2023年中级经济师《财政税收》真题及答案解析（11月11日下午）

2023年中级经济师《财政税收》真题及答案解析（11月11日下午）[单选题]1.保障公民享有最低生活水平的社会保障项目是()。A.社会福利B.社会优抚C.社会保险D.社会救助正确答案：D参考（江南博哥）解析：A错误：社会福利是政府为社会成员举办的各种公益性事业及为各类残疾人，生活无保障人员提供生活保障的事业。社会福利是一种服务政策和服务措施，其目的在于提高广大社会成员的物质和精神生活水平，使之得到更多的享受。B错误：社会优抚是指政府对军属、烈属、退役军人、残疾军人予以优待抚恤的制度。社会优抚的内容主要包括提供抚恤金、优待金、补助金，兴办军人疗养院、光荣院、安置退役军人等。C错误：社会保险是指国家通过法律强制实施，为工薪劳动者及其他社会成员在年老、疾病、工伤、失业、生育等情况下，提供必要物质帮助的制度。它是社会保障制度的核心内容。社会保险制度坚持广覆盖，保基本、多层次、可持续的方针，社会保险水平应当与经济社会发展水平相适应。D正确：社会救助也称社会救济，是政府对生活在社会基本生活水平以下的贫困居民给予的基本生活保障。社会救助是基础的、最低层次的社会保障，其目的是保障公民享有最低生活水平，其给付标准低于社会保险。[单选题]2.按财政支出在社会再生产中的作用分类，属于积累性支出的是()。A.生产性支农支出B.国防费支出C.文教科学卫生事业费支出D.行政管理费支出正确答案：A参考解析：A正确：积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，主要包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。BCD错误：消费性支出是财政用于社会共同消费方面的支出，主要包括文教科学卫生事业费、抚恤和社会福利救济费、行政管理费、国防费等支出。[单选题]3.与生产资料的占有没有直接关系，不受生产资料归属限制的财政收入是()。A.利润收入B.国有资产处置收入C.股息收入D.税收收入正确答案：D参考解析：税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。因而税收具有的基本特征之一就是强制性，所以，税收收入与利润收入，股息收入不同，它同生产资料的占有没有直接的关系，它不受生产资料归属的限制。[单选题]4.对一些无完整考核依据的纳税人，适用的税款征收方式为()。A.查验征收B.查定征收C.定期定额征收D.查账征收正确答案：C参考解析：A错误：查验征收是对经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人实施的一种征收方法。B错误：查定征收一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。C正确：定期定额征收是指税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。对一些无完整考核依据的纳税人，一般采用定期定额征收方式。D错误：查账征收一般适用于财务会计制度较为健全、能够认真履行纳税义务的纳税单位。[单选题]5.下列属于财产税的是()。A.车辆购置税B.印花税C.城镇土地使用税D.房产税正确答案：D参考解析：我国现行税收法律制度共由18个税种组成，按其性质和作用大致分为以下5类。（1）货物和劳务税类（也称流转税类），包括增值税、消费税、关税，主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。（2）所得税类，包括企业所得税、个人所得税，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。（3）财产税类，包括房产税、契税、车船税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。（4）资源税类，包括资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税，主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。（5）行为、目的税类，包括环境保护税、印花税、城市维护建设税、车辆购置税、烟叶税、船舶吨税，主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。综上所述，本题应选D。[单选题]6.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额一定金额及以下，该金额为()万元。A.500B.50C.80D.300正确答案：A参考解析：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。[单选题]7.根据企业所得税法，下列属于不得税前扣除的项目是()。A.财产保险费B.工会经费C.环境保护专项资金D.行政罚款正确答案：D参考解析：ABC错误：属于准予税前扣除的项目；D正确：罚金、罚款和被没收财物的损失，属于禁止税前扣除的项目。[单选题]8.根据个人所得税法，纳税人接受专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照一定的标准扣除，该标准为()元。A.300B.4800C.3600D.400正确答案：C参考解析：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。[单选题]9.决定本级预算预备费动用方案的机构是()。A.本级人大常委会B.本级审计部门C.本级人民政府D.本级财政部门正确答案：C参考解析：A错误：各级人民代表大会常务委员会监督预算的执行，审查和批准预算的调整方案，审查和批准决算。B错误：为干扰项。C正确：各级人民政府是预算管理的国家行政机关。其主要职权有：编制预算、决算草案，向本级人民代表大会做关于预算草案的报告，组织预算的执行，决定预算预备费的动用方案，编制预算调整方案，监督预算执行等。D错误：各级财政部门是预算管理的职能部门。其主要职权有：具体编制预算、决算草案、具体组织预算的执行、提出预算预备费动用方案、具体编制预算的调整方案、定期报告预算的执行情况等。[单选题]10.纳税人因建设项目施工，临时占用耕地，在批准临时占用耕地期满之日起一定期限内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税，该期限为()。A.3年B.1年C.6个月D.2年正确答案：B参考解析：纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照《耕地占用税法》的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。[单选题]11.