生产企业账务处理、会计分录

生产企业账务处理会计分录（从采购、供货、生产、销售、结

转成本等实例分录）小微企业账务处理【业务1】2日，提现金2000元备用。借：库存现金2000贷：银行存款2000【业务2】2日，开出现金支票1199元报销销售科宣传

用品费1100元及增值税99元图书报纸增值税9%）,借：销售费用——宣传费1100元应交税费一一应交增值税一一进项税99贷：银行存款11199[业务3]20，转账277元支付购买支票工本费35元、

进账单工本费2元和回单箱年费240元。借：财务费用一一手续费277贷：银行存款277PS:回单箱年费一般计入财务费用一一手续费内。但实

操过程中很多会计计入管理费用，这种记账方式时错误的,

但一般不影响纳税，税务查账也不太管。【业务4】2日，销售车床1台，单价42300元，增值

税5499元（制造业增值税13%），价税合计47799

元已到账。借：银行存款47799元贷：主营业务收入42300元应交税费一一应交增值税一一销项税额5499【业务5】3日，销售普通车床10台，金额423000元,

增值税54990元（制造业增值税13%）代垫运费3200

元，全部款项481190元已经办理托收手续。借：应收账款481190贷：主营业务收入42300应交税费一一应交增值税一一销项税额54990PS:收款单位，在银行办理完托收手续后，根据银行盖

章退回的回单联作为原始凭证记账。托收金额记"应收账

款〃科目，等款项到账后计"银行存款"。【业务6】3日,开出现金支票报销职工暖气费48440

元（月末分配到有关账户）。借:应付职工薪酬一一福利费48440贷：银行存款48440ps:暖气是为劳动者提供的福利保障，应计入职工福利。

再由职工的岗位决定结转对象，由"应付职工薪酬"结转

至对应科目。【业务7】3日，购买圆钢25吨，单价3100元，金额

77500元，增值税10075元（制造业增值税13%）,

运费4650元，增值税418.50元（运输服务增值9%）,

全部款项92643.50元已预付。借:原材料77500+4650应交税费——应交增值税——进项税额418.50+10075贷：银行存款92643.50PS:计划成本法利用材料采购、原材料科目进行原材料

核算。实际成本法用"在途物资"、与"原材料”进行核

算。【业务8】4日，销售科伏民报销差旅费2806.98元及

增值税141.02元（住宿服务增值税6%，增值税72元,

火车票增值税69.02元），原借款3000元，收回现金

52元。借:销售费用2806.98应交税费一一应交增值税一一进项税额141.02

库存现金52贷：其他应收款一一科沃民3000【业务9】4日，用现金报销厂办汽车加油费300元及增

值税39元（成品油增值税13%。借：管理费用300应交税费——应交增值税——进项税额39贷：库存现金339[业务10]4日销售给上海机械厂5台车床单价42300

元，金额211500元，增值税27495元（制造业增值税

为13%），价税合计238995元，款已预收。借:银行存款238995元贷：主营业务收入211500应交税费一一应交增值税一一销项税27495【业务11】4日，开出现金支票，发放上月职工工资263

440元，代扣个人应该承担的住房公积金40800元、

医疗保险费6800元、失业保险费1700元，养老保险

费27200元和个人所得税60元，合计340000元。借：应付工资薪酬340000贷：其他应付款一一住房公积金40800其他应付款一一医疗保险费6800其他应付款一一失业保险费1700其他应付款——养老保险费27200应交税费——代缴代扣所得税60银行存款263440【业务12】4日，开出转账支票支付住房公积金81600JLo借：其他应付款一一住房公积金40800管理费用一一住房公积金40800贷：银行存款81600元ps:住房公积金与社保单位缴纳部分可以不进行计提,

缴纳时直接计入相应成本。成本的归集与应付工资薪酬的

分配一致。【业务13】5日，销售刻模铳床20台，单价40000元，

金额800000元，增值税104000元（制造业增值税

13%），价税合计904000元已到账。借：银行存款904000贷：主营业务收入104000应交税费一一应交增值税一一销项税104000【业务14】5日，用银行存款119340元缴纳职工个人

和企业应负担的医疗保险（包括生育保险）33320元,

失业保险3400元，养老保险81600元和工伤保险1

020元。借：其他应付款——医疗保险33320——失业保险3400——养老保险81600——工伤保险1020贷:银行存款119340PS:这个分录按照社保个人部分与企业负担的部分已经计

