预算管理教材课后练习答案

1/1项目一预算管理基础知识认知任务一认知预算管理任务训练单项选择题1.C2.C3.D4.A5.D二、多项选择题1.ABC2.A,3.ABCD,4.ABCD,5.D,6.ABCDE三、判断题1.错，2.错，3.对，4.错，5.对，6.对任务二分清预算管理的应用环境任务训练单项选择题1.C2.D3.B4.D5.A6.D二、多项选择题1.BD,2.BCD,3.AC,4.ABCD,5.D,6.ABCD,7.ABC三、判断题1.对,2.对,3.对,4.错,5.错,6.错,7.错任务三理解预算管理的运行及其保障机制多项选择题1.ABCDE,2.ABCDE,3.ABCD,4.AD,5.BCD二、判断题1.对，2.对，3.错，4.错，5.对6.对项目二预算的编制方法任务一了解预算编制任务训练一、单项选择题1.B，2.D，3.C，4.B，5.A，6.B，7.D，8.C二、多项选择题1.ABD，2.AC，3.D，4.BC，5.C6.ACD7.AC8.CD三、判断题1.错，2，对，3，错4.错5.错6.对7.错8.对四、实训1、弹性预算编制表如下：项目弹性定额（元）弹性预算（万元）9000（件）10000（件）11000（件）12000（件）一、变动成本126.0113.4126.0138.6151.21、原材料30.027.030.033.036.02、配套外协件50.045.050.055.060.03、辅料10.09.010.011.012.04、能源15.013.515.016.518.05、工人工资15.013.515.016.518.06、工装5.04.55.05.56.07、废品损失1.00.91.01.11.2二、固定成本40.040.040.040.01、折旧费30.030.030.030.02、管理人员工资10.010.010.010.0合计153.4166.0178.6191.22、取得的成效：近年来，甲公司持续深入推进弹性预算工具的运用及弹性预算执行差异分析，取得了较好的成效。一是充分发挥了预算管理的“牵引”作用，预算管控体系运行较好，预算准确性不断提高，预算执行完成率较高，预算执行偏差可控制在5%以内；二是通过弹性预算工具深入运用，对预算目标持续深入跟踪，及时分析实际经营和预算目标的偏差原因，并找准成本控制的关键点，全面提升了公司的成本管控水平，连续四年获得上级单位评选的成本领先先进单位；三是公司材料消耗、工装消耗、能源消耗、辅料消耗、废品消耗等各项成本费用均大幅降低，平均每年下降数千万元，成本费用占营业收入比重每年下降超过3个百分点。任务二预算编制中的行为因素任务训练不定项选择题1.AC，2.ACDE，3.B，4.C5.A6.ABCD7.B8.A二、判断题1.错，2.对，3.错，4.对5.错6.对7.对8.对项目三滚动预算的编制任务一了解滚动预算任务训练不定项选择题1.B，2.ABD，3.A，4.A,5.A二、判断题1.错，2.对，3.错任务二滚动预算的应用任务训练单项选择题1.B，2.A，3.B，4.B，5.A二、多项选择题1.ABCD，2.ABCD，3.ABCD，4.ABC三、判断题1.对，2.对，3.错，4.对，5.对，6.错，7.对，8.错，9.错，10.对任务三滚动预算的编制方法任务训练一、案例分析解析：（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的指标如下：①间接人工费用预算工时分配率=（213048/48420）错（1+50%）=6.6（元/小时）②水电与维修费用预算工时分配率=174312/48420=3.6（元/小时）（2）根据有关资料计算下一滚动期间的指标如下：①间接人工费用总预算额=48420错6.6=319572（元）②每季度设备租金预算额=38600错（1-20%）=30880（元）（3）2020年第二季度-2021年第一季度制造费用预算A=6.6错12100=79860（元）；C=3.6错12100=43560（元）；B=6.6错11720=77352（元）；D=3.6错11720=42192（元）；E=30880（元）；F=17400（元）。项目四零基预算的编制任务一了解零基预算任务训练单项选择题1.A

2.B3.B4.D5.C二、多项选择题1.BCD,2.ABD,3.BCD,4.ABCD,5.ABCD,6.ABCD,7.ABCD,8.ABD三、判断题1.错，2.错，3.错，4.对，5.对，6.错，7.对，8.对，9.对，10.错任务二零基预算的应用任务训练单项选择题1.C2.C3.A4.D5.C二、多项选择题1.ABCDE,2.AC,3.ABCDE,4.ABCD,5.ABCD,6.AC,7.ABCDE三、判断题1.错，2.对，3.错，4.对，5.错任务三零基预算的编制任务训练单项选择题1.B,2.C,3.D二、多项选择题1.ABC,2.ABC,3.ABCD二、判断题1.对，2.错，3.对，4.错，5.