【集团公司资金集中管理问题探究：以A集团为例11000字（论文）】

集团公司资金集中管理问题研究—以A集团为例目录TOC\o"1-3"\h\u摘要 摘要资金是确保企业正常经营的根本，其贯穿于企业运营的整个过程中。随着我国外部环境和经济条件不断变化和收紧，企业经营和资金需用方面存在一定的局限和问题。实施资金集中管理不但能够加强企业控制与管理，同时也能企业持续经营和发展提供保障和依据。本文以A集团公司为研究对象，论述了资金集中管理理论后，分析了A集团公司资金管理现状，然后提出了A集团公司资金管理存在的问题，本文认为问题主要有：资金集中管理工作漏洞较多、资金运作能力低下、各部门资金使用信息传递慢且较粗糙、缺乏相关内部审计。并分析了A集团公司资金管理中存在问题的原因，本文认为原因主要是：缺乏有效的资金集中管理制度、资金管理意识不到位、公司各部门间信息沟通不够及时畅通、内部审计尚未覆盖资金集中管理环节。最后提出了A集团公司资金集中管理制度的改进对策，应做到：构建资金管理中心制、提高资金管理意识、完善信息系统建设、扩充内部审计范围。关键词：资金集中管理；内部控制；A集团第1章绪论1.1研究背景新冠病毒疫情影响下，世界经济走向发展低迷阶段，我国疫情虽然得到了控制，但是经济发展的速度却出现了迟缓的现象，在这种环境的影响下，企业管理者越来越重视资金的管理，通过资金管理的精细化，促进资金使用效率，其中资金集中管理是一项重要的手段。资金集中管理主要是指采取现金收支两条线的方式，各下设单位将销售所得资金通过网上银行系统自动划转入总公司的银行账户中；各下设单位所有预算内资金支出都要上总公司进行申请上报，经由集团公司财务会计部门审核批准后，再由总公司银行账户中将该款项下拨到子公司银行账户中，且实现即时支付的方式。资金集中管理主要包括相应的财务资金管理制度、信息系统、财务收支流程和内部控制权限制定。1.2研究目的及意义对于A集团而言，强化资金集中管理，更好的实现资源的优化配置是经营发展的需要，在本次研究的过程中以A集团为基本研究案例，借助A集团资金管理的现状的数据信息，详细的分析了在现阶段A集团在实施资金集中管理过程汇总具体存在的问题，并且针对这些问题，提出了在现有的基础条件下，A集团如何通过制度约束，财务管理为核心构建有效的资金集中管理平台，从而有效的划分责任，更好的实现利益目标的实现。经营单位资金管理财务管理的重点，通过采取经营单位资金集中管理来全面提高经营单位管理水平和资金利用率，是实现经营单位持续经营与发展的根本。随着市场经济环境的不断变化，经营单位经营受到越来越多相关因素影响和制约，经营单位在销售、资金需求、内部管理等方面逐渐出现不足和问题，通过实施内部资金管理能够更好的促进各方面内容稳定和正常运作，是确保经营单位发展的核心。因此，本文主要研究经营单位内部资金集中管理，为提高经营单位管理能力和经营管理水平提供必要的参考依据和保障，同时也为经营单位资金管理方式选择提供借鉴。在理论研究上，结合具体案例来研究也有着丰富我国经营单位资金集中管理的理论意义。研究有着能够起到指导我国经营单位资金集中管理的实践意义。1.3文献综述1.3.1国内外研究现状企业资金集中管理的现状：陈潇怡,李颖[1](2016)在研究中强调了，我国很多企业资金不能实施真正集中管理的原因是企业的组织结构存在问题，责任不明，导致资金很难实施集中管理。周建伟[2]认为资金集中管理的基础是企业的财务管理模式造成的，现阶段很多企业虽然采取了集权式的管理模式，但是没有针对经济业务类型展开，集权式的管理模式不适合企业的经济发展，导致资金想要集中管理难度不小，因此，集团企业还要针对财务管理模式内容进行完善和强化。