会计基础习题与全真实训（第三版）课件 第四章会计记账方法

第四章

会计记账方法会计基础课程【素养目标】认识事物发展的普遍规律，形成互相衔接、勾稽平衡的工作思维遵循综合、系统、连续、全面的要求，具备全局意识，效益意识归纳合理、有效的方式方法，提高业务与财务相融合的职业能力【知识目标】比较单式记账法和复式记账法，了解复式记账法的概念与种类熟悉借贷记账法的原理，理解不同性质账户的记账方向和结构掌握借贷记账法的记账规则，明确企业经济业务的试算平衡关系了解账户与账簿之间的关系，简单描述“T”形账户的必备要件【能力目标】能够分析企业基本经济业务内容，确认涉及账户之间的对应或关联关系能够结合企业会计科目与账户体系，以会计分录形式简单阐述经济业务能够运用借贷记账法中的记账规则，准确编制发生额和余额试算平衡表4.能够根据所涉及的账户的金额变化及余额情况，分析企业经济业务内容第一节会计记账方法的种类

第二节借贷记账法本章内容：本章内容：会计记账方法的种类第一节会计记账方法的种类一、单式记账法单式记账法：指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。不能全面反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录是否正确会计记账方法的种类

原始计量记录

单式记账法

复式记账法

原始计量记录是一种运用一定的表意符号表达事物的方法。在人类学会运用文字以前，人们使用诸如结绳、刻木和绘图等方式记录事物。

单式记账法是对发生的每笔经济业务一般只在一个账户中记录的一种

记账方法。它对经济业务的记录是不完整的，无法用试算平衡来验证其正

确性和真实性。我国的单式记账法约产生于西周时期。

复式记账法是指运用两个或两个以上的账户对发生的每一项经济业务

以相等的金额进行登记。复式记账法能够反映经济业务的来龙去脉。像天平一样平衡哦！复式记账法的产生和发展会计记账方法的种类二、复式记账法

（一）概念：复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。现代会计运用复式记账法。例如：用银行存款1000元购买原材料。例如：采购商品2000元已入库，银行存款支付1500元，余款未付。

会计记账方法的种类二、复式记账法

（二）复式记账法的理论依据和特征：02030401以会计等式为记账基础揭示资金运动的内在规律性定期进行试算平衡，

便于查账和对账对所记账的内容进行i算平衡，从而保证账户记录的正确性。全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉将每一项单独的经济业务与整个经济活动联系起来，使各个账户之间产生一种彼此沟通、相互影响的关系，进而使全部账户形成一个严密的账户体系经济业务记录的结果符合会计等式的影响类型1.只影响会计等式单方要素，有增有减，增减金额相等2.影响会计等式双方要素，双方同增3.影响会计等式双方要素，双方同减会计记账方法的种类二、复式记账法

（三）复式记账法的种类复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。

借贷记账法是目前国际上通用的记账方法，我国《企业会计准则》规定企业应当采用借贷记账法记账。目前国际上通用的记账方法借贷记账法第二节借贷记账法一、借贷记账法的概念

借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，对每一项经济业务，在两个或两个以上相互联系账户中以相同金额进行记录的一种复式记账方法。记账规则：有借必有贷，借贷必相等账户结构：左边为借方，右边为贷方记账符号：“借”和“贷”理论依据：资产=负债+所有者权益这里的“借”、“贷”已失去其原有的含义，变成纯粹的记账符号。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。

至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。

借贷记账法二、借贷记账法下的账户结构账户资产类成本费用类负债类损益类所有者权益类借方贷方账户名称（会计科目）借贷记账法1.资产类账户

借方登记增加额，贷方登记减少额，期末若有余额一般在借方。

二、借贷记账法下的账户结构期初余额本期增加额本期减少额本期发生额合计期末余额本期发生额合计借方贷方资产类账户借方期末余额=借方期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额借贷记账法A公司的原材料账户期初余额为20万元，本期购入两次，其成本分别为10万元、20万元，本期发出20万元。请计算原材料的期末余额，并登记原材料账户。?例期初余额200000本期增加额100000200000本期减少额200000本期发生额300000本期发生额200000期末余额300000借方贷方原材料借贷记账法二、借贷记账法下的账户结构2.负债类、所有者权益类账户