对四、实训题答案解析：（1）约束性项目的预算金额=180+50+30=260万元（2）酌量性项目的可供分配资金=500-260=240万元（3）业务招待费预算额=240*6/（6+3+1）=144万元办公费预算额=240*3/（6+3+1）=72万元职工福利费预算额=240*1/（6+3+1）=24万元2.答案解析：（1）约束性项目的预算金额=200+80+40+40+60=420万元（2）酌量性项目的可供分配资金=480-420=60万元（3）广告费预算额=60*68/（68+32）=40.8万元培训费预算额=60*32/（68+32）=19.2万元（4）采用零基预算编制的管理与销售费用预算见下表4-19。表4-19雅丰公司2020年管理费用与销售费用预算单位：万元费用项目预算金额（万元）销售人员工资200广告费40.8差旅费80办公费40保险费40培训费19.2销售佣金60合计480项目五 弹性预算编制任务1了解弹性预算任务训练单项选择1.C,2.A,3B,4.A,多项选择1.CD,2.AB,3.ABD,4.ABC任务2弹性预算的应用任务训练单项选择题1.C,2.A,3.C二、多项选择题1.ACD,2.ABD,3.BC三、判断题1.对,2.错,3.错任务3弹性预算的编制任务训练单项选择1.C,2.D,3.C,4.A,5.C二、多项选择题1.ACD,2.AB,3.AC三、判断题1.对,2.错,3.错.四、实训操作题1.参考答案（1）根据公式制造费用的预算模型是Y=a+bx，即Y=100+0.8x(2)当业务量为1800小时时，根据公式制造费用Y=100+0.8*1800=2440水电费Y=10+0.2x=10+0.2*1800=370辅助人员工资Y=0.3x=0.3*1800=5402.预计销售量（件）1800200022002400预计销售收入（20元/件）36000400004400048000减：变动成本21060234002574028080其中：直接材料（8元/件）14400160001760019200直接人工（3元/件）5400600066007200变动性制造费用（0.5元/件）900100011001200变动性性销售与管理费（0.2元/件）360400440480边际贡献（元）14940166001826019920减：固定成本（元）12000120001200012000其中：固定性制造费用（元）9000900090009000固定性销售与管理费用（元）3000300030003000销售利润（元）2940460062607920项目六作业预算任务一了解作业预算任务训练多项选择题ABCD2.ABCDE3.ABCDE4.A5.D6.C7.ABC8.BD9.ABCD10.B11.ABC12.ABCD任务二作业预算的应用任务训练多项选择题1.BC2.ABCD3.A4.ABCD5.ACD任务三作业预算编制案例任务训练一、实训题【答案解析】1.第一步：预测2021年女包生产需求量2021年需生产女包=100000（个）2.第二步：确定资源消耗率及资源需求量（1）开料冲孔车间人工工时需要量=100000错0.15=15000（小时）（2）铲皮油边车间人工工时需要量=100000错0.16=16000（小时）（3）涂粘折边车间人工工时需要量=100000错0.2=20000（小时）（4）车缝铆钉车间人工工时需要量=100000错0.3=30000（小时）（5）质量检测车间人工工时需要量=100000÷50错3=6000（小时）（6）清洁包装车间人工工时需要量=100000错0.25=25000（小时）直接材料需要量：斜纹超纤皮革需要量=100000错0.7=70000（码）牛津布需要量=100000错0.5=50000（码）用水需要量=100000错（0.02+0.03+0.02+0.02+0.01+0.01）=11000（吨）用电需要量=100000错（0.95+0.3+0.25+0.65+0.25+0.15）=255000（度）3.第三步：进行经营平衡分析（1）开料冲孔车间需要人工工时15000小时，车间现有6位工人，每位工人每天可提供8小时工作量，全年工作300天，全年可提供14400小时工作量，资源供应量小于需求量15000小时，经营不平衡。（2）铲皮油边车间需要人工工时16000小时，车间现有6位工人，每位工人每天可提供8小时工作量，全年工作300天，全年可提供14400小时工作量，资源供应量小于需求量16000小时，经营不平衡。（3）涂粘折边车间需要人工工时20000小时，车间现有8位工人，每位工人每天可提供8小时工作量，全年工作300天，全年可提供19200小时工作量，资源供应量小于需求量20000小时，经营不平衡。（4）车缝铆钉车间需要人工工时30000小时，车间现有15位工人，每位工人每天可提供8小时工作量，全年工作300天，全年可提供36000小时工作量，资源供应量大于需求量30000小时，经营不平衡。（5）质量检测车间需要人工工时6000小时，车间现有3位工人，每位工人每天可提供8小时工作量，全年工作300天，全年可提供7200小时工作量，资源供应量大于需求量6000小时，但在可接受范围内，经营平衡。