初会经济法200考点(一)

第1章

【考点1］法的本质

考点：法的本质

法的本质：

法是统治阶级的国家意志的体现。

【考点2】法的特征

考点：法的特征

法的特征：

法具有国家意志性：

具有国家强制性：

具有规范性：

具有明确公开性和普遍约束性。

【考点3］法律关系

考点：法律关系

法律关系：法律上的权利与义务关系

=要素：主体（2个以卜）、内容、客体

【考点4］自然人行为能力

考点：自然人行为能力

自然人行为能力

无民事行为能力：不满8周岁«8）以及完全不能辨认自己行为的人

限制民事行为能力人：8周岁以上不满18周岁（8W且V18）以及不能完全辨认自己行为的成年人

完全民事行为能力人：18周岁以上的成年人（18W）：特殊：16周岁以上的未成年人以自己的劳动收入

为主要生活来源的（16W且V18）

达到法定年龄、智力健全、能够对自己行为负完全责任的自然人

【考点5］法的形式和分类

考点：法的形式和分类

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【考点6］经济纠纷的解决途径

考点：经济纠纷的解决途径

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【考点7】特殊地域管辖

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【考点8］诉讼时效期间的中止和中断

考点：诉讼时效期间的中止和中断

在诉讼时效期间的最后六个月内，因下列障碍，不能行使请求权的，诉讼时效中止，自中止时效的原因消

除之日起满六个月，诉讼时效期间届满。

(1)不可抗力；

(2)无民事行为能力人或者限制民事行为能力人没有法定代理人，或者法定代理人死亡.丧失

民事行为能力、丧失代理权：

(3)继承开始后未确定继承人或者遗产管理人：

(4)权利人被义务人或者其他人控制：

(5)其他导致权利人不能行使请求积侬忒、

有下列情形之一的，诉讼时效中断，从.满中念结时起，诉讼时效期间重新计算：

(1)权利人向义务人提履用朦入'、(2)义务人同意履行义务；(3)权

利人提起诉讼或者申请仲裁：铀翁起诉讼或者申请仲裁具有同等效力的其他情形。

【考点9］民事诉讼与碑

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【考点10】行政复议和行政诉讼

考点：行政复议和行政诉讼

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【考点11】法律责任

考点：法律责任

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第2章

【考点11会计法律制度

考点：会计法律制度

会计法修制度加上机关法律文件

法律全国人大常委会《会计法》

国务院《总会计师条例》《企业财务会计报告

行政法烧

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《代理记赛管理办法》《企业内部控#!

财政酝耳本战蔺》（会计基磁工作规死》（企

sn«a业会计准则》及其稣R

时戏德与国家档

《会计档案管理办法》

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【考点2］会计工作管理体制

考点：会计工作管理体制

统•领导分级管理

【考点3］单位内部的会计工作管理

考点：单位内部的会计工作管理

单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；

应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事

项

【考点4］会计核算基本要求

考点：会计核算基本要求

依法建账、根据实际发生的经济业务进行会计核算、保证会计资料的真实和完整、正确采用会计处理方

法、正确使用会计记录文字、正确使用会计记录文字

【考点5］会计核算的内容

考点：会计核算的内容

款项和有价证券的收付：财物的收发、增减和使用:

债权、债务的发生和结算；

资本、基金的增减：

收入、支出、费用、成本的计算；

财务成果的计算和处理

【考点6）原始凭证必备内容

考点：原始凭证必备内容

1.凭证名称；

2.填制凭证的日期；

3.填制凭证单位名称或者填制人名称：

4经办人员的签名或盖章：

5.接受凭证单位名称：

6.经济业务内容：

7.数量、单价和金额

【考点7］记账凭证的分类与必备内容

考点：记账凭证的分类与必备内容

分为收款凭证、付款凭证、转账凭证，也可以使用通用记账凭证

必备内容：

1.力真制凭证的日期；

2.凭证编号；

3.经济业务摘要；

4.会计科目：

5.金额：

6.所附原始凭证张数：

7.填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计人员、会计机构负贡人签名或盖章

【考点8］会计凭证的保管

考点：会计凭证的保管

登记完毕后按分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。

数量过多的原始凭证可以单独装订保管：

原始凭证不得外借，特殊原因经单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。课本P38

【考点9］账簿记录错误的更正方法

考点：账簿记录错误的更正方法

不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，不准重新抄写，登记账簿发生错误时应划红线注销，在划线上