负债类和所有者权益类账户与资产类账户的结构相反；

贷方登记增加额，借方登记减少额，期末若有余额一般在贷方。期初余额本期减少额本期增加额本期发生额合计期末余额本期发生额合计借方贷方负债类、所有者权益类账户贷方期末余额=贷方期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额借贷记账法二、借贷记账法下的账户结构A公司的应付账款账户期初余额为20万元，本期购入三次材料，其中两次货款暂欠，分别为20万元和25万元，本期偿还以前所欠货款10万元。请计算应付账款期末余额，并登记应付账款账户。?例期初余额200000本期减少额100000250000本期增加额200000本期发生额100000本期发生额

450000期末余额

550000借方贷方应付账款借贷记账法二、借贷记账法下的账户结构

3.成本类账户

成本类账户与资产类账户结构相同，其借方登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额，期初期末若有余额应在借方，表示未完工在产品成本。

本期增加额本期减少额本期发生额合计期末余额本期发生额合计借方贷方成本类账户期初余额借方期末余额=借方期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额借贷记账法A公司生产成本期初余额为5万元，本期投入生产消耗材料费4万元，应付生产人员工资3万元，发生折旧等费用1万元，完工产品成本10万，计算期末余额，并登记生产成本账户。?例期初余额50000本期增加额

40000（料）30000（工）本期减少额100000本期发生额80000本期发生额100000期末余额30000借方贷方生产成本10000（费）未完工，在产品借贷记账法4.损益类账户

损益类账户包括收入和费用（或支出、成本）账户。损益类账户是为了计算损益而开设的，因而会计期末，应将收入、费用全部转出，转到“本年利润”账户，以计算利润。

二、借贷记账法下的账户结构收入、费用转出后，损益类账户期末无余额。

收入的取得和费用的发生，最终会导致所有者权益发生变化。收入的增加是所有者权益增加的因素，费用的增加是所有者权益减少的因素。收入类会计科目的结构与所有者权益类会计科目的结构基本相同，费用类会计科目的结构与所有者权益类会计科目的结构相反，与资产类会计科目的结构类似。借贷记账法（1）收入类账户

收入类账户与权益（权益包括负债和所有者权益）类账户结构基本相同，贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额（含转出数），结转后无余额。二、借贷记账法下的账户结构4.损益类账户本期减少额本期增加额本期发生额本期发生额借方贷方收入类账户借贷记账法

（2）费用类账户

费用类账户与资产类账户结构基本相同，借方登记增加额，贷方登记减少额（含转出数），结转后无余额。

二、借贷记账法下的账户结构4.损益类账户本期增加额本期减少额本期发生额合计期末余额本期发生额合计借方贷方费用类账户费用类账户，期末一般没有余额。借贷记账法账户总模式账户性质账户借方账户贷方账户余额资产类账户增加（+）减少（-）在借方成本类账户增加（+）减少（-）如有余额在借方费用类账户增加（+）减少（-）无负债类账户减少（-）增加（+）在贷方所有者权益账户减少（-）增加（+）在贷方收入类账户减少（-）增加（+）无借贷记账法三、借贷记账法下的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”，作为记账规则。

每笔交易或事项都必须按其内容一方面记入借方，另一方面记入贷方，借贷双方数额必须相等。

借贷记账法三、借贷记账法下的记账规则中兴公司收到兴远公司投入资本100000元，存入银行?例银行存款实收资本100000100000实收资本增加在右（贷方）银行存款增加在左（借方）有借必有贷，借贷必相等(1)资金进入企业，资产与权益同时增加，记人资产账户的借方，权益账户的货力增加金额相等。借贷记账法三、借贷记账法下的记账规则(2)资金退出企业，资产与权益同时减少，记入权益账户的借方，资产账户的贷方减少金额相等。中兴公司用银行存款偿还短期借款40000元。?例短期借款银行存款4000040000银行存款减少在右（贷方）短期借款减少在左（借方）有借必有贷，借贷必相等借贷记账法三、借贷记账法下的记账规则(3)资产内部各形态转化，一方资产增加，一方资产减少，记入资产的借方和贷方，增减金额相等，资产总额不变。中兴公司从银行提取现金20000元以备用?例现金银行存款2000020000银行存款减少在右（贷方）现金增加在左（借方）有借必有贷，借贷必相等借贷记账法三、借贷记账法下的记账规则（4）权益内部各形态转化，一方权益增加，一方权益减少，记人权益的贷方和借方,增减金额相等，权益总额不变。经中兴公司申请，银行同意将原先的短期借款60000元展期两年，变更为长期借款。?例短期借款长期存款600000600000长期借款增加在右（贷方）短期借款减少在左（借方）有借必有贷，借贷必相等借贷记账法四、借贷记账法下的账户对应关系和会计分录（一）账户的对应关系