部门预算不得编制赤字预算，遵循的原则是()。A.真实性原则B.科学性原则C.合法性原则D.稳妥性原则正确答案：D参考解析：A错误：真实性原则。部门预算收支的预测必须以国家社会经济发展计划和履行部门职能的需要为依据，力求各项收支数据真实准确。B错误：科学性原则。部门预算编制要具有科学性；C错误：合法性原则。部门预算要符合《预算法》和国家其他法律、法规规定，充分体现国家有关方针、政策，并在法律赋予部门的职能范围内进行。D正确：稳妥性原则，指部门预算要做到稳妥可靠，量入为出，收支平衡，不得编制赤字预算。[多选题]1.增值税一般纳税人在下列应税行为中，可以选择简易计税计算增值税的有()。A.提供铁路旅客运输服务B.提供公共交通运输服务C.提供文化体育服务D.将2020年购置的复印机对外出租E.提供装卸搬运服务正确答案：BCE参考解析：A，符合题意。公共交通运输服务可选择简易计税。其包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。并不包含提供铁路旅客运输服务。D，符合题意。以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可以选择适用简易计税方法。本题中，2020年购置复印机的时间是在营改增试点（自2016年5月1日起）之后，不符合要求。BCE，不符合题意。一般纳税人提供公共交通运输服务、提供文化体育服务、提供装卸搬运服务等，可选择简易计税。综上，本题应选AD。[多选题]2.下列个人所得中，免征个人所得税的有()。A.保险赔款B.军人的转业费C.抚恤金D.市级政府颁发的卫生方面的奖金E.企业债券利息正确答案：ABC参考解析：下列各项个人所得，免征个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。（2）国债和国家发行的金融债券利息。（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。（4）福利费、抚恤金、救济金。（5）保险赔款。（6）军人的转业费、复员费、退役金。（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。（8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。（10）国务院规定的其他免税所得。综上所述，本题应选ABC。[多选题]3.王某为甲公司职工，并获得工资薪金收入，下列错误的有()。A.甲公司为个人所得税代扣代缴义务人B.征税机关为个人所得税代扣代缴义务人C.王某为个人所得税负税人D.王某为个人所得税纳税人E.甲公司为个人所得税纳税人正确答案：BE参考解析：A正确，B错误：甲公司是其代扣代缴义务人。C正确，E错误：王某是个人所得税的纳税人。D正确：王某是个人所得税的负税人。本题选错误选项，综上，本题应选BE。[多选题]4.城市维护建设税的计税依据为()税额。A.纳税人实际缴纳的企业所得税B.纳税人实际缴纳的资源税C.纳税人实际缴纳的环境保护税D.纳税人实际缴纳的消费税E.纳税人实际缴纳的增值税正确答案：DE参考解析：城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的"两税"税额：依法实际缴纳的增值税税额；依法实际缴纳的消费税税额。共享题干题企业2022年实现销售收入5000万元，发生各项成本费用3000万元，实际支付合理的工资1000万元，拨缴工会经费40万元，列支职工福利费145万元，职工教育经费88万元，支付补充医疗保险费70万元。另外依照法律、行政法规有关规定提取环境保护生态恢复方面专项资金20万元，当年实际使用5万元。[不定项选择题]1.A企业2022年允许在企业所得税前扣除的工会经费为()万元。A.10B.30C.40D.20正确答案：D参考解析：企业发生的工会经费支出，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除超过部分，不允许在以后纳税年度结转扣除。本题中实际拨缴工会经费40，大于扣除限额1000×2%=20，所以允许扣除的为20。综上所述，本题应选D。[不定项选择题]2.A企业2022年允许在企业所得税前扣除的职工福利费为()万元。A.25B.145C.80D.140正确答案：D参考解析：自2008年1月1日起，职工福利费不允许预提，按实际发生额计入有关成本费用，但每一年度准予扣除的福利费不能超过工资总额的14%。本题目中实际发生145，扣除限额1000×14%=140，大于扣除限额，所以2022年只允许扣除140。综上所述，本题应选D。[不定项选择题]3.A企业2022年不允许在企业所得税前扣除的职工教育经费为()万元。A.38B.68C.63D.8正确答案：D参考解析：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本题中实际发生88万元，扣除限额1000×8%=80，大于扣除限额，准予扣除80万元，即2022年不允许扣除的金额为88-80=8万元。综上所述，本题应选D。[不定项选择题]4.A企业2022年允许在企业所得税前扣除的补充医疗保险费为()万元。A.70B.25C.50D.20正确答案：C参考解析：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。本题目中实际发生的70万元，扣除限额1000×5%=50万元，大于扣除限额，所以2022年允许税前扣除为50万元。综上所述，本题应选C。[不定项选择题]5.2022年允许在企业所得税前扣除的用于环境保护生态恢复方面专项资金为()万元。A.20B.0C.15D.6正确答案：A参考解析：企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。甲公司2022年发生以下经济或业务：（1）与银行达成一份借款协议，约定借款50万元，有效期一年，利率4%。（2）与乙公司签订一份买卖合同，合同载明货物不含税价100万元，增值税13万元。（3）以50万价格向丙公司转让专利权。[不定项选择题]6.甲公司与银行的借款合同的印花税计税依据为()万元。A.52B.50C.0D.2正确答案：B参考解析：关于印花税应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。（1）与银行达成一份借款协议，约定借款50万元，有效期一年，利率4%。（2）与乙公司签订一份买卖合同，合同载明货物不含税价100万元，增值税13万元。（3）以50万价格向丙公司转让专利权。[不定项选择题]7.甲公司与乙公司签订的买卖合同的印花税计税依据为()万元。A.113B.13C.100D.0正确答案：C参考解析：关于印花税应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。（1）与银行达