方填写正确的文字或数字，记账人员在更正处签章：

错误的数字应该全部划红线更正。

由于记账凭证错误而导致账簿错误，应当按更正的记账凭证登记账簿。

【考点10］结账

考点：结账

结账前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账

结账时，结出每个账户的期末余额

年度终了结账时，所有总账账户都应该结出全年发生额和年末余额。

年度终了把各账户余额结转至下一会计年度，摘要写明“结转下年”字样；下一年度新建账簿第一行写明

“上年结转”字样。

【考点11】财务会计报告的构成

考点：财务会计报告的构成

四表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表）

一注（附注）

一说明（财务情况说明书）

【考点12】财务会计报告对外提供

考点：财务会计报告对外提供

签章人员：单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人、总会计师

签名方式：签名并盖章

【考点13】会计档案

考点：会计档案

当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管1年，再移交单位档案管理

机构保管。

因，作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管埋机构同怠。

单位会计管理机构临时保管会计档案班长不超过3年。

【考点14］会计档案保管期限

考点：会计档案保管期限

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【考点15］会计监督

考点：会计监督

单位内部监督、社会监督、政府监督

【考点16］内控原则（一般企业）

考点：内控原则（-一般企业）

全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益原则

【考点17】控制措施（企业）

考点：控制措施（企业）

相容职务分离控制：

授权审批控制；

会计系统控制；

财产保护控制；

预算控制；

运营分析控制；

绩效考评控制。

【考点18］会计的政府监督

考点：会计的政府监督

财政部门是主角，审计、税务、人行、证券监管、保险监管只对有关单位实施监督

【考点19】代理记账

考点：代理记账

L代理记账机构是指依法取得代理记账资格，从事代理记账业务的机构。

2.除会计师事务所以外的机构从事代理记账业务，应当经县级以上人民政府财政部门批准，领取代理记账

许可证书。

3.会计师事务所及其分所可以依法从事代理记账业务

【考点20］代理记账业务范围

考点：代理记账业务范围

L根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统•的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始

凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等：

2.对外提供财务会计报告：

3.向彳兑务机关提供税务资料；

4.委托人委托的其他会计业务

【考点21］委托方和代理记账机构义务\.