账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。例如：用银行存款1000元购买原材料。

例如：采购商品2000元已入库、银行存款支付1500元、余款未付。

借贷记账法四、借贷记账法下的账户对应关系和会计分录（二）会计分录

1.含义

所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录。

在实际工作中，会计分录通常在具有规定格式的记账凭证上进行登记。

一笔会计分录主要包括三个要素，即会计科目、记账符号和金额。借贷记账法四、借贷记账法下的账户对应关系和会计分录（二）会计分录

2.会计分录的分类

借贷记账法四、借贷记账法下的账户对应关系和会计分录（二）会计分录

3.会计分录的书写

简单分录的格式复合分录的格式01

借：×××科目金额

贷：×××科目金额02

借：×××科目金额

贷：×××科目金额

×××科目

金额

借：×××科目金额

×××科目

金额贷：×××科目金额借贷记账法四、借贷记账法下的账户对应关系和会计分录（二）会计分录

4.会计分录的编制步骤第一步分析该业务涉及到哪些账户第二步判断有关账户的金额是增加还是减少第三步根据账户性质，确定哪个账户记入借方，哪个账户记入贷方第四步确定应计入账户的金额第五步书写会计分录借贷记账法

第一步分析该业务涉及到哪些账户第三步银行存款短期借款例1中兴公司用银行存款归还短期借款40000元。编码会计科目名称一、资产类1001库存现金1002银行存款1122应收账款1405库存商品1601固定资产1602累计折旧1701无形资产......编码会计科目名称二、负债类2001短期借款2202应付账款2203预收账款2211应付职工薪酬2221应交税费2501长期借款2502应付债券......借贷记账法第一步分析该业务涉及到哪些账户第二步判断有关账户的金额是增加还是减少—减少—减少例1中兴公司用银行存款归还短期借款40000元。银行存款短期借款借贷记账法第一步分析该业务涉及到哪些账户第二步判断有关账户的金额是增加还是减少第三步根据账户性质，确定哪个账户记入借方，哪个账户记入贷方资产负债例1中兴公司用银行存款归还短期借款40000元。银行存款短期借款—减少—减少银行存款40000银行存款减少在右（贷方）

资产账户结构：增加计入借方，减少计入贷方借贷记账法第一步分析该业务涉及到哪些账户第二步判断有关账户的金额是增加还是减少第三步根据账户性质，确定哪个账户记入借方，哪个账户记入贷方资产负债例1中兴公司用银行存款归还短期借款40000元。银行存款短期借款—减少—减少短期借款40000短期借款减少在左（借方）权益账户结构：增加计入贷方，减少计入借方

借贷记账法第一步分析该业务涉及到哪些账户第二步判断有关账户的金额是增加还是减少第三步根据账户性质，确定哪个账户记入借方，哪个账户记入贷方—贷—借资产负债例1中兴公司用银行存款归还短期借款40000元。银行存款短期借款—减少—减少第四步确定应计入账户的金额40000借贷记账法第一步分析该业务涉及到哪些账户第二步判断有关账户的金额是增加还是减少第三步根据账户性质，确定哪个账户记入借方，哪个账户记入贷方第四步确定应计入账户的金额第五步书写会计分录例1中兴公司用银行存款归还短期借款40000元。—贷—借资产负债银行存款短期借款—减少—减少40000借贷记账法以银行存款归还短期借款

借：短期借款

40000

贷：银行存款

40000例1中兴公司用银行存款归还短期借款40000元。银行存款短期借款—减少—减少—贷—借资产负债借贷记账法五、借贷记账法下的试算平衡（一）试算平衡的含义根据资产、权益之间的平衡关系和记账规则，检查和验证账户记录是否正确的方法（二）试算平衡的分类1、发生额试算平衡公式(根据借贷记账法的记账规则）全部账户的本期借方发生额合计全部账户的本期贷方发生额合计2、余额试算平衡公式（根据会计恒等式）全部账户借方期末余额合计全部账户贷方期末余额合计借贷记账法五、借贷记账法下的试算平衡02资产=负债+所有者权益记账规则试算平衡的会计原理发生额平衡资产、权益的平衡余额平衡有借必