税务会计 课件 工作领域五 企业所得税会计

授课老师：XXX工作领域五

企业所得税会计工作任务二

税前扣除工作任务五

纳税申报与缴纳工作任务一

企业所得税概述工作任务三

资产处理内

容工作任务四

涉税业务处理工作任务一

企业所得税概述PARTONE一、企业所得税的基础认知

(一)企业所得税的纳税人

企业所得税,是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得而征收的一种直接税。企业所得税的纳税人是中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业),但依照我国法律、行政法规规定成立的个人独资企业以及合伙人是自然人的合伙企业除外。企业分为居民企业和非居民企业。

居民企业是指,依法在中国境内成立,或依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。依法在中国境内成立的企业,包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

非居民企业是指,依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。依照外国(地区)法律成立的企业,包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。(二)企业所得税的扣缴义务人

1.支付人为扣缴义务人非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或到期应支付的款项中扣缴。2.指定扣缴义务人对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人。县级以上税务机关在指定扣缴义务人时,应同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法和扣缴期限。扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起7日内缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的,由纳税人在所得发生地缴纳;在中国境内存在多个所得发生地的,由纳税人选择一地申报缴纳税款。

纳税人未依法缴纳的,税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目(指该纳税人在中国境内从事其他投资经营活动和贸易等活动所应取得的收入)的支付人应付款项中,追缴该纳税人的应纳税款。税务机关在追缴该纳税人应纳税款时,应将追缴税款理由、追缴数额、扣缴期限、扣缴方式等告知纳税人。

(三)企业所得税的征税对象

1.居民企业的所得税征税对象

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。居民企业所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

2.非居民企业的所得税征税对象

非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税;非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

3.所得来源的确定

来源于中国境内、境外的所得,根据以下原则确定。

(1)销售货物所得按交易活动发生地确定。

(2)提供劳务所得按劳务发生地确定。

(3)转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让所得按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定,权益性投资资产转让所得按被投资企业所在地确定。

(4)股息、红利等权益性投资所得,按分配所得的企业所在地确定。

(5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地确定,或按负担、支付所得的个人的住所地确定。

(6)其他所得由国务院财政、税务主管部门确定。二、企业所得税的基本税率企业所得税税率采用比例税率,企业所得税税率表如表5-1-1所示。表5-1-1企业所得税税率表税率种类税率适用范围基本税率

25%居民企业在中国境内设有机构、场所且所得场所与机构、场所有关联的非居民企业低税率20%(实际10%)在中国境内未设立机构、场所的非居民企业虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业优惠税率15%高新技术企业、技术先进型服务企业(自2017年1月1日起)20%小型微利企业(年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分,分别按减按25%和50%计入应纳税所得额)

(一)小型微利企业的优惠税率

小型微利企业是指,从事国家非限制和禁止行业,同时符合下列条件的企业:年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。

自2019年1月1日至2021年12月31日,符合条件的小型微利企业,无论采取查账征收方式还是核定征收方式缴纳企业所得税,其年应纳税所得额不超过100万元(含,下同)、100万元到300万元的部分,分别减按25%和50%计入应纳税所得额,按20%的税率计算缴纳企业所得税。

其中,从业人数和资产总额指标按企业全年的季度平均值确定,其计算公式如下:

年度中间开业或终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

(二)高新技术企业、技术先进型服务企业的税率

为扶持和鼓励高新技术企业发展,对符合规定的认定条件和认定程序的高新技术企业,企业所得税减按15%征收。经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。技术先进型服务企业必须同时符合以下条件。

(1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的法人企业。

(2)从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的一种或多种技术先进型服务业务,采用先进技术或具备较强的研发能力。

(3)具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上。

(4)从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上。

(5)从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。

(三)其他特定企业的优惠税率

自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税;国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业,当年未享受免税优惠的,可减按10%的税率缴纳企业所得税。

三、企业所得税中的收入

(一)收入总额的确认

收入总额是指,企业从各种来源取得的收入总和。收入包括企业以货币形式(现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等)和非货币形式(固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等)从各种来源取得的收入,它比财务会计中的收入范围广。以非货币形式取得的收入,应当按公允价值确定收入额。公允价值,是指按照资产的市场价格确定的价值。收入项目主要包括以下9种。

(二)免税收入

1.国债利息收入；

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益；

3.符合条件的非居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

4.符合条件的非营利组织的收入。

(三)不征税收入

1.财政拨款

财政拨款是指,各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金,但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金行政事业性收费是指,依照法律法规等有关规定,按照国务院规定程序批准,在实施社会公共管理,以及在向公民、法人或其他组织提供特定公共服务过程中,向特定对象收取并纳入财政管理的费用。