考点：委托方和代理记账机构义务•

委托方和代理记账机构义务

委托人义务代理记账机构义务

(1)对本单位发生的经济业务事项，(1)遵守法律规定按委托合同办理

应当填制或者取得符合规定的原始凭代理记账业务；

证；(2)应当配备专人负责日常货币(2)对在执行业务中知悉的商业秘

收支和保管：(3》及时向代理记账机密予以保也：

构提供真实、完整的原始凭证和其他(3)对委托人要求其作出不当的会

相关资料；(4)对于代理记账机由退计处理，提供不实的会计资料，以及

回的，要求按照规定进行更正、补充其他不符合规定的行为的予以拒绝；

的原始凭证，应当及时予以更正、补(4)对委托人提出的有关会计处理

充.相关问题予以解释

【考点22］会计岗位不包括

考点：会计岗位不包括

总会计师、内部审计、档案机构内的会计档案管理

【考点23］会计岗位设置要求

考点：会计岗位设置要求

一人一岗、一人多岗或者一岗多人。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目登记工作。

【考点24］会计人员任用

考点：会计人员任用

一般会计人员具有专业能力即可，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工

作3年以上经历。

【考点25］终身不能干会计

考点：终身不能干会计

因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪

用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追窕刑事责任的人员，不得再从事会计工作。

【考点26］会计人员回避制度

考点：会计人员回避制度

国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人

员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

【考点27］会计专业职务

考点：会计专业职务

高级职务：高级会计师：

中级职务：会计师：

初级职务：助理会计师和会计员

【考点28］会计专业技术资格

考点：会计专业技术资格

分为初级落格、中级资格和高级落格三个级别：

初级、中级实行全国统一考试制度：

高级资格实行考评相结合制度

【考点29］谁应该参加继续教育

考点：谁应该参加继续教育

有技术资格证书的人员+没有技术资格证书但从事会计工作的人员

【考点30］会计法律与会计职业道德的联系与区别

考点：会计法律与会计职业道德的联系与区别

在内容上相互渗透、相互吸收；在作用上相互补充、相互协调。

会计职业道德是对会计法律制度的重要补充，会计法律制度是对会计职业道德的最低要求

【考点31］会计职业道德主要内容

考点：会计职业道德主要内容

爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务

【考点32］违反国家统一会计制度的行为

考点：违反国家统一会计制度的行为

(1)不依法设置会计账簿的：

(2)私设会计账簿的；

(3)未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的：

(4)以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；

(5)随意变更会计处理方法的；

(6)向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；

(7)未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的：

(8)未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、火失的：

(9)未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或K如实提供有关会计资料

及有关情况的：

(10)任用会计人员不符合《会计法》规定的。

【考点33］违反国家统一会计制度的法律责任

考点：违反国家统一会计制度的法律责任

(1)罚款：单位处3000元以上5万元以下，直接负贡的主管人员和其他直接责任人员2000元以上

2万元以下。

(2)属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处

(3)构成犯罪的，依法追究刑事责任。

(4)会计人员有1上述行为之一情节严直的，5年内不得从事会计工作。

【考点34】伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为，隐匿或者故意销毁依法应当

保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任

考点：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为，隐匿或者故意销毁依法应当保存的

会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任

构成犯罪，追究刑事责任；

不构成犯罪

1.县级以上人民政府财政部门予以通报；

2.罚款：单位处5000元以二10万元以下，直接负责的主管人员和其他直接责任人员3000

元以上5万元以下；

3.属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分：

4.会计人员，5年内不得从事会计工作。

【考点35］授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚

假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告：

考点：授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务

会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账馥、财务会计报告：

①构成犯罪的，依法追究刑事责任。

②尚不构成犯罪的，可以处5000元以上5万元以下的罚款；

③属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。

第3章

【考点1］办理支付结算原则

考点：办理支付结算原则

1.恪守信用，履约付款：

2.谁的钱进谁的账，由谁支配：

3.银行不垫款

【考点2］办理支付结算的基本要求

考点：办理支付结算的基本要求

1.填写规范

2.签章（单位：公章或财务专用章+法人签名或盖章；个人：本人签名或盖章）

3.出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，否则票据无效，其余事项原记载人可以更改，要在更改处

