记账实操-企业为员工提供宿舍的会计处理

会计实操文库1/9记账实操-企业为员工免费提供宿舍的会计处理对于公司来说，公司为员工无偿提供的宿舍，涉税问题如何处理？对于员工个人来说，是否涉及个税?增值税1.是否可以抵扣进项税?根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第二十七条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。企业给员工免费提供宿舍，属于为员工提供福利范畴，如果由企业出资租赁住房免费用于员工宿舍，取得发票的进项税额不得抵扣；如果是企业自有住房用于员工住宿，也不得抵扣进项税额。但是，需要注意上述规定中“专用于”几个字的限制，如果企业将办公楼部分修改为员工宿舍楼，不是“专用于”集体福利则可以抵扣进项税额。2.是否需要视同销售?不需要。《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）规定：销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。公司为员工提供住宿服务属于非经营活动，不需要缴纳增值税。企业所得税根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条第（二）项规定，企业职工福利费包括以下内容：为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。企业为员工免费提供宿舍属于福利性质的支出，不得超出工资总额14%在企业所得税前扣除；如属于企业出资租赁住房免费用于员工宿舍，应取得合规票据；如属于企业自有住房用于员工宿舍，则计提的折旧费用通过职工福利费核算，建造或外购固定资产相关支出也应取得合规票据。个人所得税参考国家税务总局所得税司2018年第三季度税收政策解读:图片目前对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。关于这句话的个人理解是，某些福利是以集体形式提供，无法明确分配给个人，且不是以现金形式发放的。如果企业是每月给员工提供一定金额的租房补贴，属于量化的现金补贴，应当缴纳个人所得税。如果企业出资租赁房屋或是利用自有住房，为员工提供宿舍，应根据是否在固定的期限内提供给固定的人员，来判断是否属于向个人量化的非现金福利，如能够量化到个人仍需缴纳个人所得税。如果企业提供的是倒班员工宿舍，未能量化至个人，则不征收个人所得税。因此，对于企业为员工免费提供宿舍是否缴纳个人所得税，应参考上述文件口径进行掌握。如果是给高管免费提供的单独住房，则需要计算个人所得税。房产税如果是公司自有的房产，或无租使用的房产，需要缴纳房产税；如果是租用其他单位和个人的房产，没有任何产权或租典纠纷的，不需要缴纳房产税。《中华人民共和国房产税暂行条例》：房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。房产税