（6）清洁包装车间需要人工工时25000小时，车间现有10位工人，每位工人每天可提供8小时工作量，全年工作300天，全年可提供24000小时工作量，资源供应量小于需求量25000小时，经营不平衡。（7）直接材料需要量需要斜纹超纤皮革70000码，牛津布50000码，现有斜文超迁皮革2500码，牛津布1500码；资源供应量小于需求量，经营不平衡。公司计划采取雇佣临时员工和调用车缝铆钉车间多余人员的方式解决人工资源供应不足的问题，从外部采购斜纹超纤皮革和牛津布来解决直接材料供应不足的问题，使预算达到经营平衡。4.第四步：确定资源需求成本（1）直接材料成本斜纹超纤皮革=70000错95=6650000（元）牛津布=50000错5=250000（元）（2）直接人工成本车间管理人员=8000错12=96000元生产技术人员和质检检测员工资=（15000+16000+20000+30000+6000+25000）错30=3360000元（3）制造费用水费=11000错4=44000元电费=255000错1.2=306000元折旧费=（7225+1187.5+2280+617.5+807.5+1425）错12=162510元（4）女包所需资源总成本=6650000+250000+96000+3360000+44000+306000+162510=10868510元5.第五步：将资源成本总额分配到预测的产品上女包的单位成本=10868510÷100000=108.6851(元)如果公司根据财务目标确定的女包单位成本高于108.6851元，则编制的预算目标达到了财务平衡;如果低于108.6851元，则编制的预算目标没有达到财务平衡，则要重新确定作业对资源的需求量，降低作业投入量或资源消耗率，寻求新的财务平衡。项目七全面预算的编制任务一认知预算管理任务训练单项选择题1.C,2.C,3.B,4.C,5.A,6.B二、多项选择1.ABCD,2.BD,3.ABCD,4.ABCD,5.ABCD三、判断题1.对,2.对,3.错,4.错,5.对任务2全面预算的编制任务训练单项选择题1.B,2.B,3.C,4.C,5.A二、多项选择1.ABDE,2.ABCD,3.ABCD,4.BCD,5.ABCD二、判断题1.错,2.对,3.对,4.对,5.错，6.错任务3经营预算的编制任务训练单项选择1.B,2.A,3.D,4.D,5.A,6.D,7.B,8.C,9.10.D二、多项选择1.CDE,2.CDE,3.ACD,4.ACD,5.ABC,6.AB三、判断题1.对,2.错,3.对,4.对,5.错,6.错，7.错，8.对，9.对，10.错任务四财务预算的编制单项选择1.C,2.A,3.A,4.C,5.D,6.C,7.C,8.C二、多项选择1.ABCD,2.CDE,3.ABCD,4.ACDE,5.ACE,6.ACD,7.ABCD三、判断题1.错,2.对,3.错,4.错,5.对,6.对,7.对，8.错，9.错四、综合业务题1.(1)第一季度末的应收账款等于第一季度货款的40%，第一季度的销售收入=3800/40%=9500(万元)(2)第二季度的销售现金收入合计=3800+8000*60%=8600(万元)(3)第二季度的预计销售量=8000/1000=8(万件)第三季度的预计销售量=12000/1000=12(万件)第一季度末的库存产品数量=8*20%=1.6(万件)第二季度末的库存产品数量=12*20%=2.4(万件)第二季度的预计生产量=第二季度的预计销售量+第二季度末的库存产品数量一第一季度末的库存产品数量=8+2.4-1.6=8.8(万件)(4)第二季度的预计材料耗用量=8.8*10000*5=440000(千克)第二季度的预计材料采购量=第二季度的预计材料耗用量+第二季度末的材料存量一第二季度初的材料存量=440000+8400-6400=442000(千克)(5)第二季度采购的现金支出合计=100+442000*10*80%/10000=453.6(万元)2.(1)A=15000*70%+6000=16500(万元)B=18000*70%=12600(万元)C=19500*70%+18000*30%=19050(万元)D=19500*30%=5850(万元)（2）2017年末预计应收账款余额=21000*30%=6300(万元)项目八预算报告的编制、分析与考核任务一了解预算报告任务训练一、单项选择题1.A2.C3.A4.C5.D二、不定项选择题1.AB2.ABC,3.AB,4.ACD,5.BC,6.ABCD,7.ABCDE二、判断题1.对，2.错，3.错，4.对，5.对，6.对任务二预算目标的确定与分解任务训练一、单项选择题1.B2.C3.B4.D5.A二、多项选择题1.ABCD2.ABC,3.ABCD,4.B,5.ABC,6.ACD,7.ABDE,8.ABC,9.ABCDE,10.ABC三、判断题1.错，2.错，3.错，4.错，5.对，6.错，7.对，8.对，9.对，10.对四、业务题1.