张庆龙,王泽[3]认为企业集团资金的实际运作对于整个企业而言都具有十分关键的效用,企业为促进自身发展的速率,资金需要集中管控，但是现阶段财务人员素质不高，影响了资金集中管理内容的实施。从解决问题的内容上来看，李扬鹏[6]认为想要真正的解决企业资金集中管理的问题，首先要明确资金的管理内容和模式。张立[7]认为资金集中管理是集团资金得以有效控制、优化资源配置以及规避风险的重要手段。但如果企业集团的资金集中管理模式不够完善，企业的资金流动就可能会出现问题。姜秋[8]从企业的经济命脉的角度分析了资金的重要性，进而提出解决问题的关键对策,以期有助于企业的长期建设。1.3.2国外研究现状资金集中管理基础理论：Richards、KeithA、Jones和Eli(2013)通过对国外16家集团企业资金集中管理的现状进行分析发现，企业在实际进行资金管控的过程中不能忽视内部控制和预算等内容，通过这些手段可以强化资金集中管理的水平。MichaelBlume、StefanLuckner和ChristofWeinhardt(2013)在研究中提出了资金集中管理的过程中要强化投资和筹资的资金链管理，通过筹资和融资能够促进企业资金链的科学性。对于集团企业资金管理必要性方面，BailyM、CampbellJ和CochraneJ(2014)提出了强化资金管理确实能够促进资源的有效分配和收益的增加。1.3.3发展趋势通过上文分析在未来的发展中集团企业的资金集中管理是一种必然的趋势，这主要是因为，新型的资金管理模式能够更好的促进企业各个节点的资金得到有效的控制，并且通过资金的控制和集中处理更好的满足企业经营中的资金需求，这对于强化企业内部管理，提升战略指标的达成有着极为重要的意义。国内外研究一般是基于集团企业的普遍问题来进行研究，对于具体企业的内部资金集中管理研究较少，本文针对这一理论研究空白区域，以A集团公司为研究对象，分析其内部资金管理问题及对策。1.4研究内容第一部分引言，在这部分中主要是针对我国经济发展大的背景和研究的内容进行了详细的交代，起到了一个基础作用。第二部分多本次内容涉及到的理论基础进行了详细的说明。第三部分针对案例企业的相关资金管理的现状进行了研究，分析了该企业资金集中管理中呈现的主要特点。第四部分对案例公司A集团在实际进行资金管理中存在的问题进行了全面的分析。第五部分针对第四部分的问题，提出了优化A集团资金管理的策略。第六部分对本次研究的内容进行总结，对未来的发展进行了展望。1.5研究方法理论演绎法，通过阅读国内外有关文献资料，通过筛选整理，参考最新的研究成果，探索出本文的研究思路。采用定量分析与定性研究相结合方法。将A集团资金管理通过定性评价，再经过财务数据定量化研究，优化公司资金集中管理制度。采用案例研究方法。以A集团为研究对象，针对公司资金管理存在不足和问题，提出相应完善措施。第2章资金集中管理理论概述2.1资金集中管理的定义资金集中管理主要针对公司内部各单位的资金使用情况进行管理，集团总部通过利用筹资、投资以及结算等方式对各成员企业的资金使用情况进行监督与管理，同时也包括对其银行账户、债务风险以及利率风险等方面内容的控制和防范。资金集中管理是公司财务管理中的重要组成内容，其能够有效的、全面控制资金使用，降低资金投资风险，提高资金使用率。2.2资金集中管理的内容资金集中管理的内容主要是指采取收支两条线模式，各下设单位将盈余资金通过银行信息系统自动划转入总部的账户中；各下设单位所有预算内资金支出都要申请上报，经由总部财务会计部门审核批准后，再由总公司银行账户中将该款项下拨到子公司银行账户中，且实现即时支付的方式。