有至到期投资一一利息调整8104

④到期收回

借：银行存款444000

贷：持有至到期投资一一成本300000

持有至到期投资一一应计利息144000

6、出售前的处理同第5(1)题的处理

借：银行存款99000

投资收益4120.11

贷：持有至到期投资——成本100000

——利息调整3120.11

剩余部分，重分类为可供出售金融资产：

借：可供出售金融资产——成本200000

----利息调整6240.23

——公允价值变动1759.77

贷：持有至到期投资一一成本200000

----利息调整6240.23

资本公积一一其他资本公积1759.77

7、(1)2007年9月19日

借：可供出售金融资产一一成本503000

贷：其他货币资金一一存出投资款503000

(2)2007年12月31日

借：可供出售金融资产一一公允价值变动397000

贷：资本公积一其他资本公积397000

(3)2008年5月20日

借：其他货币资金一一存出投资款20000

贷：投资收益20000

(4)2008年12月31日

借：资本公积一一其他资本公积100000

贷：可供出售金融资产——公允价值变动10000()

(5)2009年3月25日

借：其他货币资金一一存出投资款844900

贷：可供出售金融资产一一成本503000

——公允价值变动297000

投资收益44900

借：资本公积一一其他资本公积297000

贷：投资收益297000

8、⑴购入时

借：可供出售金融资产一一成本10000000

----利息调整294400

贷：其他货币资金一一存出投资款10294400

(2)2007年12月31日

借：应收利息400000

贷：可供出售金融资产一一利息调整308832

投资收益91168

借：其他货币资金一一存出投资款400000

贷：应收利息400000

账面摊余成本=10294400-308832=9985568

借：可供出售金融资产一一公允价值变动99532

贷：资本公积一一其他资本公积99532

07年12月31日，公允价值变动：

借；资本公积一一其他资本公积118132

贷：可供出售金融资产一一公允价值变动118132

第五章长期股权投资参考答案

1.

（1）07年1月1日，取得长期股权投资：

借：长期股权投资一一B公司（成本）20700000

贷：银行存款20700000

（2）07年12月31日，确认投资收益：

B公司实现净利润的调整=400-（600-400）4-10=380（万元）

A公司享有的部分=380x30%=114（万元）

借：长期股权投资一一B公司（损益调整）1140000

贷：投资收益1140000

（3）08年12月31日，承担亏损：

A公司分享B公司资本公积增加的数额=200x30%=60（万元）

借：长期股权投资一一B公司（其他权益变动）600000

贷：资本公积---其他资本公积600000

B公司净亏损的调整=8000+（600-400）4-10=8020（万元）

A公司应承担的亏损额=8020x30%=2406（万元）

应确认的亏损额=2070+114+60=2244（万元）

未确认的亏损额=2406-2244=162（万元）

借：投资收益22440000

贷：长期股权投资一一B公司（损益调整）22440000

（4）09年12月31日，确认投资收益：

B公司实现净利润的调整=1040-（600-400）*0=1020（万元）

A公司享有的部分=1020x30%=306（万元）

A公司应确认的投资收益=306・162=144（万元）

借：长期股权投资一一B公司（损益调整）I440000

贷：投资收益1440000

2.

（1）07年1月1日，取得长期股权投资：

借：长期股权投资一一乙公司（成本）10900000

贷：银行存款10900000

（2）07年4月10日，乙公司宣告分配现金股利:

借：应收股利600000

贷：长期股权投资一一乙公司（成本）600000

（3）07年12月31日，确认投资收益：

乙公司调整后净利润=1000-（300-200）x70%-（1160-1000+200）（540-400+40）+9=887.5（万元）

甲公司应享有的净利润=887.5x30%=266.25（万元）

借：长期股权投资一一乙公司（损益调整）2662500

贷：投资收益2662500

（4）08年3月20日，乙公司宣告分配现金股利：

借：应收股利720000

贷：长期股权投资一乙公司（损益调整：720(MJ0

（5）08年12月31日，确认投资收益:

乙公司调整后净利润=420-(300-200)x30%-(1160-1000+200)乙6-(540-400+40)+9=347.5(万元)

甲公司应享有的净利润=347.5x30%=104.25（万元）

借；长期股权投资--乙公司（损益调整）1042500

贷：投资收益1042500

（6）08年12月31日，乙公司其他权益变动：

借：长期股权投资一一乙公司（其他权益变动）240000

贷：资本公积一一其他资本公积240000

3.

