企业财务管理制度及内控制度的建设

2001.06 生产运作管理活动和行为的规范将单独分散的个体行为整合为有目的的集体化行为权威性无差别性借助强制力规范各岗位的职责与权力并文件化。每个工作人员负责规定的工作，并拥有执行企业中所有人都服从于制度的规定，而不是服从于有权力的人。创造创造 财富决策参谋监控器2.1.1什么是财务管理组织资金运动，处理财务关系。是有关创造财富的决策。财务管理是组织资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。它主要是利用资金、成本、收入等价值指标，组织企业中价值的形成、实现和分配，并处理在这种价值运动中的经济关系的一项管理工作，是企业管理的一个重要组成部分。保值、增值 未分配利润税储备资金成品资金营业收入储备资金成品资金营业收入生产资金利润总额货币资金生产资金利润总额货币资金未分配利润股息红利提公益金提公积金弥补罚款 未分配利润股息红利提公益金提公积金弥补罚款 企业价值链分析辅助活动辅助活动 信用信誉储运售后服务供应加工财务管理制度是企业财务管理体系中的一个重要组成部分。财务管理制度是针对开展财务管理工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件。针对某一项财务管理工作，财务管理制度规定了其工作任务、所涉及的岗位与职责以及工作方法或细则。管理工作中的作用机构的设置、财会人员的配备、职责分工。财务管理体系；经营管理体系。“管理手段”；程序；关键点。权威基础；约束机制；量测、监控。管理工作中的运作制定完善的财务制度，作为财务管理工作的指导依明确职责，理顺流程，严格依照“制度”的要求处理相关事务。对违反制度规定的事务与相关人员追究责任，严肃财会稽核制度生产采购财务分析制度全面预算制度生产采购财务分析制度全面预算制度财务组织制度统计核算制度财会稽核制度生产采购财务分析制度全面预算制度生产采购财务分析制度全面预算制度财务组织制度统计核算制度 三、企业典型的财务管理制度3.1财务稽核制度明确公司开展财会稽核工作，并建立相应的财会稽核组织和稽核体系，以使得公司财会稽核工作顺利、有效地实施。通过建立独立于财务部门之外的稽核组织，制定科学的财会稽核程序，以财务部门的职责为基准，对财务部门的运作过程及工作成果进行稽核，以督促财务部门更好地发挥其专业职能的作用。 3.2财务组织制度财务部职权财务部职能财务部经理职责财务部各岗位职责与任职资格财务部组织架构和流程的职能和职权，并为财务部的有效运行及达成其职能目标设立合财务部职权财务部职能财务部经理职责财务部各岗位职责与任职资格财务部组织架构和流程财会人员工财会人员工作交接规定3.2财务部业务流程成本会计业务单位业务单位总账会计财务经理总经理出纳应收会计应付会计应付会计检查YYY凭证业务申请检查YYY凭证业务申请NNN检查NNN检查记账记账报表分析检查报表分析检查核算核算 3.3全面预算管理制度规范公司全面预算的运作体系，明确以财务部为主的公司各部门在全面预算管理活动中的职责分工。通过围绕资金收支两条线，对未来经营活动进行计划与控制，将公司的各项经济行为纳入以市场为导向、低成本控制的管理轨道。同时通过对资金流、物资流与信息流的同步控制，充分发挥财务部门在公司整个生产经营活动过程中的纽带与动态监控作用。财务部其他职能单位销售部门预算委员会3.3全面预算流程财务部其他职能单位销售部门预算委员会生产部门筹划/筹划/推动经营目标战略规划销售预算草案销售预算草案生产预算草案生产预算草案销售费用预算草案管理费用预算销售费用预算草案管理费用预算草案财务费用预算草案生产成本预算草案汇总/汇总/初审审查、协调现金预算预算报表审查、协调现金预算预算报表预算草案修改预算监控预算执行报告预算执行预算监控预算执行报告预算执行预算修订纠正措施 3.4内部财务控制制度明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动的财务控制职能，界定财务部门在这些业务活动过程中的控制环节、以及采取的控制手段与方法，从而加强公司的财务收支管理。通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有效的财务控制体系，协助总经理对业务活动的财务性管理，充分发挥财务部的监督职能作用。3.5生产统计管理制度科学、有效地组织公司生产部门的统计工作，保证统计资料的准确性、及时性与全面性，以真实反映公司的生产运作情况，并为公司生产经营核算比较以及各项生产经营决策提供有效依据。通过建立科学的内部生产统计资料记录表单和报送体系，以原始记录为基础逐级汇总填报，对公司的生产活动情况进行统计资料收集、整理和分 3.6生产成本核算制度规范公司生产成本核算工作，加强成本核算的准确性、精确性与及时性，从而为公司的成本控制管理以及与成本有关的生产经营决策提供切实有效的信息支持。健全成本核算的基础性工作，选择适当的成本计算方法，对生产过程中发生的各项费用进行核实、归集、分配和计算，从而计算出公司实际的生产成本，以考核、分析成本计划的执行情况，协助公司对生产成本进行有效的控制和 3.7财务分析制度规范公司财务部定期财务分析活动的实施，以及时、准确、全面、有针对性地反映公司的经营状况和财务状况，从而切实发挥财务分析在公司经营管理中的显示器与决策参谋的作用。由公司财务部门通过运用各种专门的分析方法，定期对公司财务报表和其他财务数据进行系统的分析和研究，评价企业的经营成果、财务状况及其变动，为改进公司财务管理工作和领导经营决策提供重要的财务信息。 政策树立树立内部财务控制框架形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实现。建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保企业各项业务活动的健康运行。堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完整。规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。 以企业经济活动为对象，规定经济活动必须遵守的方针、政策，以及控制经济活动的方法、措施和程序，以保证经济活动的合法性和有效性。以会计核算系统为对象，规定会计核算应遵循的原则、方法和程序，以保证会计信息资料的正确性和可靠性。如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定期盘存、会计稽核检查等。以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定资产购入、验收、保管、维护、领用等部门和环节的职责、权限、手续和程序，以保护资产的安全完整。如材料验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制度、资产定期清查制度等。以负债和所有者权益为对象，控制企业的资本结构和财务结构。华南理工大学CUI-YI33各项经济业务的处理程序应有合理分工。不相容职务应严格分工。一般授权与特殊授权授权代理人原始记录凭证传递会计核算记录核对职责培训考核奖惩职务轮换计划职能的体现、日常控制的标准、事后分析的参照、考核的标准、奖惩的尺度未经授权的人员对财产的直接接触、盘点风险意识、财务风险、经营风险、复合风险、其他风险、资源整合风险、各风险的关键控制点“采购-付款”业务活动的内部财务控制制度流程“销售-收款”业务活动的内部财务控制制度流“费用支出”业务活动的内部财务控制制度流程现金管理制度应收款应付款应收款应付款成本费用产成品 原材料在制品产成品业务活动应付会计总经理财务主管供应商5.1“采购-付款”业务活动的内控制度流程应付会计总经理财务主管供应商采购部门检查月度采购计划检查月度采购计划会签采购合同会签采购合同送货送货检查入库单预估账月度付款计划检查入库单预估账月度付款计划付款申请付款付款检查月末对帐正式账月末对帐月末对帐发票检查月末对帐正式账月末对帐月末对帐发票5.2“5.2“销售-收款”业务活动的内控制度流程销售部门财务/信管委总经理客户应收会计出纳草签合同信管委会签送货销售合同财务检查一审批送货月末对帐月末对帐入账入账总账检查总账检查月末对帐月末对帐月末对帐月末对帐财务审核财务审核-下月到期应收款对帐单对帐单催款财务审核催款财务审核追款追款入账入账总账检查总账检查本月收款本月收款成本会计总经理财务主管程成本会计总经理财务主管业务部门检查费用支出计划检查费用支出计划支出入账计划内借款/支出入账计划内借款/报销申请支出入账计划外借款/报销申请支出入账计划外借款/报销申请检查检查分析分析出纳员和会计人员相互牵制，相互监督，5.4现金管理制度出纳员和会计人员相互牵制，相互监督，钱帐分管制度从而减少错误和贪污舞弊的可能性。明确本单位现金开支范围，制定各种报现金开支审批制度销凭证，规定报销手续和办法，确定各清理各种现金收付款凭证，登记和清理种现金支出的审批权限。清理各种现金收付款凭证，登记和清理 日记帐，现金盘点，检查库存现金是否 日记帐，现金盘点，检查库存现金是否 现金保管制度现金清查制度定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点。现金清查制度制度设计制度设计与建立制度调整优化制度的实施运行制度调整优化制度的实施运行制度效制度效果评价财务管理制度制定时，应遵循国家有关法律规定。考虑企业生产经营、市场业务管理的特点和要求。财务管理制度应对经济业务的处理程序要有明确规定，并要简便易行，便于实际操作和运行。财务管理制度应规范企业各项经济活动，覆盖产、供、销的全过程，涵盖对人、财、物的全方位管理。确定制度设计范围，落实设计人员，安排进度。企业内外基本情况，企业财务制度现状及实施情况，各类主要业务财务处理程序的调查。确定制度设计方案，按设计分工展开。试行通过一段时间的试行，检查制度的可行性与有试行 财务制度应以企业管理文件的形式，通过正式财务制度公布后应根据管理层次，依次在企业培训之前应由企业领导人明确表达管理高层对财务制度的支持与制度实施的坚决性。培训内容包括财务管理制度体系，各项制度的内容、对各岗位员工的要求，以及制度实施中应注意的问题。管理高层的支持与独立的监督稽核管理高层的支持与独立的监督稽核能部门遵照财务制度运作的要求度体系门在财务制度实施中的主体地位各项财务制度明确完成任务必需的各项财务制度明确完成任务必需的组织安排与各岗位职责各项财务制 度内在的对本制度实施各项财务制度之间在各岗位职责要求的协调一致管理高层的意识观念与管理风格管理高层的意识观念与管理风格?财务管理制度本身的可执行性?评价考核与奖惩机制?评价考核与奖惩机制?财务管理制度对现实的符合性?企业内其他管理制度的配合协调企业内其他管理制度的配合协调?各项财务管理制度间的一致性?员工素质与员工积极性员工素质与员工积极性?员工对财务管理制度的了解性?坚持按财务管理制度的要求办事，对不符合制度规定的行坚持按财务管理制度的要求办事，对不符合制度规定的行在财务制度实施过程中根据情况的变化采取适当措施，必要时采取变通办法。制度的权威行为习惯价值认同 财务制度稳定性财务制度调整性 技术变化市场变化组织变化财务管理制度体系的“管理评审”空”公司财务制度运作诊断公司财务制度优化设计公司财务制度运作诊断公司财务制度优化设计公司财务制度现状调查现行财务制度状况财务制度演变历史其他财务工作指导全面性诊断有效性诊断执行性诊断适应性诊断现行财务制度状况财务制度演变历史其他财务工作指导全面性诊断有效性诊断执行性诊断适应性诊断财务制度运作状况“全面性”是指公司全部财务管理制度所约“有效性”是指财务管理制度确实能从结构上和形式上指导、约束公司的财务管理工作，发挥财务制度的职能作用；另一方面是指每一项财务制度都在内容上相对合 执行性”是指公司各相关员工能够遵照各项财务