签章证明

【考点3］票据伪造与变造

考点：票据伪造与变造

伪造是无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为：

变造是无权更改票据内容的人，对筌章以外的记载事项加以改变的行为

【考点4］单位银行结算账户按照用途分类

考点：单位银行结算账户按照用途分类

基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户

【考点5］银行结算账户开立

考点：银行结算账户开立

核准制：

（1）专用存款账户：预算单伸专用存款账户+QFII专用存款账户

备案制：

（1）基本存款账户；

（2）临时存款账户：

（3）一般存款账户；

（4）个人银行结算账户；

（5）其他专用存款账户，开户后5日内报备（2019.2.2基本存款账户、临时存款账户实行备

案证，不再颁发开户许可证）

【考点6］银行结算账户变更

考点：银行结算账户变更

5个工作日内书面申请或书面通知

【考点7］银行结算账户撤销

考点：银行结算账户撤销

先撤销••般户、专用户、临时户，将资金转入基本户，最后撤销基本户

【考点8］基本存款账户

考点：基本存款账户

存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。存款人口常经营活动的资金收付及其工资、奖

金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。

【考点9］一般存款账户

考点：一般存款账户

存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。可以

缴存现金，但不得支取现金。

【考点10］专用存款炼户

考点：专用存款账户

（1）单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。（不存不取〉

（2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。

（可存不取）

（3）基本建设、更新改造、政策性房地产开发资金需支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支

行批准。

（4）收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取

现金。

（5）业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规

定办理。

【考11】预算单位零余额账户

考点：预算单位零余额账户

一个基层预算单位开设一个。

用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等：

可向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴：

财政部批准的特殊款项。

不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。（只取不存）

【考点12】临时存款账户

考点：临时存款账户

（1）设立临时机构；

（2）异地临时经营活动；

（3）注册验资、增资：

（4）军队、武警承担基本建设或异地执行作战、演习、抢险救灾、应对突发事件等临时任务。

【考点13】票据基本当事人

考点：票据基本当事人

出票人、收款人、付款人（其余全是非基本当事人）

【考点14］票据的特征

考点：票据的特征

有价证券、文义证券、无因证券、金钱债权证券、要式证券、流通证券

【考点15】票据的功能

考点：票据的功能

支付功能、汇兑功能、信用功能、结算功能、融资功能

【考点16】票据权利丧失补救

考点：票据权利丧失补救

挂失支付、公示催告、普通诉讼

【考点17】票据权利时效

考点：票据权利时效

持票人对出票人、承兑人的权利自票据到期日起2年（针对商业汇

票）：见票即付的汇票、本票自出票日起2年：

持票人对支票票人的权利自出票日起6个月：

持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或被拒绝付款之日起6个

月；持票人对前手的再追索权自清偿日或被提起诉讼之日起3个月

【考点18］票据行为

考点：票据行为

被（背书）逐出（出票）城（承兑）堡（保证）

【考点19］票据追索

考点：票据追索

持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。持

票人对票据债务人中的一人或者数人已经进行追索的，对其他票据债务人仍可以行使追索权。追索内容:

