财务会计实务 课件 任务三 其他货币资金核算

任务三其他货币资金核算项目二货币资金CONTENT

目录一、任务认领

任务三其他货币资金核算鸣鹏皮具有限责任2022年12月份发生的经济业务：（1）12月10日,为了去外地采购材料，办理了一张金额为50000元的银行汇票。（一）其他货币资金的含义及内容其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的其他各种货币资金。7.微信账户存款8.支付宝账户存款二、知识准备任务三其他货币资金核算1、其他货币资金总账：进行总分类核算2、其他货币资金明细账：按照其他货币资金的种类设置明细科目进行核算（二）其他货币资金账户设置二、知识准备7.微信账户存款8.支付宝账户存款任务三其他货币资金核算借：对应科目贷：银行存款小李下周要到深圳采购材料，要求财务办理一张银行汇票，行得通吗？认识银行汇票……

（三）其他货币资金具体内容二、知识准备1、银行汇票存款

任务三其他货币二、知识准备1、银行汇票存款

①

银行汇票存款是企业为办理银行汇票，按照规定存入银行的款项。汇票申请人办理银行汇票目的是用于采购货物的结算

（1）定义

②

银行汇票指的是由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。二、知识准备

银行汇票的提示付款期限为自出票日起一个月，持票人超过付款期限提示付款的，银行将不予受理。（2）银行汇票付款期限

1、银行汇票存款①银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。②单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。③银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。④收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。

⑤持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任意一联，银行不受理。

⑥银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。（3）银行汇票有关规定二、知识准备1、银行汇票存款业务办理银行汇票单位（付款方）账务处理A.企业汇款单位办理好银行汇票(①②)B.企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时（③）C.采购完毕收回剩余款项⑦三、账务处理手册借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款借：原材料/库存商品

应交税费——应交增值税

（

进项税额）

贷：其他货币资金——银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票1、银行汇票存款业务接受银行汇票单位（收款方）账务处理

D.销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时④⑤

借：银行存款贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）三、账务处理手册1、银行汇票存款借：对应科目贷：银行存款借：其他货币资金—银行汇票300000贷：银行存款300000【例2-7】丁公司为增值税一般纳税人，2022年12月5日向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项300000元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联，丁公司应编制如下会计分录：承上：2022年12月10日，丁公司购入原材料一批已验收入库，取得的增值税专用发票上.注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，已用银行汇票办理结算，多余款项74000元退回开户银行，丁公司已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。丁公司应编制如下会计分录：四、学中做①用银行汇票结算材料价款和增值税款时：

借：原材料

200000

应交税费一应交增值税

（进项税额）26000

贷：其他货币资金——银行汇票

226000②收到退回的银行汇票多余款项时：

借：银行存款

74000

贷：其他货币资金——银行汇票

74000借：对应科目贷：银行存款【注意区分】银行汇票商业汇票（银行承兑汇票、商业承兑汇票）

“其他货币资金”“应收票据”或“应付票据”【做中学】（三）其他货币资金具体内容二、知识准备2、银行本票存款银行本票存款是指企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。二、知识准备（1）银行本票定义银行本票是出票银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据适用范围适用于同城单位和个人所有款项的结算种类P89

不定额本票金额起点为100元定额本票1000元、5000元、10000元、50000元主要规定一律记名，允许背书转让提示付款期：付款期最长不得超过2个月银行本票丧失，失票人可以向出票银行请求付款或退款账务处理付款单位：通过“其他货币资金”账户收款单位：直接记入“银行存款”账户可以转账，注明“现金”字样的银行本票可以支取现金2、银行本票存款借：对应科目贷：银行存款银行本票业务账务处理

业务办理本票单位（付款方）账务处理（1）办理银行本票（2）持银行本票

办理业务结算（3）采购完成收回

剩余款项借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）

借：原材料/库存商品业务

持票单位（收款方）账务处理

销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时

借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）三、账务处理手册

贷：其他货币资金—银行本票借：银行存款贷：其他货币资金—银行本票四、学中做贷：其他货币资金—银行汇票11300应交税费-应交增值税（进项税额）1300【例2-8】丁公司为增值税一般纳税人，为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将11300元银行存款转作银行本票存款。公司取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。丁公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——银行本票11300贷：银行存款11300承上：丁公司用银行本票购买办公用品10000元，增值税专用发票.上注明的增值税税额为1300元。丁公司应编制如下会计分录：借：管理费用10000银行本票和银行汇票的区别和联系使用主体使用地域转让提示付款期限自出票日起不得超过银行汇票单位或个人同城或异地允许背书转让1个月银行本票单位或个人同城允许背书转让2个月想一想【做中学】（三）其他货币资金具体内容二、知识准备3.信用卡存款

