第十四土地增值税

第十四章土地增值税（次重点章+考点；熟悉）◎学习目标：

通过学习,要求学生了解土地增值税的概念；掌握土地增值税的征税对象、范围；熟悉土地增值税纳税人、税率及其运用；掌握土地增值税应纳税额的计算，重点、难点、考点是计税依据---增值额的计算与确认;熟悉土地增值税的减免税、纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点及其会计处理。第一节土地增值税的基本要素（考点；熟悉）

◎重点：1.什么是土地增值税？它有何特点？2.土地增值税的征税对象是什么？征税范围包括哪些？3.土地增值税的纳税人是如何规定的？4.土地增值税适用税率是多少？为什么实行超率累进税率？◎◎经典考题：（判断题；选择题）□□我国现行土地增值税实行的税率属于()。A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率

考点：土地增值税的税率

【答案：D】□□下列国有土地使用权变动项目中,属于土地增值税征税范围的有()。A.出让国有土地使用权 B.出租国有土地使用权C.转让国有土地使用权 D.交换国有土地使用权

考点：土地增值税的征税范围

【答案：A、C、D】□□土地增值税的纳税人为转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。()

考点：土地增值税的纳税人

【答案：×】第二节土地增值税的计算（考点+难点；熟悉）◎重点：1.土地增值税的计税依据是什么？收入是如何确定的？扣除项目包括哪些？如何计算扣除项目金额？增值额是如何计算的？2.旧房及建筑物的评估价格如何确定？哪些情形按照房地产评估价格计算征收？3.掌握土地增值税应纳税额的计算，了解分步计算法，掌握速算扣除法。

◎◎经典例题（考题）

重点讲清讲透教材【例14-1】~【例14-2】，通过讲解，要求学生理解土地增值税的计算原理和方法。

□□纳税人在计算土地增值税时,允许从收入中扣减的税金及附加有()。A.所得税 B.增值税 C.城建税 D.教育费附加

考点：土地增值税的扣除项目【答案C、D】□□在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除，以下关于地价款的表述，正确的有()。A.以协议方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金B.以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为同类土地的市场价格C.以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款D.以拍卖方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金

考点：土地增值税的扣除项目；【答案A、C、D】第三节土地增值税的申报与缴纳与会计处理（熟悉）◎重点：1.土地增值税的减免税项目有哪些？2.土地增值税的纳税义务发生时间、纳税期限、地点是如何规定的？◎◎经典考题：（选择题、判断题）□□符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的（）日内。A.5 B.7C.10 D.30

考点：契税的纳税期限；【答案：C】□□下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有()。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的90%B..已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的80%，但剩余的可售建筑面积已经出租C.取得销售许可证满2年仍未销售完毕的D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

考点：土地增值税的清算；【答案：A、B、D】□□土地增值税的纳税人应自转让房地产合同签订之日起（）日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。

A.5 B.7C.10 D.15

考点：土地增值税的纳税期限；【答案：B】

第四节土地增值税的会计处理（熟悉）◎重点：一、会计科目设置在“应交税费”科目下设“应交土地增值税”明细科目，专门用来核算土地增值税的发生和缴纳情况，其贷方，反映企业计算出的应缴纳土地增值税，其借方反映企业实际缴纳的土地增值税，余额在贷方反映企业应缴纳而未缴纳的土地增值税。预缴纳土地增值税的企业，“应交税费--应交土地增值税”科目的借方余额包括预缴纳的土地增值税。二、基本会计处理1.房地产开发企业一般设置“税金及附加--土地增值税”“应交税费--应交土地增值税”等账户进行核算。计提土地增值税时，借记“税金及附加--土地增值税”；贷记“应交税费--应交土地增值税”。实际缴纳时，借记“应交税费--应交土地增值税”；贷记“银行存款”等科目。

2.其他企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费--应交土地增值税”。土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款