政府性基金是指,企业依照法律、行政法规等有关规定,代政府收取的具有专项用途的财政资金。

3.国务院规定的其他不征税收入

国务院规定的其他不征税收入,是指企业取得的,由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

财政性资金是指,企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款。工作任务二

税前扣除PARTTWO

一、基本原则和范围

一、基本原则和范围(三)准予扣除项目及其确认对根据会计准则规定已经确认的支出,凡未超过税收法规规定的税前扣除范围和标准的,可按其实际确认的支出在税前扣除。超过税前扣除范围和标准的,应进行所得税的纳税调整。

1.工薪支出；

2.职工福利费、工会经费、职工教育经费支出；

3.社会保险费；

4.公益性捐赠支出；

5.利息费用；

6.汇兑损失；

7.借款费用；8.业务招待费；9.广告费和业务宣传费；

10.固定资产折旧费用；11.无形资产摊销费用；12.长期待摊费用；

13.存货成本；

14.转让资产；

15.资产损失；

16.专项资金；

17.租赁费；18.劳动保护费；

19.手续费及佣金支出；20.劳务服务；

21.总机构分摊的费用二、不得扣除的项目

(一)不得扣除的基本项目不得扣除的基本项目包括以下9种:①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;②企业所得税税款;③税收滞纳金;④罚金、罚款和被没收的违法所得;⑤不属于公益性捐赠规定条件的捐赠支出;⑥赞助支出;⑦未经核定的准备金支出;⑧因特别纳税调整而被加收的利息支出;⑨企业以其取得的不征税收入用于支出所形成的费用或资产(包括对资产计提的折旧、摊销)不得在税前扣除,但企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用,除另有规定者外,可以在计算企业应纳税所得额时扣除;⑩与取得收入无关的其他支出。

(二)其他不得扣除项目企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业发生的与其经营活动有关的合理的费用,税务机关要求提供证明资料的,应提供能够证明其真实性的合法凭证,否则不得在税前扣除。三、企业亏损的确认与弥补

企业开始生产经营的年度为计算企业损益年度的起点。企业开(筹)办期间发生的筹办费用支出,不得计算为当期的亏损,即不作纳税调整。对于开(筹)办费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以作为长期待摊费用分期摊销,一经选定,不得改变。1.亏损确认计量亏损,是企业年度收入总额减去不征税收入、免税收入和各项税前扣除额后的余额为负数的金额。2.亏损的计算方法企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目,不得弥补当期及以前年度应税项目亏损;当期形成亏损的减征、免征所得额项目,不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。3.亏损弥补期限企业纳税年度发生的应税亏损,准予在以后年度以应税所得弥补,弥补年限不得超过5年。2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限为10年。弥补年限连续计算,不得因弥补期间发生亏损而顺延。4.亏损弥补的特殊问题(1)企业合并。被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补,但如果企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并,其计算公式如下:可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年末国家发行的最长期限的国债利率(2)企业分立。相关企业的亏损不得相互结转弥补,但如果被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权,分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动,且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以选择被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额按分立资产占全部资产的比例进行分配,由分立企业继续弥补。(3)免税项目。如果一个企业既有应税项目,又有免税项目,其应税项目发生亏损时,按照规定可以结转以后年度弥补的亏损,应该是冲抵免税项目所得后的余额。如果应税项目有所得,但不足弥补以前年度亏损,免税项目的所得也可用于弥补以前年度亏损,即应税项目所得与减免税项目所得盈亏可以互相弥补。5.应注意的问题(1)在计算亏损额时,必须严格按照顺序计算,不得随意调整计算顺序。(2)不征税收入和免税收入是指毛收入,其金额必然大于零。(3)在计算亏损时,不减去免税所得大于零,以及税前扣除受盈利限制的加计扣除额,此类扣除额最多是将应纳税所得额扣除到零为止。(4)企业在汇总计算缴纳企业所得税时,计算的亏损额不包括境外所得或亏损,即境外所得不得用于弥补境内亏损,境外亏损也不能由境内所得弥补。工作任务三