（1）03年1月2日，取得投资：

借：长期股权投资——B公司60000000

贷：银行存款60000000

（2）03年4月20日，B公司宣告现金股利：

A公司应收现金股利=I50xl0%=15（万元）

借：应收股利150000

贷：长期股权投资一一B公司150000

（3）04年4月20日，B公司宣告现金股利：

A公司应收现金股利-750x10%-75（万元）

B公司累计分配利润=150+750=900（万元）

B公司累计实现利润=600万元

A公司应冲减初始投资成本金额=（900-600）xl0%-15=15（万元）

A公司应确认投资收益=75-15=60（万元）

借：应收股利750000

贷：长期股权投资一一B公司150000

投资收益600000

（4）05年4月20日，B公司宣告现金股利：

A公司应收现金股利=600xl0%=60（万元）

B公司累计分配利润=150+750+600=1500（万元）

B公司累计实现利润=600+700=1300（万元）

A公司应冲减初始投资成本金额=（1500-1300）xI0%-30=-10（万元）

A公司应确认投资收益=60-（-10）=70（万元）

借：应收股利600000

长期股权投资一一B公司100000

贷：投资收益700000

（5）06年4月20日，B公司宣告现金股利：

A公司应收现金股利=300xl0%=30（万元）

B公司累计分配利润=150+750+600+300=1800（万元）

B公司累计实现利润=600+700+550=1850（万元）

A公司应冲减初始投资成本金额=0-20=20（万元）

A公司应确认投资收益=30-（-20）=50（万元）

借：应收股利3000（）0

长期股权投资一一B公司200000

贷：投资收益500000

4.

（1）07年1月1日，取得投资：

借：长期股权投资——A公司800000

贷：银行存款800000

（2）07年5月15日，A公司宣告分配现金股利:

B公司应收现金股利=170xl0%=17（万元）

借；应收股利170000

贷：长期股权投资一一A公司170000

（3）08年3月29日，A公司宣告分配现金股利：

B公司应收现金股利=150xl0%=15（万元）

A公司累计分配利润=170+150=320（万元）

A公司累计实现利润=300（万元）

B公司应冲减初始投资成本金额=（320-300）xl0%-17=-15（万元）

B公司应确认投资收益=15-（-15）=30（万元）

借：应收股利150000

长期股权投资一一B公司150000

贷：投资收益300000

5.

（1）持股比例为15%：

07年1月1日，取得投资：

借：长期股权投资一一乙公司452700

贷：银行存款452700

08年2月5口，乙公司宣告分配现金股利：

甲公司应收现金股利=600000x15%x0.5=45000（元）

借：应收股利45000

贷：投资收益45000

08年3月5日，收到股利：

借：银行存款45（XX）

贷：应收股利45000

（2）持股比例为30%：

07年1月1日，取得投资：

借:长期股权投资一一乙公司（成本）905400

贷：银行存款905400

07年12月31日，确认投资收益：

甲公司应确认投资收益=500000*30%=150000（元）

借：长期股权投资一一乙公司（损益调整）150000

贷：投资收益150000

08年2月5日，乙公司宣告分配现金股利：

甲公司应收现金股利=600000X30%X0.5=90000（元）V150000

借：应收股利90000

贷：长期股权投资一一乙公司（损益调整）90000

08年3月5日，收到股利：

借：银行存款90000

贷：应收股利90000

08年12月31日，甲公司承担亏损：

甲公司应承担亏损=150000x30%=45000（元）

借：投资收益45000

贷：长期股权投资一一乙公司（损益调整）45000

6.