提过进行分录。【业务15】5日，应收大连机电公司上个月前欠货款520

000元已到账。借：银行存款520000贷：应收账款520000[业务16]5日，用银行存款支付公司会议室修理费1800元及增值税162元（建筑装饰服务增值税9%）0借：管理费用一一1800贷：银行存款1962生产企业账务处理分录1、将库存现金500元存银行.借：银行存款500贷：库存现金5002、以银行存款3,000元购买一批商品.借：库存商品3000贷:银行存款30003、以银行存款2,000元购买一台设备.借：固定资产20000（无需安装）在建工程20000（需要安装）贷：贷：银行存款200004、以银行存款L000元购买一项专利.借：无形资产一专利权100000贷：银行存款1000005、企业向银行申请取得长期借款100,000元。借：银行存款100000贷：长期借款1000006、企业向银行归还短期借款300,000元。借：短期借款300000贷：银行存款3000007、以银行存款8,000元交纳税费。借：应交税费8000贷：银行存款80008、以库存现金现金2,000元支付职工的工资。借：应付职工薪酬2000贷：库存现金20009、向银行取得申请借入期限为3年借款1,000,000元。借：银行存款1000000贷：长期借款100000010、以银行存款归还到期的票据款项200,000元。借：应付票据200000贷：银行存款20000011、以银行存款购买股票500,000元，准备长期持有。借：长期股权投资500000贷：银行存款50000012、为购买紧俏商品，以银行存款200,000元，向对方

预交定金。借：预付账款200000贷：银行存款2000013、本企业为吸收资金,向社会发行债券400,000元,

所得资金存入银行。借：银行存款400000贷：应付债券40000014、本企业执行《企业会计准则》，签订合同后，收到对

方预付款300,000元存银行，待货物完全交付后支付尾

款。借：银行存款300000贷：合同负责30000015、以银行存款10,000元偿还本企业的前欠款。借：应付账款10000贷：银行存款1000016、收到国家的投资款3,000,000元存银行。借：银行存款3000000贷：实收资本一国家资本金300000017、以银行存款3,000元购买一批包装商品用的寐袋,

发票为普通发票。借：周边材料——包装物3000贷：银行存款18、以银行存款200元支付商品广告费。借：销售费用一广告费200贷：银行存款20019、以银行存款100元购买办公用品。借：管理费用一办公费100贷：银行存款10020、以库存现金支付车间发生的水电费200元。借：制造费用一水电费200

贷：库存现金21、以库存现金2,400元支付全年的报刊费。借：预付账款一报价费2400

贷：贷:库存现金2400PS:〃待摊费用〃〃预提费用〃两个科目已经取消。原〃待

摊费用〃根据情况不同，需要列属不同科目核算，具体本

公众号历史文章内有详细说明。22、收到外商捐赠的一台设备价值3,000元。借：：固定资产3000

贷：营业外收入一一捐赠300023、本月分摊报刊费200元。

借：管理费用一办公费200贷：预付账款一报价费240024、以库存现金500元支付职工王某差旅费借款。借：其它应收款一王XX500贷：库存现金50025、王某出差回来报销450元,余额50元返还企业。借：管理费用一差旅费450库存现金50贷：其他应收款一一王XX50026、收到投资方分来的投资收益40,000元存银行。借：银行存款40000贷：投资收益40000 应收股利40000（如果是分红）27、收到外商捐赠的一项商标权300,000元。借：无形资产3000贷：营业外收入T昌赠300028、收到国家投资的一台设备价值20.000元。借：定资产200000借：定资产200000贷：实收资本一国家资本金2000029、购买一栋厂房300,000元，向对方开出一张商业汇票。借：定资产厂房借：定资产厂房300000贷：应付票据30000030、收到对方交来的违约金，现金8,000元。借：库存现金8000贷：营业外收入——违约金800031、以银行存款20,000元交纳罚款。借：营业外支出——罚款20000贷：银行存款2000032、以银行存款1500元支付管理部门电话费。借：管理费用1500贷：银行存款150033、计提应由本月负担的短期银行借款利息300元，系流动

资金借款。借：财务费用300贷：应付利息30034、购买A材料500千克，买价60,000元，进项税额7800元，运费400元，用银行存款支付,原材料入库

进项税额7800贷：银行存款68200借原材料一借原材料一A材料60400应交税费一应交增值税35、购买B材料300千克，不含税，买价30,000元，增

值税率为13%,运费800元，材料未入库，款项未支付。借:在途物资一B材料30800 应交税费一应交增值税-进项税额3900贷：应付账款3470036、B材料验收入库，结转采购成本。借：原材料一B材料30800贷：在途物资一B材料3080037、以银行存款支付B材料的买价，税金及供货方垫付运费。借：应付账款35900贷：银行存款3590038、购买C材料20千克，买价400元，进项税额68元。(1)向供货方支付商业汇票，承付材料款和税金款，材料未入库借在途物资一C材料400 应交税费一应交增值税68