（1）被拒绝付款的票据金额；

（2）票据金额自到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息：

（3）取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。被追索人清偿债务时，持票人应当交出票据和有

关拒绝证明，并出具所收到利息和费用的收据。

被追索人依照前述规定清偿后，可以向其他票据债务人行使再追索权，请求其他票据债务人支付下列金额

和费用：

（1）已清偿的全部金额：

（2）前项金额自清偿日起至再追索清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息；

（3）发出通知书的费用。行使再追索权的被追索人获得清偿时，应当交出票据和有关拒绝证

明，并出具所收到利息和费用的收据。

【考点20】银行汇票

考点：银行汇票

出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据

【考点21］商业汇票

考点：商业汇票

出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据

【提示】按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票（含电子汇票）

【考点22］银行本票

考点：银行本票

出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据

【考点23］支票

考点：支票

出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据

【考点24】票据必须记载事项

考点：票据必须记载事项

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【考点25］银行卡分类

考点：银行卡分类

按是否具有透支功能：

（1）信用卡（可透支）、借记卡（不可透支）

信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为：

贷记卡（在信用额度内先消费、后还款的信用卡）：

准贷记卡（交存一定金额的备用金，余额不足时，可在信用额度内透支的信用卡）

按币种：

人民币卡、外币卡（人民币以外的银行卡）按发行对象：单位卡（商务卡）、个人

卡按信息载体：磁条卡、芯片（IC）卡

【考点26］银行卡交易的基本规定

考点：银行卡交易的基本规定

L单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。单位卡不得支取现金。

2.信用卡预借现金业务包括现金提取、现金转账和现金充值。

3.信用卡持卡人通过ATM等自助机具办理现金提取业务，每卡每日累计不得超过人民币1万元；发卡银

行应当对借记卡持卡人在自动柜员机（ATM机）取款设定交易上限，每卡每口累计提款不得超过2万元

人民币。储值卡的面值或卡内币值不得超过1000元人民币。

4.贷记卡持卡人非现金交易可享受免息还款期和最低还款额待遇

【考点27］银行卡计息与收费

考点：银行卡计息与收费

1.发卡银行对准贷记卡及借记卡（不含储值卡）账户内的存款，按照人行规定的同期同档次存款利率及计

息办法计付利息。

2.对信用卡透支利率实行上限和下限管理，上限为日利率万分之五，下限为日利率万分之五的0.7倍。

3.发卡机构调整信用卡利率的，应至少提前45个自然日按照约定方式通知持卡人。持卡人有权在新利率

标准生效之日前选择销户，并按照已签订的协议偿还相关款项。

4.信用卡透支的计结息方式，以及对信用卡溢缴款是否计付利息及其利率标准，由发卡机构自主确定。

5.取消信用卡滞纳金，对于持卡人违约逾期未还款的行为，发卡机构应与持卡人通过协议约定是否收取违

约金，以及相关收取方式和标准。发卡机构向持卡人提供超过授信额度用卡的，不得收取超限费。

6.发卡机构对向持卡人收取的违约金和年费、取现手续费、货币兑换费等服务费用不得计收利息。

【考点28］汇兑

考点：汇兑

汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

汇兑分为信汇、电汇两种，单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。

【考点29］委托收款

考点：委托收款

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

单位和个人凭己承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算

方式。

委托收款在同城、异地均可以使用。

【考点30］企业网上银行子系统

考点：企业网上银行子系统

账户信息查询、支付指令、B2B网上支付（商业机构之间的商业往来活动）、批量支付：

【考点31］个人网上银行子系统

考点：个人网上银行子系统

账户信息查询、人民币转账业务、银证转账业务、外汇买卖业务、账户管理业务、B2C网上支付（商业机

构对消费者的电子商务）。

【考点32］金融型支付企业

考点：金融型支付企业

银联商务、拉卡拉等代表，不负有担保功能，仅仅为用户提供支付产品和支付系统解决方案，侧重行业需

求和开拓行业应用，是立足于企业端的金融型支付企业。

【考点33］互联网支付企业

考点：互联网支付企业

支付宝为代表，提供担保功能，以在线支付为主，立足于个人消费者端的支付企业。

【考点34］国内信用证

考点：国内信用证

我国信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单信用证。

可转让信用证只能转让一次。可注销。

信用证结算适用于银行为国内企事业单位之间货物和服务贸易提供的结算服务。

信用证只限于转账结算，不得支取现金。

［考点35］即期信用证和远期信用证

重点:即期信用证和远期信用证

即期信用证，开证行应在收到相符单据次日起5个营业日内付款。远期信用证，开证行应在收到相符单

据次日起5个营业日内确认到期付款，并在到期日付款。信用证付款期限最长大超过1年。

［考点36］预付卡

重点:预付卡

理目记名另付专不记名且付卡

*来采籁$000元1000元

可否挂失可佳失不可隹失

可否唯回可M回，购卡后3个月）不可『回

有效期无不等住于3年

登记方式实名一次9买1万元以上实名

第4章

［考点1］小规模与一般纳税人

重点:小规模与•般纳税人

年应征增值税销售额500万元及以下为小规模纳税人，大于500万元为一般纳税人已登记为增值税一般

纳税人的单位和个人，转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的，在

2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项柳题作转出处理。

［考点2］增值税征税范围

重点:增值税征税范围

包括在境内销售货物或者劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物

［考点3］销售服务

重点:销售服务

包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务

［考点4］视同销售货物行为

重点:视同销售货物行为

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税

人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委

托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（6）将白产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户：（7）将自产、委托加工

或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个

人，（9）单位或者个体工商户向其他单位或者个人偿提供服务、无偿钱让无形资产或者不动产，但用了2

益事业或者以社会公众为对象的除外。（10）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

［考点5］混合销售与兼营

重点:混合销售与兼营

混合销售是收一笔钱，业务既涉及货物乂涉及服务;兼营是收2笔钱，业务包括销售货物、劳务以及服

务、无形资产和不动产

［考点6］税率

重点:税率

销售货物、劳务、进口货物：13%;低税率9%（老百姓生活相关及涉农项目）；销传不动产、转让土地使用

权9%；销售无形资产6%;销售服务：有形动产租赁服务13%,不动产租赁服务佻；电信：基础电信9乐增

值服务6舟;交通运输、邮政、建筑9%;现代服务和生活服务6%：零税率

［考点7］征收率

重点:征收率

小规模纳税人：3%;纳税人销售旧货:简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税

［考点8］增值税应纳税额计算

重点:增值税应纳税额计算

一般纳税人:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额:销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取.