2.3资金集中管理的制度理论概述资金集中管理制度是通过金融产品设计、制度保障和现代化技术等内容相结合，集中管理和控制下级公司所持有的资金，对资金实施合理调配，提高公司资金使用效率、提升资金收益目标。公司内部资金集中管理制度设计还应遵循相关原则：其一，大资金原则。公司生产经营经营活动、投资活动以及筹资活动的全部资金收支内容；其二，资金集中管理职权主要集中在管理者手中；其三，整体效益最大化原则。当公司的整体与个体利益之间出现问题时，应当以个体服从整体的原则，优化处理和分配公司资金集中工作内容；其四，分步实施原则，根据先内后外、先易后难以及逐步推进的原则来进行和全面实施；其五，差别对待原则。全面考虑银行和企业不同需求，根据两者之间的不同来进行差别对待，进而提供具有针对性的服务和考核机制标准；其六，分工协作原则。公司、财务公司以及下设单位应当细化职责进行分工协作，公司各职能部门之间应当密切配合，充分的调动和优化公司内部资源，加快公司经营和发展。第3章A集团公司资金集中管理现状分析3.1A集团公司概况本文选择辽宁A企业集团作为企业集团融资案例研究对象，由于该公司成长性较高，从规模上属于企业集团，所以研究具有一定代表性。A集团公司2017年1月成立，注册资本金2亿元。3.2A集团公司资金集中管理现状3.3.1资金集中管理A集团在实际对资金集中管理的过程中根据不同子公司对资金的实际需求，通过银行账户的手段对其进行资金的划拨，并按着实际的情况实施阶段，在实际进行资金集中管理的过程中现阶段A集团主要按着收入和支出两个内容设置的账户。3.3.2资金运作A集团公司构建的资金集中管理组织建设可分为五个层次，其一，公司董事会资金管理权限。在资金集中管理制度中，将董事会作为最高管理层，主要明确A集团在未来的发展方向和战略内容，制定企业发展的总目标其二，根据A集团经济业务的实际情况，总经理以董事长的制定的方向为基础，对资金实施有效的分配和权限管理其三，公司财务部门资金管理权限。财务部位于整个制度正中层，具有着承上启下的重要作用，主要负责公司年度收支差预算编制、以及实施与监控；其四，资金管理中心资金管理权限。按月度制定现金流量计划，为公司管理层提供真实的、合理的基础资料，定期或不定期深入公司各部门，检查资金使用情况；其五，各分部门资金管理权限。严格贯彻执行管理层制定的资金集中管理制度，积极配合资金管理中心业务开展。3.3.3信息传递A集团公司规模不大，经营业务地理分布相对集中，经营业务跨度小，环境复杂程度不高，公司内部管理有利于实现资金集中管理。随着当前信息技术和网络技术的快速发展，以及文旅行业和金融结算行业的不断提高，对于公司建立资金管理中心制度有着重要作用。首先，A集团公司通常凭借其核心竞争力和品牌处于主导地位，对各分地业务拥有绝对控制力，而这种控制力也体现在资金控制方面。其次，当前A集团公司仍然处于公司化运营起步阶段，公司需要通过扩张规模来实现其内部资源优化和配置，降低成本费用支出，提高资源配置效率。最后，A集团公司组织结构是直线职能型，其是一种高度集权的组织结构。3.3.4监督管理由于A集团公司经营状况的不断改善，使其经营的范围和规模得以扩大，相应的需要配备更多的内部审计人员来进行相关的审计工作的开展。但依据A集团公司目前的审计人员数量来看，明显不能满足目前公司资金集中管理审计发展的现状。从这一点上可以看出专业审计人员数量的不足将严重影响A集团公司资金集中管理监督的需要，所以说，A集团公司的资金集中管理监督机制存在不完善性，需要进行改进。