贷：应付票据468(2)库存现金100元支付C材料的运费借：在途物资一C材料100贷：库存现金100(3)C材料验收入库，结转采购成本借：原材料-C材料500贷：在途物资一C材料500(4)银行存款支付到期的C材料的票据款。借：应付票据468贷：银行存款39、购进AB两种材料，A材料1000公斤，单价10元，B

材料2000公斤,单价20元。一般纳税人，单价为不含税

单价，材料未入库。(1)银行存款向供货方支付材料款和税款借：在途物质一A材料10000 —B材料40000应交税费一应交增值税一进6500贷：银行存款56500(2)库存现金支付AB材料运费共600元(运费按照材料

的重量比例分摊)(3)AB材料验收入库，结转采购成本。

借：在途物资一借：在途物资一A材料200贷：库存现金600-B材料40040、购买C材料200千克，买价50,000元，D材料100

立方米，买价30,000元，一般纳税人，买价为不含税买价，

材料未入库。(1)向供货单位以商业汇票，支付C、D材料款与税金。借：在途物资:一C材料50000 —D材料30000应交税费一应交增值税30000应交税费一应交增值税10400贷：应付票据90400(2)银行存款支付运费480元,按材料的买价分摊运费。借：在途物资一C材料300 -D材料180贷：银行存款480(3)C、D材料验收入库，结转实际成本。借：原材料一c材料50300 —D材料

30180贷：在途物资50300D材料3018050300(4)银行存款支付到期的票据款借：应付票据90400贷：银行存款9040041、分配本月工资，其中甲产品工人工资40,000元，乙产品工人工资20,000元，车间管理工人工资5,000元,

行政管理人员工资10,000元。借:生产成本一甲产品40000 …乙产品20000 制造费用5000 管理费用10000贷：应付职工薪酬7500042、按工资总额的14%计提福利费。借：生产成本一甲产品5600 乙产品2800制造费用700贷：应付职工薪酬——福利费

1050043、以库存现金500元支付职工的困难补助费。借：应付工资薪酬——福利费500贷：库存现金50044、库存现金20,000元支付退离休人员工资，离退休人

员生活费已不由企业支付。借管理费用一离退休人员工资20000贷库存现金20000

45、计提本月的的折旧800元，其中车间600元，行政管

理部门200元。借制造费用T斤旧费600 管理费用T斤旧费200贷：累计折旧80046、本月共发生制造费用3,000元，甲产品工时800小时，

乙产品工时700小时，按照工时比例将制造费用，分别转入

甲、乙产品成本中。借：生产成本一甲产品1600 一乙产品1400贷：制造费用300047、本月共发生制造费用5,000元，甲产品工人工资35,

000元,乙产品工人工资15,000元，按工资比例将制造费

用分别转入甲乙产品成本中。借：生产成本一甲产品3500 -乙产品1500贷：制造费用500048、结转完工产品的成本，甲产品300,000元，乙产品

200,000元。借库存商品一甲产品30000 ―乙产品20000贷：生产成本一甲产品30000 一乙产品2000049、生产甲产品领用A材料20,000元，B材料6,000)Uo借：生产成本一甲产品26000贷：原材料一A材料

20000 -B材料600050、以银行存款6,000元支付厂房建造工人工资。51、车间一般性耗用C材料600元。借：在建工程一厂房6000贷：银行存款600052、行政管理部门领用D材料400元。借：管理费用T修理费400贷：原材料一D材料40053、车间发生水电费6,000元，用现金支付。借：制造费用一水电费6000贷：库存现金600054、应该由车间分摊本月的报刊费400元，行政管理部门

200元。借制造费用T艮刊费400 管理费用T艮刊费200贷:预付账款T艮刊费60055、以银行存款2,000元，支付车间的修理费。借：制造费用T修理费2000贷：银行存款200056、银行存款支付本月保险费20,000元，其中车间负担12,000元，行政管理部门负担8,000元。借滞I」造费用一保险费12000 管理费用一保险费8000贷：银行存款2000057、以现金4,000元发放工资。借：应付职工薪酬4000贷：库存现金400058、以现金800元报销职工的医药费。借：职工应付薪酬——福利费800贷：贷:库存现金800