的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额;增值税实行价外税，计算销项税额时，销售额中不应

含有增值税款。如果销售额中包含了增值税款即销项税额,则应将含税销售额换算成不含税销售额;不含税

销售额=含税销售额+（1+增值桎税率）

［考点9］小规模纳税人免征增值税

重点：小规模纳税人免征增值税

自2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人月销售额未超过10万元的，季度销售额

未超过30万元的，免征增值桎。月捎售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的

税款，在专用发票仝部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向税务机关中请退还。

［考点10］特殊销售方式下销售额的确定

・重点:特殊销令方式下销售额的确定

折扣方式销售:如果销售额和折扣额在同•张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；以旧换

新方式销售:应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减IH货物的收购价格;对金银首饰以旧换新业

务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税;还木销售方式销售：其销售额就是货物的

销售价格，不得从销售额中减除还本支H；;以物易物方式销售：都应作购销处理，以各自发出的货物核算销

售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额；

【考点11】包装物押金

考点：包装物押金

（1）销售啤酒、黄酒以外的酒无论怎么核算均并入销售额征税；

（2）啤酒、黄酒和其他非酒类产品：单独记账的押金，1年以内且未逾期不并入销售额征税；逾期并入

征税：

【考点12】准予抵扣的进项税额

考点：准予抵扣的进项税额

1.从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。

2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

3.购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，按农产品收购发票或者销售发票

上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

计算公式：进项税额=买价X扣除率

4.旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额：

航空旅客运输进项税额=(票价+燃汕附加费)4-(1+9%)X9%取得注明旅

客身份信息的铁路车票的，公式如下：

铁路旅客运输进项税额=票面金额+(1+9%)X9%

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，公式如下：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额+(1+3%)X3%