【解析】表8-18变动成本法下的损益表单位：元期期间项目第一年第二年销售收入350000300000减：变动生产成本7000╳10＝700006000╳10＝60000变动销售及管理费用7000╳5＝350006000╳5＝30000贡献边际245000210000减：固定性制造费用8000080000固定性销售和管理费用6000060000营业利润105000700002.【解析】略。任务三预算执行与控制任务训练一、单项选择题1.B2.D3.B4.A5.A6.D7.A8.C9.B10.B二、多项选择题1.ABCD,2.BCD,3.ABCD,4.ACD,5.BCD,6.ACD,7.B,8.ABCD,9.AB,10.ABC三、判断题1.错,2.对,3.对,4.对,5.对,6.错,7.错,8.对,9.错,10.对任务四成本中心的预算控制、分析与考核任务训练实训一成本中心考核指标【解析】见表8-33表8-33A产品实际成本成本项目实际单价实际用量实际单位成本实际总成本直接材料10元/千克5.6千克/件（56）元/件（392000）元直接人工10元/小时3.9小时/件（39）元/件（273000）元合计（95）元/件（665000）元调整后的预算成本=60*7000+40*7000=700000（元）目标成本降低额=700000-665000=35000（元）目标成本降低率=35000/700000*100%=5%实训二总成本预算差异分析【解析】见表8-35表8-35雅云公司2019年总成本预算分析产品名称计量单位预算实际差异分析产量（吨）单位成本（元/吨）总成本（元）产量（吨）单位成本（元/吨）总成本（元）产量变动（元）成本变动（元）合计（元）甲产品吨190390074100205386879294058500-656051940乙产品吨160770012320001707657130169077000-731069690丙产品吨4904600225400048048552330400-4600012240076400合计4227000--442503089500108530198030产量差异=∑（实际产量-预算产量）错预算单位成本=（205-190）错3900+（170-160）错7700+（480-490）错4600=58500+77000+（-46000）=89500（元）成本差异=∑（实际单位成本-预算单位成本）错实际产量=（3868-3900）错205+（7657-7700）错170+（4855-4600）错480=108530（元）总成本差异=产量差异+成本差异=89500+108530=198030（元）实训三【解析】见表8-37表8-37甲产品制造成本预算及执行情况项目预算实际预算差异单位成本（元/吨）总成本（元）单位成本（元/吨）总成本（元）单位成本（元/吨）总成本（元）直接材料2850.00541500.002820.00578100.00-30.0036600.00直接人工867.60164844.00877.24179834.209.6414990.20制造费用182.4034656.00170.7635005.80-11.64349.80其中：变动费用50.009500.0047.009635.00-3.00135.00固定费用132.4025156.00123.7625370.80-8.64214.80产品制造成本3900.00741000.003868.00792940.00-32.0051940.00文字表述：直接材料成本差异，略；直接人工成本差异，略；制造费用差异，略。实训四直接材料成本差异分析【解析】见表8-40和表8-41。表8-402019年甲产品直接材料成本预算及执行情况单位：元材料名称计量单位预算实际单耗单价单位成本（元/吨）总成本单耗单价单位成本（元/吨）总成本X材料吨250010001900002500100020500Y材料千克815012002280007.21401008206640Z材料件32006001140004190760155800工艺电千瓦时5015095005215210660合计错--2850541500--2820578100表8-412019年甲产品直接材料成本预算差异执行分析单位：元材料名称计量单位数量分析价格分析产量分析材料总差异单耗差成本差异单价差成本差异产量差（吨）成本差异X材料吨0000151500015000Y材料千克-0.8-24600-10.00-147601518000-21360Z材料件141000-10.00-820015900041800工艺电千瓦时241000157501160合计错-16810--22960-4275036600实训四直接人工成本差异分析表8-44甲产品直接人工成本预算及执行情况表单位：元费用名称预算实际单位工时（小时）工资率（元/小时）单位人工成本（元）人工总成本（元）单位工时（小时）工资率（元/小时）单位人工成本（元）人工总成本（元）直接工资6120.00720.00136800.005.6130.00728149240.00工资附加624.60147.6028044.005.626.65149.243