第4章A集团公司资金管理存在的核心问题及原因4.1A集团公司资金管理存在的核心问题4.1.1资金集中管理工作漏洞较多A集团公司内部资金管理工作并未设立专人或专门部门进行管理，由于资金管理人员专业能力和综合素质偏低，在对公司资金集中管理、分配以及使用过程中极易出现问题，同时由于公司财务部门工作量较大，在资金集中管理和分配过程中较为忽视，进而使得公司资金集中管理不够系统化和规范化。4.1.2资金运作能力低下公司内部资金运作能力低下，管理工作之间关联不够密切，收支预算仅关注于公司内部经济收益控制方面，而对公司资金管理方面缺乏必要的事前预算、事控制以及事后分析管理，进而使得公司收支预算指导下资金使用存在不足，资金运作能力不足。所以，当前A集团公司资金运作能力仍需要完善和提高。4.1.3各部门资金使用信息传递慢且较粗糙由于当前A集团公司内部资金管理下拨资金额度主要以当月营业额为限，公司内部各部门资金管理较为粗糙，资金使用管理额度较窄，营业额真实性无专门人员进行稽核和审核。与此同时，A集团公司内部各部门之间的资金使用信息传递较慢，拨付用于生产经营的资金使用信息，只能凭借相关部门所列示的支出明细进行核实，缺乏必要的现金支付依据，资金使用信息传递存在不合理现象。4.1.4货币资金控制活动不规范根据对A集团资金管理的现状拉看，企业在实施资金管理过程中尤其是货币资金的控制活动存在一定的不规范性，主要表现如下：第一，从审计的流程来看，企业实际对货币资金支出审批过程中由总经理一人决断，不仅没有完善的审批流程，先付款后签字的现象比比皆是，审批不及时导致企业货币资金控制难度大。第二，岗位设置内容上来看，A集团现阶段无论是从内部管理还是财务人员、采购人员不仅没有按着岗位分离制度执行，甚至很多人员都是总经理亲属，导致实际发生问题的过程中按着人情处理。第三，从货币资金保管的内容上来看，保险柜和要是出纳和会计总经理都有，这种情况下很容易出现徇私舞弊现象。第四，预算的角度来看，A集团的资金全面预算形同虚设，不仅对数据信息掌握不足，甚至还有很多项目没有进行预算；第五，绩效考核与货币资金管理脱落，A集团现阶段很多岗位实施的还是定额制度的薪金待遇，绩效考核与货币资金管理没有直接的关系。4.1.5缺乏相关内部审计从目前A集团公司内部审计内容来看，在实际审计的过程中还停留在账项审计，根本没有结合企业的实际经营情况进行审计，并且在实际审计的过程中发现，内部审计人员审计的过程中有很多问题不能直接的反馈，都需要报告总经理进行处理，尤其是账目上的问题，这对于A集团公司的资金集中管理发展而言十分不利，内部审计执行不到位，很多资金管理的内容不能成为审计的重点，审计独立性不强，形同虚设，根本起不到对A集团资金管理监督的作用。4.2A集团公司资金管理中存在核心问题的原因4.2.1缺乏有效的资金集中管理体系本文分析了该集团公司的内部资料，该集团公司曾经就资金管理能力进行内部调查，通过对调查内容进行分析与总结，我们发现该公司在资金管理方面存在着以下几个问题，具体如下：表1A资金管理能力问卷调查情况公司有没有重视资金管理不够重视重视十分重视80%15%5%您认为公司的资金管理流程是否科学十分科学科学不科学5%95%你认为公司资金管理需解决的问题应该集由在哪些方面A收付流程不规范90%B审批环节存在疏漏90%C记账环节内控执行缺失90%D复核环节制度执行不严格90%E对账清查不及时90%F票据与印章管理不合规90%G监督活动缺失90%您认为资金管理不善的原因是A资金管理制度不完善B内部控制不完善C监督活动缺失60%30%10%资料来源：内部资料分析如表1所示，从内部资料分析可以看出，A80%的员工普遍认为公司不够重视资金管理，15%比例认为的重视，这表明A员工认为无视资金管理问题非常严重，已经严重影响了资金周转活动。