《会计学（第7版）》第7章 练习题答案（第6版）

第7章练习题答案利润及利润分配的核算（1）借：库存商品700000应交税费——应交增值税（进项税额）91000贷：银行存款791000（2）借：银行存款1130000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000借：主营业务成本600000贷：库存商品600000（3）借：银行存款218000贷：其他业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）18000借：其他业务成本50000贷：投资性房地产累计折旧50000（4）借：销售费用40000管理费用60000贷：应付职工薪酬100000借：应付职工薪酬100000贷：银行存款100000（5）借：长期股权投资200000贷：投资收益200000（6）借：交易性金融资产——公允价值变动30000贷：公允价值变动损益30000（7）借：需要减值损失10000贷：坏账准备10000（8）借：管理费用180000贷：累计折旧180000（9）借：固定资产清理250000累计折旧150000贷：固定资产400000借：银行存款339000贷：固定资产清理300000应交税费——应交增值税（销项税额）39000借：固定资产清理50000贷：资产处置损益50000（10）借：营业外支出20000累计摊销60000贷：无形资产80000（11）应交增值税：130000+39000+18000－91000=96000（元）结转应交城市维护建设税：96000×7%=6720（元）结转应交教育费附加：96000×5%=4800（元）借：税金及附加11520贷：应交税费——应交城市维护建设税6720——应交教育费附加4800（12）利润总额：营业收入：1000000+200000=1200000（元）营业成本：600000+50000=650000（元）税金及附加：13920（元）销售费用：40000（元）管理费用：60000+180000=240000（元）投资收益：200000（元）公允价值变动收益：30000（元）信用减值损失：10000（元）营业外收入：50000（元）营业外支出：20000（元）利润总额：506080（元）应纳税所得额：506080－30000+10000=486080（元）应交所得税：486080×25%=121520（元）借：所得税费用——当期所得税费用121520贷：应交税费——应交所得税121520递延所得税负债（交易性金融资产）：（150000－120000）×25%=7500（元）递延所得税资产（应收账款）：（500000－490000）×25%=2500（元）借：所得税费用——递延所得税费用5000递延所得税资产2500贷：递延所得税负债7500（13）净利润：506080－（121520+5000）=379560（元）提取法定盈余公积：379560×10%=37956（元）借：利润分配——提取法定盈余公积37956贷：盈余公积——法定盈余公积37956（14）借：主营业务收入1000000其他业务收入200000投资收益200000公允价值变动损益30000营业外收入50000贷：本年利润1480000借：本年利润11004401101160贷：主营业务成本600000其他业务成本50000税金及附加13920销售费用40000管理费用240000资产减值损失10000营业外支出20000所得税费用126520（15）借：本年利润379560贷：利润分配——未分配利润379560借：利润分配——未分配利润37956贷：利润分配——提取盈余公积37956（16）年末未分配利润：200000+379560－37956=541604（元）2.所得税费用的核算（1）编制会计分录1）借：交易性金融资产——成本50000贷：银行存款500002）借：其他权益工具投资——成本60000贷：银行存款600003）借：交易性金融资产——变动3000贷：公允价值变动损益3000借：其他综合收益10000贷：其他权益工具投资——变动100004）借：银行存款34000贷：交易性金融资产——成本30000——变动1800投资收益22005）借：银行存款52000其他权益工具投资——变动10000贷：其他权益工具投资——成本60000利润分配——未分配利润2000借：利润分配——未分配利润10000贷：其他综合收益100006）借：交易性金融资产——变动1600贷：公允价值变动损益1600（2）20×1年所得税费用应纳税所得额：100000－3000（交易性金融资产）=97000（元）应交所得税：97000×25%=24250（元）借：所得税费用——当期所得税费用24250贷：应交税费——应交所得税24250其他权益工具投资递延所得税资产:（60000－50000）×25%=2500（元）借：递延所得税资产2500贷：其他综合收益2500交易性金融资产递延所得税负债：（53000－50000）×25%=750（元）借：所得税费用——递延所得税费用750贷：递延所得税负债750（3）20×2年所得税费用应纳税所得额：100000＋（1800－1600交易性金融资产）-（10000-2000其他权益工具投资）=92200（元）应交所得税：92200×25%=23050（元）说明：其他权益工具投资出售损失8000元冲减了年初未分配利润，影响的所得税2000元也应相应冲减年初未分配利润，本年所得税费用为25050元。借：所得税费用——当期所得税费用25050贷：利润分配——未分配利润