（1）07年1月1日，取得投资：

借：长期股权投资一一甲公司（成本）4400000

贷：银行存款4400000

<2）调整初始投资成本

调整数=1600X30%-440=40（万元）

借：长期股权投资一一甲公司（成本）400000

贷：营业外收入400000

（3）07年3月2日，A公司收到现金股利：

借：银行存款600000

贷：长期股权投资一一甲公司（成本）600000

（4）07年12月31日，确认投资收益：

A公司应分享的利润二800x30%=240（万元）

借：长期股权投资一一甲公司（损益调整）2400000

贷：投资收益2400000

（5）08年4月20日，甲公司宣告分配现金股利：

A公司应收现金股利=1OOOx3O%xO.|=3O（万元）

借：应收股利300000

贷：长期股权投资一一甲公司（损益调整）300000

（6）08年12月31日，确认投资收益：

A公司应分享的利润=1200x30%=360（万元）

借：长期股权投资一一甲公司（损益调整）3600000

贷：投资收益3600000

（7）09年3月27日，收到现金股利：

借：银行存款1200000

贷：长期股权投资一一甲公司（损益调整）12（X）000

（8）09年12月31日，确认投资收益：

A公司应分享的利润=1800x30%=540（万元）

借：长期股权投资一一甲公司（损益调整）5400000

贷：投资收益5400000

7.

（1）07年1月1日，取得投资：

借：长期股权投资一一乙公司（成本）60000000

贷：银行存款60000000

（2）调整初始投资成本

调整数=21000x30%-6000=300（万元）

借：长期股权投资一一乙公司（成本）3000000

贷：营业外收入3000000

（3）07年12月31日，确认投资收益:

乙公司调整后净利润=1600-(90(X)-7000)4-10=1400(万元)

甲公司应分享的利润=1400x30%=420（万元）

借：长期股权投资一一乙公司（损益调整）4200（X）0

贷：投资收益4200000

（4）08年4月20日，乙公司宣告分配现金股利：

甲公司应收现金股利=700x30%=210（万元）

借：应收股利2100000

贷：长期股权投资一一乙公司（损益调整：2100000

第六章金融资产减值与转移参考答案

1、(1)2006年末

借：资产减值损失400万

贷；坏账准备400万

(2)①2007年10月25日

借：坏账准备197万

贷：应收账款一一乙197万

②借：坏账准备60万

贷：应收账款一一丙60万

③本期应计提坏账准备金额=8500X4%-(400-197-60)=197万

借：资产减值损失197万

贷：坏账准备197万

(3)①借：应收账款一一丙20万

贷：坏账准备20万

借：银行存款20万

贷：应收账款一一丙20万

②本期应计提坏账准备金额:9600X10%-■(8500X4%+20)=600万

借：资产减值损失600万

贷：坏账准备600万

2、(1)2006年底

借：资产减值损失10万

贷：坏账准备10万

(2)2007年7月27日

借：坏账准备20万

贷：应收账款一一乙20万

(3)2007年底

借：资产减值损失22万

贷：坏账准备22万

3、(1)2007年末

借：资产减值损失10万

贷：坏账准备10万

(2)2008年

借：坏账准备5万

贷：应收账款5万

本色应计提坏账准备金额=300X52(10-5)=10万

借：资产减值损失10万

贷：坏账准备10万

(3)借：应收账款5万

贷：坏账准备5万

借：银行存款5万

贷：应收账款5万

本年应计提坏账准备金额=220X5%-(300X5%+5)=-9万

借：坏账准备9万

贷：资产减值损失9万

4、⑴2007年5月

借：坏账准备40万

贷：应收账款40万

(2)2007年末

本期应计提坏账准备金额=500X20与+200X3%+30X10%-(120-40)=29万

借；资产减值损失29万

贷：坏账准备29万

5、⑴2007年末

借：资产减值损失80000

贷：持有至到