从公司的资金管理流程是否科学看，95%的员工认为A需要资金管理流程不科学，5%表示科学。公司资金管理需解决的问题应该集由在哪些方面上，绝大部分员工这些选项都存在一定的问题；资金管理不善的原因是上，10%的员工认为监督活动缺失，30%的员工认为内部控制不完善，60%的员工认为资金管理制度不完善；当前A集团公司内部资金管理主要采取集权和分权相对立统一的管理制度，虽然公司内部资金采取收支两条线的资金集中管理方式，但并未制定能够满足公司发展的资金集中管理制度，公司内部各部门仍然以自身实际利益为根本，各行其是、各为其政，缺乏必要的、整体的协调合作，所以，公司的整体收益提高受到严重影响。与此同时，由于A集团公司缺乏有效的资金信息管理平台，因此公司各财务数据、资金结算难以集中管理。4.2.2资金管理意识不到位A2016-2018年现金流量表如表2所示：表2A2016-2018年现金流量表单位：元报告年度2016年2017年2018年一、经营活动产生的现金流量经营活动现金流入小计1,638,026.721,497,728.171,479,358.89经营活动现金流出小计1,524,416.761,331,726.631,201,557.73经营活动产生的现金流量净额113,609.96166,001.54277,801.16二、投资活动产生的现金流量投资活动现金流入小计173.22631.373,278.40投资活动现金流出小计38,659.4129,075.2310,914.99投资活动产生的现金流量净额-38,486.19-28,443.86-7,636.59三、筹资活动产生的现金流量筹资活动现金流入小计--5,800.0021,152.54筹资活动现金流出小计15,340.70194,858.239,752.50筹资活动产生的现金流量净额-15,340.70-189,058.2311,400.04数据来源：A年度报告从表2可以看出，2018年A现金量主要变化有：现金量净额上，经营活动同比增长67.35%；投资活动同比增长73.15%，筹资活动同比大幅增加，可见A资金流入远大于资金流出，体现了A较充沛的现金营运规模，但是这也带来了A现金过多，使用效率不高的问题。当前A集团公司内部资金管理过程中各部门的资金管理意识仍然不到位，忽视公司整体利益，缺乏资金管理观念和整体意识，各部门之间生产经营管理合作积极，各部门均以各种理由妨害了公司资金的合理分配，造成公司资金在局部部门大量沉淀和闲置。而一些急需资金使用的部门却因为得不到充分的资金而使得工作停滞，极其严重的影响了公司的整体运营，加大了公司的经营风险和财务风险发生。4.2.3公司各部门间信息沟通不够及时畅通由于A集团公司各部门间信息沟通尚未现实网络化，因此，各部门之间信息沟通不够及时且存在一定困难，部门与部门之间资金审批和使用情况难以实现共享和透明化管理，部门之间信息沟通存在难度。同时，由于尚未现实网络化，财务部很难对各部门资金使用情况实时监督和控制，公司财务部门难以了解和掌握各部门资金使用信息，并且总账、分账之间对账也存在不及时现象，各部门之间信息并未实现及时的关联。4.2.4货币资金控制制度不完善针对于货币资金A集团根本没有设立货币资金内部控制制度，出纳人员在很多内容和流程的操作的过程中主观随意性大，不仅如此，由于出纳人员没有对现金进行月末清查和审核。不仅如此，A集团中很多往来账目中应收账款存在余额现象，这些内容也间接的说明该企业实际货币资金管理的过程中缺少存在较多问题。