资产处理PARTTHREE一、资产的计税基础企业所得税法中界定的资产是以资本投资而形成的财产,它与基本准则中的资产定义有差异。资本性支出以及无形资产受让、开办、开发费用,不允许作为成本、费用一次性在税前扣除,应按折旧费用、摊销费用方式分次扣除。作为所得税处理的资产包括固定资产、递耗资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等。不论在适用范围,还是内涵界定上,企业所得税法中用的“计税基础”与会计准则中的“计税基础”均有明显差异。在税务会计中,资产的计税基础是指企业取得某项资产时实际发生的支出。除盘盈固定资产外,企业的各项资产均应以历史成本为计税基础。企业持有各项资产期间资产增值或减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整资产的计税基础。企业不能提供资产取得或持有时的支出以及税前扣除有效凭证的,税务机关有权采用合理方法估定其净值。资产的净值,是指企业按税法规定确定的资产的计税基础扣除按税法规定计提的资产折旧、摊销、折耗、呆账准备后的余额。二、固定资产的所得税处理

固定资产是指,企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机械、机器、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。(一)固定资产计税基础(二)固定资产折旧的计提方法(1)企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。(2)企业应根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。(3)固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。(三)固定资产折旧的计提年限除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下。(1)房屋、建筑物为20年。(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年。(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年。(4)电子设备为3年。三、其他资产的所得税处理(一)递耗资产的所得税处理从事开采石油、天然气等资源的企业所发生的矿区权益和勘探费用,可以在开始商业性生产后,在不少于2年的期限内分期计提折耗。从事开采石油资源的企业,在开发阶段的费用支出和在采油气井上建筑和安装的不可移作他用的建筑物、设备等固定资产,以油气井、矿区或油气田为单位,按以下方法和年限计提的折耗,准予扣除。(1)以油气井、矿区或油气田为单位,按直线法综合计提折耗,折耗年限不少于6年。(2)以油气井、矿区或油气田为单位,按可采储量和产量法综合计提折耗。采取上述方法计提折耗的,可以不留残值,从油气井或油气田开始商业性生产月份的次月起计提折耗。(二)生产性生物资产的所得税处理

生产性生物资产是指,企业为生产农产品、提供劳务或出租等而持有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。1.生产性生物资产计税基础；

2.生产性生物资产折旧；

3.生产性生物资产折旧年限。

(三)无形资产的所得税处理

无形资产是指,企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,没有实物形态的非货币性长期资产,包括专利权、商标权、著作权、非专利技术、土地使用权、商誉等。1.无形资产计税基础无形资产以取得时的实际支出作为计税基础。具体确认方法如下。(1)外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。(2)自行开发的无形资产,以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。(3)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。2.无形资产价值摊销无形资产按直线法计算的摊销费用,准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或受让的无形资产,有关法律规定或合同约定了使用年限的,可以按照规定或约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出,在企业整体转让或清算时,准予税前扣除。(四)非货币性资产投资的所得税处理企业的非货币性资产投资,如果符合条件,也可以选择特殊性税务处理。(五)投资资产的所得税处理

投资资产是指,企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本准予从转让该资产的收入中扣除。投资资产以发生的实际支出作为计税基础。具体确认方法如下:通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本;通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。四、存货的所得税处理

存货是指,企业持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。(一)存货计税基础企业应按取得存货时的实际支出作为计税基础。(二)存货计价方法企业各项存货的使用或销售,其实际成本的计算方法可以采用先进先出法、加权平均法或个别计价法。计价方法一经选用,不得随意改变。工作任务四

涉税业务处理PARTFOUR

一、应纳所得税的计算(一)居民企业应纳税额的计算企业的应纳税所得额乘以适用税率为应纳所得税额,再减去按税法规定的减免税额和抵免税额后的余额为应纳企业所得税。其计算公式如下:

式中,减免税额和抵免税额,是指根据企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。(二)居民企业应纳所得额的计算企业应当建立健全会计制度,并按照税法规定正确计算应纳税所得额。企业应纳税所得额的计算有直接计算法和间接计算法两种。直接计算法,是按税法规定的应税收入减去税法规定允许税前扣除项目金额计算应纳税所得额,其计算公式如下:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额=应纳所得税额-减免税额-抵免税额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-减免税收入-扣除费用金额-抵扣和减免所得、弥补以前年度亏损额

对征纳双方来说,企业所得税的直接计算法成本较高,因此,在企业所得税的年度纳税申报(A类)时,一般都是采用间接计算法,即在财务会计计算的账面利润(利润总额)的基础上,加减纳税调整项目金额,间接计算应纳税所得额的方法,其计算公式如下:

企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定,实际收到具有专门用途的先征后返所得税税款,按会计准则规定应计入取得当期的利润总额,暂不计入取得当期的应纳税所得额。

企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,在实际处置或结算时,处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。

企业确实不能提供真实、完整、准确的收入支出凭证,不能正确申报应纳税所得额的,税务机关可以采取成本加合理利润、费用换算以及其他合理方法核定其应纳税所得额。纳税调整后所得=利润总额-境外所得±纳税调整额-免税、减计收入及加计扣除+境外应税所得抵减境内亏损额应纳税所得额=纳税调整后所得-所得减免-抵扣应纳税所得额-弥补以前年度亏损