信用卡存款是指企业为了取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。（1）定义（2）信用卡有关规定

①凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡；凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡；

②单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；

③单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金；二、知识准备3.信用卡存款④持卡人不需继续使用信用卡的，应办理销户手续，销户时，单位卡账户的余额应转入单位的基本存款账户，不得提取现金，个人卡账户可以转账结清，也可以提取现金。（3）信用卡存款的账务处理

付款方账务处理业务

收款方账务处理

销售货物，收到款项入账

借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）三、账务处理手册或向信用卡续存资金【例2-9】丁公司于2022年12月4日向银行申领信用卡，向银行交存60000元。2022年12月22日，丁公司用信用卡支付办公用品5000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为650元。丁公司应编制如下会计分录：四、学中做借：其他货币资金-——信用卡60000

贷：银行存款60000借：管理费用5000

应交税费——应交增值税(进项税额)650

贷：其他货币资金——信用卡5650二、知识准备4、信用证保证金存款在贸易活动…….买方担心预付款后卖方不按合同要求发货卖方担心在发货或提交货运单据后

买方不付款需要两家银行作为买卖双方的保证人，代为收款交单，以银行信用代替商业信用。给你发货

信用证是指银行依照申请人的申请开立的、对相符交单予以付款的承诺，是银行有条件保证付款的证书。

信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。二、知识准备①它是以人民币计价、不可撤销的跟单信用证；②信用证的开立和转让，应当具有真实的贸易背景，适用于银行为国内企事业单位之间货物和服务贸易提供的信用证服务；③信用证只限于转账结算，不得支取现金。（1）定义（2）国内信用证有关规定

4、信用证保证金存款三、账务处理手册1.申请办理信用证（信用证保证金交存银行）2.持信用证办理业务（企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单）3.收到信用证余款（3）信用证存款的账务处理（未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行）

借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）借：原材料/库存商品贷：其他货币资金—信用证保证金借：银行存款贷：其他货币资金—信用证保证金二、知识准备5.存出投资款

存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。三、账务处理手册（1）企业向证券公司划出资金（2）购买股票、基金、债券等借：交易性金融资产贷：其他货币资金—存出投资款借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款①

企业将款项汇往外地时,应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款；②

汇人地银行以汇款单位名义开立临时采购账户；③该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。二、知识准备6、外

埠

存

款（1）定义

（2）有关规定

外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。（3）外埠存款账务处理三、账务处理手册（1）企业将款项汇往外地开立采购专用账户（2）收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时（3）采购完毕收回剩余款项时借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款借：原材料/库存商品/

应交税费—应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金——外埠存款借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款每月末或者每日登陆本企业商户号，在商户号中下载相应的月账单以及日账单与银行流水进行核对。二、知识准备7.微信收支

微信收支是腾讯集团旗下中国领先的第三方支付平台，一直致力于为用户和企业提供安全、便捷、专业的在线支付服务。为各类企业以及小微商户提供专业的收款能力，运营能力，资金结算解决方案，以及安全保障。有付款码收支、JSAPI收支、微信收款商业版、小程序收支、Native收支、APP收支、企业微信等。（1）定义（2）收支方式（3）对账（4）

微信收支账务处理三、账务处理手册1.收到销售款

2.支付材料款等款项（取得增值税专用发票）借：其他货币资金——微信应交税费-应交增值税（销项税额）

贷：其他货币资金——微信应交税费-应交增值税（进项税额）贷：主营业务收入

借：原材料7.微信收支

每月末或者每日可登陆本企业商户号，在商户号中下载相应的月账单以及日账单与银行流水进行核对。二、知识准备8.支付宝收支（1）定义支付宝由(中国)网络技术有限公司运行，是国内的第三方支付平台，为企业和个人提供“简单、安全、快速”的支付解决方案。（2）对账（3）

支付宝收支账务处理三、账务处理手册1.收到销售款

2.支付材料款等款项（取得增值税专用发票）借：其他货币资金——支付宝应交税费-应交增值税（销项税额）

贷：其他货币资金——支付宝应交税费-应交增值税（进项税额）贷：主营业务收入

借：原材料8.支付宝收支应收票据其他货币资金其他货币资金其他货币资金

A【做中学】【多选题】（2018年）下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（

）。

A.企业将款项汇往外地开立的采购专用账户

B.用银行本票购买办公用品

C.销售商品收到商业汇票

D.用银行汇票购入原材料ABD【做中学】【单选题】下列关于其他货币资金业务的表述中，正确的是（

）。A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其