A集团子在资金的监督和管理方面也存在着一定的问题，内部控制是企业发展的有效保障，但是由于内部控制体系相对不完善，导致内部控制的监督和管理执行不到位，审计独立性不强，近几年中A集团经营规模的不断提升，但是内部控制岗位并没有随着规模的提升而完善，这种情况下严重的弱化了内部控制对资金的监督和管理；不仅如此，A集团很多内部控制规制都是网上照搬照抄其他企业制定的，很多内容不仅仅与实际经营发展不符，而且局限性较大，这也是影响其资金管理的因素。4.2.5内部审计尚未覆盖资金集中管理环节A集团公司在工作过程中对于内部审计员工的专业技能培训不足，同时其内部审计专员目前所具备的专业能力与A集团公司的资金集中管理发展不匹配，以至于A集团公司在资金管理审计工作尚未覆盖资金集中管理环节。近几年A集团公司领导层的主要精力都投注在业绩增长、市场开拓等方面，虽然在公司规模扩大及效益增加上取得了不错的成绩，但对公司资金集中管理是否科学规范疏于问津，致使A集团公司在资金集中管理方面没有与公司的规模进行同步发展。同时内部管理层对于公司资金集中管理的审计工作的健全规范不够明确，内部审计尚未覆盖资金集中管理环节，使得相应的实施人员在实操过程中常出现行为不规范甚至不符合规定的情形。另外A集团公司内部对于预算制度的执行不够严谨，使得许多的资金集中管理环节项目预算都没有真正被有效实施，这方面的内部审计工作也未落实。第5章A集团公司资金集中管理制度的改进5.1构建资金管理中心体系资金集中管理制度实施，主要是由内部往来结算制度和资金结算制度构成。内部往来结算制度主要是指规范公司内部各部门资金收支情况使用情况，按月、季定期向公司财务部门提供相关报表和数据信息，进而了解和掌握公司各部门资金使用情况；资金金结算制度主要是指公司内部各部门之间资金利息计付具体情况进行管理。应强化A集团公司资金集中预算管理，从经营的角度来看，A集团要注重全面预算的编制和执行，通过全面预算不仅是对资金使用的一个详细的计划，更是企业实施管控的一个重要手段，例如，A集团要以上一年度预算实施情况为基础，针对内、外部环境的变化积极的调整全面预算的指标，保证其与A集团的发展实际情况相贴合。在预算实际执行的过程中，企业应该积极与金融机构进行信息交流和沟通，尤其是银行的对账单要及时的进行账目的核对，针对未达账项要编制余额调节，从而有效的最终银行的每笔资金实际的动向，在这个过程中一旦发现资金的问题，要及时的上报总经理处理。在这个过程中A集团还要注重资金集中管理规制的完善，通过规制的完善，从而从细节的角度更好的控制企业在实施资金集中处理过程中各个节点的控制情况，通过规制内容更好的约束A集团在日常资金集中管理过程中的行为，促进资金集中管理过程中的规范化，最大可能的降低A集团在实际进行资金管理过程中存在的风险，提升管理水平。5.2提高资金管理意识资金管理意识是全面实现和提高公司内部资金集中管理重点。A集团公司应通过定期培训学习和加大宣传力度等方式，真正的意识到资金管理对于企业现在以及未来发展的重要意义，通过思想上的重视，从而从上到家建立良好的资金管理实施环境，这对于A集团资金集中管理而言是基础性工作，同时A集团应该针对经济业务开展的实际情况，不断的强化资金管理模式，本次研究中针对A集团的基本情况，建议企业在实际经营中应该针对资金管理的内容与信息化的平台相结合，通过准确的数据信息分析、整理和归集，为企业资金集中管理提供良好的数据信息支撑，同时以优化资金管理体系为依托，通过信息化和资金管理体系内容的不断结合，更好的减少企业在实际资金管理过程中徇私舞弊现象的出现，保证资金的使用效率。5.3完善信息系统建设一方面，建立A集团资金集中管理信息系统。通过A集团信息化建设有效提高硬件水平，完善A集团数据体系和信息共享机制，能够在A集团经营战略方面实行资金集中监控，不仅实现A集团财务资源整合，同时也有效对A集团物质资源进行整合。