（三)非居民企业应纳税所得额和应纳税额的计算非居民企业取得的应税所得,按照下列方法计算其应纳税所得额。(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额。(2)转让财产所得,以收入全额减去财产净值后的余额为应纳税所得额。(3)其他所得,参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。收入全额,是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。提供专利权、专有技术所收取的特许权使用费,包括特许权使用费收入,以及与其相关的图纸资料费、技术服务费和人员培训费等。非居民企业应纳企业所得税的计算公式如下:应纳所得税=应纳税所得额×适用税率-抵免税额二、企业所得税的会计处理在企业所得税的会计记录中,需要设置的最主要的账簿是“应交企业所得税”,它既可以作为“应交税费”总账账户下的一个明细账户,又可以作为总账账户,反映企业所得税的应交、实际上缴和退补等情况。本账户的贷方反映应交和应补交的企业所得税,借方反映实际上缴和补交的企业所得税;贷方余额反映应交未交的企业所得税,借方余额反映多交的企业所得税。(一)减免企业所得税的会计处理(二)抵免企业所得税的会计处理(三)预缴企业所得税的会计处理企业分月或季预缴企业所得税时,应当按照月度或季度的实际利润额预缴,按实际利润额预缴有困难的,可以根据上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴,或按税务机关认可的其他方法预缴。实际利润额为按会计准则核算的利润总额减去以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。预缴方法一经确定,该纳税年度内不得随意变更。企业应在年度终了之日起5个月内,向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表,进行企业所得税的汇算清缴,结清应交企业所得税。预缴企业所得税的会计处理:企业计提应预缴的企业所得税时,应借记“所得税费用——当期所得税费用”科目,贷记“应交税费——应交企业所得税”科目;实际缴纳时,借记“应交税费——应交企业所得税”科目,贷记“银行存款”科目。(四)汇算清缴企业所得税的会计处理

企业所得税汇算清缴分以下3种情况进行会计处理。1.不对外提供财务报表的企业的所得税汇算清缴对这类企业,所得税汇算清缴可以采用简化会计处理方法。在年终结账前,不直接进行所得税纳税调整,也不通过“以前年度损益调整”账户,而是直接冲减“利润分配——未分配利润”,进行简化会计处理。期末补缴的企业所得税也不会对决策产生重大影响,“应交税费——应交企业所得税”也能正确反映所交金额,年终保持账表一致。在税务检查和报表审计中,一般也不将其作为差错处理。2.在财务报表报出之前进行的企业所得税汇算清缴在这种情况下,因汇算清缴发生纳税调整而增加或减少企业所得税,应视同报告年度当年发生的会计事项,调整报告年度的所得税费用和应交所得税。它的优点是符合权责发生制原则,能够保证当期收入和成本费用(包括所得税费用)均在本期账簿中反映。它适用于会计人员专业水平比较高、规模比较小、业务比较简单或纳税调整事项较少的企业。3.按资产负债表日后事项进行的企业所得税汇算清缴对资产负债表日后事项中的调整事项,凡涉及上年度损益调整的事项,均应通过“以前年度损益调整”账户调整纳税年度的利润,计算由此影响的企业所得税,进行所得税的退补,作相关会计记录后才能进行利润分配。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应首先调整该项支出所属年度的亏损额,然后按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款,并按规定处理。企业所得税纳税调整如下。(1)调整股权转让损失。企业在转让或处置投资资产时,投资资产的成本准予扣除。通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本。(2)调整视同销售。股权捐赠视同销售,按历史成本确认收入。视同销售收入与视同销售成本相等,无须纳税调整。(3)调整捐赠支出。以捐赠股权的历史成本确认捐赠额,并按税法规定在所得税前予以扣除。公益性社会团体接受股权捐赠后,应按捐赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据。(五)企业清算的所得税会计处理

企业清算是指,企业按章程规定解散以及因破产或其他原因宣布终止经营后,对企业的财产、债权、债务进行全面清查,并收取债权、清偿债务和分配剩余财产的经济活动。进行所得税清算的企业包括按《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国企业破产法》等规定需要进行清算的企业,还包括企业重组、合并分立中需要按清算处理的企业。不论哪一种清算,均应按有关法规正确进行所得税处理。(六)预提所得税代扣代缴的会计处理

外国企业在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费和其他所得,按规定其所得税应由支付人在每次支付的款项中扣除,并在7天内缴入国库。扣缴时借记“其他应付款——应付利息”等科目,