【考点13】不动产或者不动产在建工程进项抵扣

考点：不动产或者不动产在建工程进项抵扣

自2019年4月1H起，增值税一般纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此

前按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

【考点14】增值税免税项目

考点：增值税免税项目

1.农业生产者销售的自产农产品。

2.避孕药品和用具。

3.古旧图书。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。

4.直接用于科学研究科学试验和教学的进口仪器、设备。

5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。

6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。

7.销售的自己使用过的物品。

【考点15】营改增项目免税

考点：营改增项目免税

育教婚老病死；

农博庙残技：

残疾人员本人为社会提供的朦务、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训

业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨

询、技术服务：

其他：个人销售自建自用住房：

提供社区养老、抚育、家政等服务取得的收入

【考点16】纳税义务发生时间

考点：纳税义务发生时间

1.直接收款方式销华货物：

不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售凭据的当天；

2.托收承付和委托银行收款方式销售货物：

发出货物并办妥托收手续的当天；

3.赊销和分期收款方式销售货物：

书面合同约定的收款日期的当天。

无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

4.预收货款方式销售货物：

货物发出的当天。

但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书

面合同约定的收款日期的当天；

5.委托其他纳税人代销货物：

收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天：

未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天；

6.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天：

7.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天；

8.纳桎人发生相关视同销售货物行为：货物移送的当天；

9.纳税人发生视同销售劳务、服务、无形资产、不动产情形：为劳务、服务、无形资产转让完成的当天或

者不动产权属变更的当天。

【考点17】消费税税目

考点：消费税税目

烟（卷烟、雪茄烟、烟丝）：

酒（白酒、黄酒、啤酒、其他酒）：

高档化妆品（10元/克升、克或15元/片、张以上美容修饰

类）：贵重首饰及珠宝玉石：

鞭炮焰火（不包括体育专用）；

成品汕（汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑汕、燃料油）；

摩托车：小汽车（乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车）：高尔夫球

及球具；高档手表；

游艇：

木质一次性筷子：

实木地板：

电池；

涂料

【考点18］消费税计税方法和计税依据

考点：消费税计校方法和计税依据

1.从价定率：应纳税额=销售额X比例税率，销售额同增值税计税销售额：2.从量定额（啤酒、黄酒和成

品油）应纳税额=销售数量X单位税额：3.复合计征（白酒、卷烟）应纳税额=销售额X比例税率+销售

数量X单位税额

【考点19】特殊记忆

考点：特殊记忆

自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消

费品的最高销售价格作为计税依据：换抵投！

【考点20］消费税组成计税价格

考点：消贽税组成计税价格

组成计税价格=（成本+利润）+（1—比例税率）

应纳税额=组成计税价格X比例税率

【考点21］委托加工应税消费品的税务处理

考点：委托加工应税消费品的税务处理

（1）山受托方在向委托方交货时代收代缴消费税（受托方为个人山委托方收回后缴纳）：

（2）委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定扣除：

（3）委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；

委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣

除受托方已代收代缴的消费税。

【考点22］委托加工应税消费品消费税的计算

考点：委托加工应税消费品消费税的计算

委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳桎，没有同类消费品销售价格的，按

照组成计税价格计算纳税，

组成计税价格=（材料成本+加工费）小（1一比例税率）

应纳税额=组成计税价格X比例税率

【考点23】在零售环节征收消费税的商品

考点：在零售环节征收消费税的商品

对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税；商业零售

金限首饰在零售环节征收

【考点24】双环节征收消费税的商品

考点：双环节征收消费税的商品

卷烟、超豪华小汽车

【考点25］复合计征消费税的商品

考点：复合计征消费税的商品

卷烟、白酒

【考点26】消费税纳税义务发生时间

考点：消费税纳税义务发生时间

同增值税

第5章

【考点11居民企业

考点：居民企业

来源于中国境内、境外的所得纳税（2册）

【考点2］非居民企业

考点：非居民企业

1.境内设立机构、场所的，应当就所设机构、场所取得的来源于境内和境外的所得纳税，（25%）：

2.境内未设立机构、场所的，或虽设立但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系，应当就其来源于

中国境内的所得纳税。（20%实际10%）

【考点3］所得来源地的确认

考点：所得来源地的确认

销售货物：交易活动发生地：

提供劳务：劳务发生地：

转让财产：转让不动产以不动产所在地、转让动产以转让企业所在地、转让权益性投资以被投资企业所在

地确定：

股息红利所得：分配所得的企业所在地；

利息租金特许权使用费：负担、支付所得的企业所在地；

【考点4］确认收入实现时间

考点：确认收入实现时间

（1）托收承付：办妥托收手续时；

（2）预收款：发出商品时：

（3）需要安装和检验：购买方接受商品及安装和检验完毕时：

（4）安装程序比较简单：发出商品时：

（5）支付手续费方式委托代销：收到代销清单时：

（6）股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定日期确认收入的实现；

（7）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现：

（8）租金收入，按合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁

期跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年

度收入：

（9）特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的H期确认：

（10）接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

【考点5］确认收入的金

考点：确认收入的金额

（1）售后回购：符合收入确认条件，或照销售商品售价确认，回购商品按购进商品处理；不符合收入确

认条件：收到的款项确认为负债，回购价格大于原售价的差额在回购期间确认利息费用；

（2）商业折扣：扣除商业折扣后的金额：

（3）现金折扣：扣除现金折扣前的金额确认，现金折扣实际发生时作为财务费月扣除；

（4）销售折让和销生退回：发生当期冲减当期销售收入：

（5）以旧换新：销售商品按收入确认条件确认收入，回收商品作为购进商品处理；

（6）转让财产收入：应当按照从财产受让方已收或应收的合同或协议价款确认收入；

（7）权益性投资：按照从被投资方取得的收入确认：

【考点6］特殊收入的确认

考点：特殊收入的确认

（1）分期收款销售货物：按照合同约定的收款日期确认：

（2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他

劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现：

（3）产品分成：分得产品的日期确认；收入额按产品的公允价值确定：

（4）非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福

利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

【考点7】常用的扣除限额

考点：常用的扣除限额

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