另一方面，全面强化公司资金集中监督和审核。加强公司资金内部监督和审核，充分利用监督管理方式，对公司资金集中管理工作进行全面落实，并定期或不定期对公司各部门具体资金使用情况进行检查，及时发现存在不足和问题，并提出相应处理措施。5.4完善资金内部控制在完善资金内部控制的过程中，A集团应该将《会计准则》中的岗位不相容政策更好的落实，通过授权和审批之间的分离，记录与执行的分离更好的保证企业资金使用过程中徇私舞弊现象的发现，在具体实施的过程中A集团需要针对自身的实际情况从如下的内容入手：第一，强化执行岗位分离制度，尤其是在授权和审批以及记录和执行的过程中，要彻底的将其分离，从而保证授权和审批过程中的完整性，同时注重审批责任制的建立。第二，强化绩效考核与企业的资金管理内容结合，通过将资金管理内容细化成财务指标与绩效考核相结合，并积极的引入KPI考核体系，将绩效考核与资金管理形成直接的联系，更好的约束员工在日常工作中的行为，提升资金管理水平的同时，规范员工的日常工作。第三，强化资金风险管理，在A集团发展的过程中要强化对资金的盘点，针对盘亏和盘盈的情况要积极的追查原因，从而降低风险内容，同时在银行存款和票据管理的过程中，要针对不同的内容实施分岗位管理，从而有效的明确责任，更好的对其监督和管理。第四，强化应收账款的管理，应收账款是企业资金中的重要内容，通过强化企业的催收机制，完善应收账款回款指标和风险内容，通过强化应收账款管理，更好的对资金实施全面的监督。5.5扩充内部审计范围要实现对于A集团公司资金集中管理应用的强化管理，就要强化内部审计，尤其是审计的范围，现阶段A集团要彻底的打破对传统审计过程中账项审计的特点，从财务指标的角度出发，将非财务指标的内容和责任审计纳入到实际审计的过程中来，尤其是要积极的实施分析性程序，该手段是审计过程中的一种重要方法，更是弱化审计风险的一种有效手段，从不同的角度更好的利用分析性程序。分析程序最主要的功能就是通过其合理的方法能够对数据信息进行分析、对比，发现其存在的问题，因此，在对A集团进行审计的过程中，要从全局角度出发，通过深度的挖掘其内在联系更好的对其进行判断。将分析性程序的三个阶段融入到实际的审计过程中，缺一不可，第一阶段，通过行业的了解以及A集团实际情况的整合，对风险内容进行有效的评估，这是最为基本的阶段，第二个阶段是针对A集团的情况进行实质性的审计程序，尤其是对数据对比的过程中要针对行业的平均指标进行参考，才能保证审计的合理性和科学性；第三阶段是审计的复核阶段，这个过程中主要是自身审计的内容进行审计和检查，在这个过程中除了财务数据指标还要将非财务指标也纳入到其中，才能保证审计的质量。通过积极的拓展审计的范围，从能从根源上更好的强化资金管理内容，为企业发展服务。结论资金是确保公司正常运转的根本，其不但涉及了公司的整体生产经营活动，同时还与公司管理水平和经济效益相关。当前，A集团有限公司资金管理工作运转制度仍然不够完善，资金管理较为分散、运作能力偏低以及监督考核环节较弱，公司快速发展与资金管理相不匹配。因此，公司应当以实现资金效用为主要目标，以提高资金使用效率为根本，构建全面、完善以及明确的资金集中管理制度。而且在集中管理下提出A集团有限公司应当科学、规范地完善资金管理流程，进一步规范、完善西安百益实业有限公司资金内部控制制度，加强其内部控制体系执行。所以，本文提出A集团有限公司应当科学、规范地完善资金管理流程，进一步规范、完善A集团有限公司资金内部控制制度，加强其内部控制体系执行。参考文献[1]陈潇怡,李颖.大数据时代企业集团财务共享服务的创建[J].财会月