59、摊销本月取暖费4,000元，其中车间3,000元，管

理部门1,000元。借：制造费用3000 管理费用1000贷：预付账款一取暖费400060、销售甲产品100件，不含税，单价100元，一般纳税

人，款项收回存银行。借：银行存款11300贷：贷:主营业务收入1000061、结转甲产品的销售成本，甲产品单位成本为80元。借：主营业务成本8000贷：库存商品800062、销售一批原材料（含税）售价4,680元。一般纳税

人，款项尚未收回。借：应收账款4520贷：其他业务收入4000应交税费——应交增值税一销52063、结转原材料的销售成本3,500元借：其它业务成本3500贷:原材料350064、销售A材料500千克（不含税）、单价80元、一般

纳税人，收到一张商业汇票。借：应收票据45200贷：其他业务收入40000应交税费一应交增值税一销520065、结转A材料的销售成本28,000元。借：其他业务成本28000贷：原材料2800066、由银行存款交纳增值税2,000元借：应交税费一未交增值税2000贷：银行存款200067、按照增值税的7%,3%分别计提城建税及教育费附加。借：税金及附加220贷：应交税费一城建税140--教育费附加60---地方教育费附加2068、以银行存款500元，为购货方代垫运费。借：应收账款500贷：银行存款50069、销售乙产品600件（不含税），单价10元，一般纳

税人，现金300元代垫。运费，款项尚未收收回。借：应收账款6780其他应收款300贷：主营业务收入6000应交税法一一应交增值税一一销780库存现金30070、某企业2005年3月末有关损益类账户数额如下:主营业务收入8,000,000主营业务成本5,500,000其它业务收入1,200,000其它业务成本700,000税金及附加50,000投资收益900,000管理费用120,000财务费用80,000销售费用60,000营业外收入540,000营业外支出300,000(1)结转益类科目借：主营业务收入8,000,000(1)结转益类科目借：主营业务收入8,000,000000 投资收益900,000本年利润10640000(2)结转成本与费用

借：本年利润7050000贷：主营业务成本5,500,000000000000其它业务收入1,200,

营业外收入540,000贷:税金及附加50,000财务费用80,000营业外支出540,000其它业务成本700,

管理费用120,

销售费用60,(3)计提25%企业所得税借：所得税费用897500贷：应交税费——应交企业所得税897500

71、收到代垫运费300元，转账支票一张，存入银行。借：银行存款300贷：应收账款30072、企业进行库存现金清查中发现长款130元,原因待查。借：库存现金130贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢13073、企业在库存现金清查中发现短款50元，原因待查。

借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢50贷：库存现金5074、企业财产清查中盘盈G材料150千克，按每千克10元

入账。原因待查。借：原材料一G材料1500贷：待处理财产损溢T寺处理流

动资产损溢150075、企业盘亏甲产品200千克，单位成本100元/千克。经

查明，属于定额内合理损耗，予以转销借：管理费用20000贷：待处理财产损溢一待处理流动资

产损溢2000076、企业盘亏甲材料5件，每件200元。经查明，是由于

工作人员失职造成的材料毁损，应由过失人赔偿600元，毁

损材料残值400元入库

借:其它应收款一XX600原材料400贷：待处理财产损

溢一待处理流动资产损溢100077、企业在财产清查中盘亏设备一台，其账面原价5,000元，已提折旧2,000元，后经批准列作营业外支出。借：待处理财产损溢待处理定资产损溢3000计折旧借：待处理财产损溢待处理定资产损溢3000计折旧2000贷:定资产500078、企业在财产清查中，发现应收甲单位货款1,000元,因其单位撤销，无法收回，该单位已提坏账准备金，经批准,

冲销提取的坏账准备金。借：坏账准备1000贷：应收账款100079、某企业在财产清查中发现应收乙单位货款1,000元,

该单位已撤销，确实无法收回，经批准列作管理费用。（未

提坏账准备）借：信用减值损失1000贷：应收账款100080、某企业在财产清查中，发现应付丙单位货款500元,该

单位已撤销，确实无法支付，经批准转作营业外收入。借：应付账款一丙单位500贷：营业外收入5008L销售甲产品1,000件，单位售价10元,一般纳税人,

款项尚未收回，已入账。给予供货方的现金折扣条件2/10.

1/20,购买方在10天内付款，今日收到购货方的款项11,

466元存入银行。借银行存款11466 财务费用234贷应收账款1170082、转账支票一张10,000元，向对方支付包装物押金。借：其他应收款